1、黃山蘇寧電器2009年度其他應收應付預付帳款情況黃山電大 08秋會計專科 翟敏敏黃山蘇寧電器有限公司是蘇寧電器的一個發展店，公司主要是通過代銷和總部統購兩種方式進行采購，年銷售額收入達3600多萬元，年交稅達100多萬，是黃山的納稅大戶，共代銷85家供應商相關產品。在調查中我了解到了該公司的代銷流程情況，首先由業務員與各商家接觸，雙方達成共識后，就由公司向供應商采購，經過一定的周期，公司根據實際銷售額與供應商進行結賬，同時扣減商家應給的各種代銷費用。一、其他應收賬款情況其他應收賬款是供應商應該支付黃山蘇寧電器有限公司的各種代銷費用，表1是一組截止2009年9月，黃山蘇寧電器有限公司其他應收賬款

2、明細賬。表中數據表明，其他應收賬款總額高達57852.568元，其中中國移動通信集團安徽有限公司黃山其他應收賬款金額為697.51元，賬齡一年以內；中國聯通黃山分公司其他應收賬款金額為57155.05元，賬齡二至三年。通過分析發現，中國移動的應收期限較短，資金回收風險系數小；中國聯通黃山分公司的其他應收款的金額很大，且應收的期限在2年以上，同時由于采購人員的離職和購銷合同存在的問題，使得這部分資金很難收回，造成資金回收風險系數較大。 表1 黃山蘇寧電器有限公司其他應收賬款明細賬表（2009年9月30日）黃山蘇寧電器有限公司      

3、  客戶名稱稱                  其他應收賬款金額（元）賬齡分析中國移動通信集團安徽有限公司黃山697.51一年以內中國聯通黃山分公司57155.05 二至三年二、其他應付款的情況黃山蘇寧代銷供應商的商品進行銷售，公司和供應商簽訂的合同要約定商品的質量保證金，也就是說供應商將商品放到蘇寧進行賒銷，需要保證其商品的質量。如果供應商提供的商品質量不合格，黃山蘇寧電器有限公司將按合同約定，扣除部分

4、質量保證金以賠付給顧客；雙方合同履行結束后，黃山蘇寧電器有限公司將退還供應商剩余的質量保證金。表2是一組截止2009年9月質保金的明細。黃山蘇寧供應商的其他應付款質量保證金的總額為319500元，其中賬齡為一年內的為96500元，1-2年內的180000，2-3年內的41000元。表2 黃山蘇寧供應商的其他應付款質量保證金明細表-截止（2009年9月） 單位：元應付單位名稱年末數賬齡分析一年以內一至二年二至三年三年以上(小家電)安徽省滿江商貿有限公司3,000.003,000.00(通訊聯營)蕪湖錦天商貿有限公司5,000.005,000.00(通訊)銅陵歐珀商貿有限公司5,000.005,0

5、00.00(音像)黃山長江長電子有限公司5,000.005,000.00(通訊聯營)黃山市金智科技有限公司10,000.0010,000.00(小家電)黃山市暉達商貿有限公司2,000.002,000.00(數碼)黃山市金智科技有限公司2,000.002,000.00(電腦)黃山市金智科技有限公司5,000.005,000.00(電腦聯營)黃山市金智科技有限公司2,000.002,000.00(冰洗)黃山市天泰家電有限責任公司10,000.0010,000.00(冰洗)合肥峰順電器有限責任公司5,000.005,000.00(小家電)黃山市新華商貿有限責任公司7,500.007,500.00(

6、小家電)黃山市環球佳美電器有限公司15,000.0015,000.00(通訊)安徽力高同展貿易有限公司10,000.0010,000.00(小家電)安徽沁園環保科技有限公司5,000.005,000.00(通訊聯營)安徽朗信電子科技有限公司5,000.005,000.00(數碼聯營)黃山信譽攝影彩擴5,000.005,000.00(數碼)黃山信譽攝影彩擴有限公司2,000.002,000.00(小家電聯營)黃山市易成商貿有限公司1,500.001,500.00(小家電)黃山市易成商貿有限公司3,000.002,000.001,000.00(小家電)蕪湖市強寧廚衛電氣有限責任3,000.003,

7、000.00(小家電)黃山市天隆廚具有限公司15,000.0015,000.00(音像)廣州市美麗達電子科技有限公司5,000.005,000.00(通訊聯營)馬鞍山市友緣通信器材有限10,000.0010,000.00(電腦)黃山市誠信電腦有限責任公司5,000.005,000.00(小家電)深圳市聯創實業有限公司生產10,000.0010,000.00(小家電)黃山市泰來貿易有限公司9,000.009,000.00(小家電)蕪湖市東奇家電有限公司3,500.003,500.00(音像)黃山市天泰家電有限責任公司5,000.005,000.00(數碼)蕪湖康盛電子有限公司5,000.005,

8、000.00(電腦聯營)黃山市誠信電腦有限責任公2,000.002,000.00(電腦聯營)黃山市陽光實業有限公司1,000.001,000.00(電腦)黃山市陽光實業有限公司5,000.005,000.00(小家電)黃山市德勝商貿有限公司10,000.0010,000.00(小家電)合肥琴緣通訊科技有限公司4,000.004,000.00(小家電)黃山市歙縣中佳化工有限公司2,000.002,000.00(小家電)黃山市陽光實業有限公司16,000.0011,000.005,000.00(小家電聯營)黃山市超仁商貿有限公司2,000.002,000.00(小家電)黃山市開源商貿有限公司9,5

9、00.009,500.00(小家電)黃山市聯發電子有限公司6,000.003,000.003,000.00(小家電)蕪湖萬泰商貿有限公司4,000.004,000.00(小家電)黃山市歙縣大中電器營銷有限4,000.004,000.00(小家電)黃山市小康商貿有限公司10,000.005,000.005,000.00(小家電)寧波永生電器有限公司1,500.001,500.00(小家電)中山市美旗電器有限公司10,000.0010,000.00(小家電)合肥乾坤工貿有限責任公司1,500.001,500.00(小家電)南京老板電器銷售有限公司5,000.005,000.00(小家電)浙江帥康營

10、銷有限公司5,000.005,000.00(小家電)銅陵市江陵家電有限責任公司10,000.0010,000.00(小家電)銅陵市百代貿易有限公司3,000.003,000.00(小家電)合肥智斌電器有限公司5,000.005,000.00(小家電聯營)合肥乾坤工貿有限責任公1,500.001,500.00(小家電)合肥明泰電器有限公司5,000.005,000.00(小家電)合肥恒業電器有限公司3,000.003,000.00(小家電)杭州老板電器股份有限公司5,000.005,000.00(音像)合肥愛立德電器有限公司5,000.005,000.00(小家電)上海漢英廚具有限公司3,000

11、.003,000.00通過了解知道，上海漢英，馬鞍山市有緣通信，合肥琴緣通信等一些供應商都已經撤場，且時間都在2年以上。對于這些供應商的其他應付款，作為中國500強企業之一，我們應該主動去核實這些供應商，了解供應商不和蘇寧操作的真實原因，清理和供應商之間的往來，主動按合同的約定，將這些應該退還給供應商的資金退給他們；對于那些已經撤場很長時間，也沒辦法將押金退給供應商的，我們應該按會計工作的要求，將這部分其他應付款轉入營業外收入，減少公司不必要的稅務風險。三、預付賬款的情況黃山蘇寧的以代銷和總部統購為主要的采購模式經營的公司，表3是一組截止2009年9月黃山公司的預付款的數據。數據表明，黃山蘇寧

12、電器有限公司預付款總額為6,273,359.82元，其中蘇寧電器南京采購中心的預付款為6,267,070.27元，占總額的99%，這部分金額存在的壞賬的系數很小。蕪湖萬泰，蕪湖康盛電子，上海漢英，黃山實達，黃山市德勝商貿與黃山蘇寧電器有限公司不操作已經有2年了。這些供應商都是由個體掛靠的，雙方購銷合同又未簽定，人員流動有很頻繁，很多都找不到經辦人員了，這部分預付款收回就很困難了，壞賬的系數較大。 表3 黃山蘇寧預付款明細表-截止（2009年9月30日） 預付單位金額：元(數碼)蕪湖康盛電子有限公司1,377.99蘇寧電器南京采購中心6,267,070.27 (小家電)上海漢英廚具有限公司 2,

13、542.24 (小家電)蕪湖市強寧廚衛電氣有限責任 85.56 (數碼聯營)黃山實達現代辦公設備聯合 51.28 (小家電)黃山市德勝商貿有限公司 827.36 (小家電)蕪湖萬泰商貿有限公司 1,405.12 合 計6,273,359.82四、存在的主要問題由以上賬面數據和調查分析可以發現，黃山蘇寧電器有限公司對應收賬款管理的方式較為粗獷，在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，比如說對用戶信用狀況的分析、賬齡分析表的編制等，產生較多的其他應收賬款，給企業帶來了較大的資金風險。主要表現在以下幾個方面：1、信用臺賬登記不健全。一是部分客戶突破信用額度時，企業未采取控制措施；二是廠家已經

14、出現了預付賬款，且持續時間很長，但還是按合同要求預付了貨款；三是對客戶已過信用期限的債務，未能及時催還。一些供應商商已經過了應付款幾個月，費用尚未能收回，該公司也沒有安排責任人進行及時的催還，時間長了其他應收賬款收回的可能性也大大下降。2、財務內控執行不到位。企業為了鼓勵銷售人員增加銷售額，將銷售額與薪酬掛鉤，并未將收款情況納入考核體系。于是，銷售部門只關心銷售數量，在對客戶的誠信程度了解不夠的情況下就開始進場操作，而財務部門又難以進行有效的監督控制，導致公司的貨是賣出去了，銷售額也增加了，但同時引起其他應收賬款大幅上升，給企業經營背上沉重包袱，影響了企業的資金周轉和經濟效益。3、財務對賬制度

15、執行力度不夠。由于制度不健全和財務人員個人因素等原因，財會人員不能正常地開展財務對賬工作，因而出現部分其他應付款的清理不很及時，使公司財務管理方面存在一定的稅務風險；在代銷供應商的往來出現了預付款，而合同的未及時簽訂和采購的及時性，使公司出現不該出現的應收賬款，致使一些應收賬款和其他應收款長期被拖欠 致使很多應收費用無法收回，4、財務人員業務水平不高。由于部分會計人員業務水平不高，對新政策、和制度學習掌握不夠，對于出現的異常賬目不認真分析研究。五、調查建議上述分析的結論，反映出黃山蘇寧公司在其他應收賬款，其他應付賬款，預付帳款管理方面存在較大的不足，我認為在以下幾個方面采取緊急措施加強整改，以確保公司的穩定,健康的發展：1、做好相關賬務的記錄工作，了解用戶付款的及時程度，和合同協議簽訂的付款日期，和費用的結算日期，及時聯系客戶，催收應收款；2、了解每個客戶的付款信用情況，對付款信用很差的客戶，謹慎地與其做業務，盡可能避免不必要的損失；3、加大財務監督力度，對已經超過付款期限的債務，密切監控客戶資金情況，及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款；4、完善相關制度，編制賬齡分析表，檢查應