1、;.1二、會計記賬基礎二、會計記賬基礎問題提出問題提出 對象對象收入與費用的確認收入與費用的確認 條件條件收入的取得和費用的形成與其款項收付不在同一期間收入的取得和費用的形成與其款項收付不在同一期間 依據依據會計期間假設會計期間假設權責發生制與現金收付制權責發生制與現金收付制 會計確認、計量和報告的基礎，簡稱會計基礎，是企業在會計確認、會計確認、計量和報告的基礎，簡稱會計基礎，是企業在會計確認、計量和報告的過程中所采用的基礎，是確認一定會計期間的收入和費用，計量和報告的過程中所采用的基礎，是確認一定會計期間的收入和費用，從而確認損益的標準。從而確認損益的標準。;.21.權責發生制（權責發生制（

2、accrual basis） （1）收入確認）收入確認 以收入取得的權利形成為標志，而不論款項是否已經收到以收入取得的權利形成為標志，而不論款項是否已經收到（2）費用確認）費用確認 以費用承擔責任的發生為標志，而不論款項是否已經支付以費用承擔責任的發生為標志，而不論款項是否已經支付 權責發生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情權責發生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情況，確定其歸屬期。況，確定其歸屬期。 應計制：企業會計確認收入和費用的基礎應計制：企業會計確認收入和費用的基礎;.3 權責發生制：是指對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項，凡是

3、符合收權責發生制：是指對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項，凡是符合收入確認標準的本期收入，不論款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合入確認標準的本期收入，不論款項是否收到，均作為本期的收入處理；凡是符合費用確認標準的本期費用，不均款項是否支付，均作為本期的費用處理。費用確認標準的本期費用，不均款項是否支付，均作為本期的費用處理。 權責發生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情權責發生制的核心是按交易或事項是否影響各個會計期間的經營成果和受益情況，確定其歸屬期。況，確定其歸屬期。 由于確定本期收入和費用是以應收應付作為標準，而不問款項的收付，所以又由于確定本期收

4、入和費用是以應收應付作為標準，而不問款項的收付，所以又稱為應計制或應收應付制。稱為應計制或應收應付制。 ;.42.現金收付制（現金收付制（cash basis） （1）收入確認）收入確認 以收到現金的時間為標準以收到現金的時間為標準（2）費用確認）費用確認 以支付現金的時間為標準以支付現金的時間為標準采用收付實現制，按照現金收付日期確定其歸屬期。采用收付實現制，按照現金收付日期確定其歸屬期。 ;.5 收付實現制：是指對于收入和費用按照收付日期確定其歸屬期。將收入確認收付實現制：是指對于收入和費用按照收付日期確定其歸屬期。將收入確認為收到款項的期間，將費用確認為支付款項的期間，而不論其是否應歸屬

5、本期。為收到款項的期間，將費用確認為支付款項的期間，而不論其是否應歸屬本期。凡本期未收到的收入和未支付的費用，即使應歸屬本期，也不能作為本期的收凡本期未收到的收入和未支付的費用，即使應歸屬本期，也不能作為本期的收入和費用。入和費用。 由于收付實現制確定本期收入和費用是以現金收付為準，所以又稱為現金由于收付實現制確定本期收入和費用是以現金收付為準，所以又稱為現金制或實收實付制。制或實收實付制。會計學原理會計學原理 4 會計確認會計確認與會計計量原理與會計計量原理;.6權責發生制權責發生制（accrual basis）（1 1）收入確認）收入確認 以收入取得的權利形以收入取得的權利形成為標志，而不

6、論款項是否已經收成為標志，而不論款項是否已經收到到（2 2）費用確認）費用確認 以費用承擔責任的發以費用承擔責任的發生為標志，而不論款項是否已經支生為標志，而不論款項是否已經支付付現金收付制現金收付制（cash basis）（1 1）收入確認）收入確認 以收到現金的時間以收到現金的時間為標準為標準（2 2）費用確認）費用確認 以支付現金的時間以支付現金的時間為標準為標準3、兩種會計確認基礎運用比較、兩種會計確認基礎運用比較;.7 例：例：H公司公司8月份發生如下經濟交易：月份發生如下經濟交易： （1 1）8 8月月1212日銷售商品日銷售商品200 000200 000元，元，160 0001

7、60 000元于元于8 8月月1515日收日收到，到，10 00010 000元已于元已于7 7月月1010日預收，日預收，30 00030 000元元1010月月4 4日收到。日收到。 （2 2）8 8月月1919日預收日預收A A公司購貨款（定金）公司購貨款（定金）60 00060 000元。元。 （3 3）8 8月月2121日支付第二季度房租日支付第二季度房租50 00050 000元。元。 （4 4）8 8月月2323日發生產品銷售運雜費日發生產品銷售運雜費10 00010 000元，元，9 9月月3 3日以銀日以銀行存款向運輸單位支付。行存款向運輸單位支付。 （5 5）8 8月月25

8、25日預訂第二年度報刊雜志，共計支付日預訂第二年度報刊雜志，共計支付20 00020 000元。元。 （6 6）8 8月月3030日支付當月水電費日支付當月水電費40 00040 000元。元。 要求：分別按應計基礎和現金基礎計算要求：分別按應計基礎和現金基礎計算8 8月份損益。月份損益。會會計量原理計量原理;.8業務序號業務序號權責發生制權責發生制現金收付制現金收付制收入收入費用費用收入收入費用費用123456合計合計損益損益20000016000060000500001000020000400002000005000022000011000040000110000150000;.9 會計學

9、原理會計學原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄會計期間假設會計期間假設跨期項目跨期項目期末賬項調整期末賬項調整權責發生制權責發生制;.102.未實現收入（未實現收入（unearned revenues）會計學原理會計學原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄2月月3月月4月月5月月6月月（出租期）（出租期）2月月12日收到日收到H公司預先支付的第二公司預先支付的第二季度房屋租金季度房屋租金120 000元元（一）遞延項目（一）遞延項目 在費用的受益期或收入權利形成之前預先支付或收取貨在費用的受益期或收入權利形成之前預先支付或收取貨幣資金而形成的跨期項目。包括

10、預付費用和未實現收入。幣資金而形成的跨期項目。包括預付費用和未實現收入。 1.預付費用（預付費用（prepaid expenses）2月月3月月4月月5月月6月月（受益期）（受益期）2月月12日預付第二季度財日預付第二季度財產保險費產保險費60 000元元;.11（二）應計項目（二）應計項目 費用的責任已經產生、取得收入的權利已經形成但在以費用的責任已經產生、取得收入的權利已經形成但在以后的會計期間才實際支付或收到貨幣資金的跨期項目。后的會計期間才實際支付或收到貨幣資金的跨期項目。會計學原理會計學原理 7 會計記錄會計記錄 (下下 ) 賬戶記錄賬戶記錄1.應計費用（應計費用（accrued e

11、xpenses） 4月月5月月6月月7月月8月月（受益期）（受益期）7月月15日支付第二季度房日支付第二季度房租費用租費用120 000元元2.應計收入（應計收入（accrued revenues） 4月月5月月6月月7月月8月月（出租期）（出租期）7月月15日從日從A公司處收到第二公司處收到第二季度房租收入季度房租收入30 000元元;.126.4.2 權責發生制基礎與期末賬項調整權責發生制基礎與期末賬項調整 1. .權責發生制（會計處理基礎）權責發生制（會計處理基礎） 準則規定準則規定: :企業應當以權責發生制企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。為基礎進行會計確認、計量和報

12、告。 重要作用重要作用: :確認企業某一會計期間交易或事項引起的會計要素變動、特別是確認企業某一會計期間交易或事項引起的會計要素變動、特別是收入和費用要素變動情況的一種做法。收入和費用要素變動情況的一種做法。基本準則基本準則確認確認交易或事項交易或事項計量計量報告報告收收 入入費費 用用確認的難點確認的難點權責發生制適用于對所有交易或事項的確認權責發生制適用于對所有交易或事項的確認;.13 【例例】收入與費用確認上的難點收入與費用確認上的難點應確認為哪個應確認為哪個月份的收入？月份的收入？ 對以上收入與費用的確認可采取兩種不同方法對以上收入與費用的確認可采取兩種不同方法會計處理基礎，即權責會計

13、處理基礎，即權責發生制與收付實現制。企業會計應采用權責發生制！發生制與收付實現制。企業會計應采用權責發生制！ 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月銷售產品，貨款銷售產品，貨款3 000元暫未收到元暫未收到收收入入確確認認收收 入入支付支付4、5、6三個三個月份財產保險費月份財產保險費1 200元元費費用用確確認認應確認為哪個應確認為哪個月份的費用？月份的費用？費費 用用;.142）應付）應付在費用的確認上關鍵是看義務是否已經發生（本期是否應有負擔在費用的確認上關鍵是看義務是否已經發生（本期是否應有負擔責任）。責任）。（1）權責發生制確認收入與費用的標準）權責發生制確認收入與費用的標準: :應

14、收應付。應收應付。費費 用用收收 入入1）應收）應收在收入的確認上關鍵是看權利是否已經實現在收入的確認上關鍵是看權利是否已經實現（本期是否具有收款權利）；（本期是否具有收款權利）；權責發生制權責發生制應收標準應收標準應付標準應付標準;.15（2）權責發生制確認標準應用舉例）權責發生制確認標準應用舉例1）權責發生制確認收入標準的應用）權責發生制確認收入標準的應用 【例例1】凡是當期已經實現的收入，不論款項是否收到，都應確認為當期收入凡是當期已經實現的收入，不論款項是否收到，都應確認為當期收入（同時確認為資產：銀行存款或應收賬款等）。（同時確認為資產：銀行存款或應收賬款等）。權責發生制對本期已實現

15、收入的確認權責發生制對本期已實現收入的確認3月月4月月5月月 3月銷售產品，月銷售產品，收到貨款收到貨款10 000元元應確認為應確認為3月份的收入月份的收入實際實際收款收款收入收入收入收入未收未收貨款貨款收入收入 銷售產品銷售產品, ,貨款貨款5 5 000000元暫未收到元暫未收到預計在預計在5 5月月收回貨款收回貨款收回貨款時收回貨款時不再確認為不再確認為收入收入也應確認為也應確認為3 3月份的月份的收入收入已具有收款已具有收款權權利利收入收入應應計計收收入入;.16 【例例2】凡是不屬于當期實現的收入，即使款項已在當期收到，也不確認為當凡是不屬于當期實現的收入，即使款項已在當期收到，也

16、不確認為當期收入，而應確認為負債（如預收賬款，同時確認為資產：銀行存款等）。期收入，而應確認為負債（如預收賬款，同時確認為資產：銀行存款等）。權責發生制對本期收款但未實現收入的確認權責發生制對本期收款但未實現收入的確認已實現收入，應加以確已實現收入，應加以確認認收入收入 提供產品提供產品10 00010 000元元 提供產品提供產品10 00010 000元元 如果在預如果在預收款當月就提供收款當月就提供了產品，也應確了產品，也應確認為當月收入認為當月收入3月月4月月5月月 3 3月預收買方預付月預收買方預付貨款貨款20 00020 000元，擬元，擬在在4 4、5 5兩個月各提兩個月各提供產

17、品供產品10 00010 000元元 本月未提供產品不本月未提供產品不確認為確認為3月份的收入月份的收入預收預收貨款貨款收入收入未實現未實現收入，不收入，不能確認為能確認為本月收入本月收入;.17 2 2）權責發生制確認費用標準的應用）權責發生制確認費用標準的應用 【例例3】凡是當期已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否支付，都應確認為凡是當期已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否支付，都應確認為當期費用當期費用（同時確認為負債：應付利息等）。（同時確認為負債：應付利息等）。權責發生制對當期已經發生或應當負擔費用的確認權責發生制對當期已經發生或應當負擔費用的確認實際付款實際付款 費用確認在費用

18、確認在先，實際付款在先，實際付款在后。是以預提方后。是以預提方式確認的一種費式確認的一種費用用3月月4月月5月月6月月實際實際發生發生費用費用 具有承擔義務，具有承擔義務，應確認為當期費用應確認為當期費用 用現金用現金400400元支付本月元支付本月辦公用水、電費辦公用水、電費費用費用實際使用借款，實際使用借款，每月各應承擔每月各應承擔利息費用利息費用500500元元費費 用用 3月月1日日從銀行借入從銀行借入一筆短期借款一筆短期借款, ,月利息月利息500500元，借款期元，借款期3 3個月個月（6 6月月1 1日實際支付利日實際支付利息息1 500元元）應當應當負擔負擔費用費用財務財務費用

19、費用;.18 【例例4】凡是不屬于當期發生或負擔的費用，即使款項已在當期支付，也不凡是不屬于當期發生或負擔的費用，即使款項已在當期支付，也不應確認為當期費用（應確認為當期費用（同時確認為同時確認為資產：長期資產：長期待攤費用等待攤費用等）。）。權責發生制對不屬于當期發生或負擔費用的確認權責發生制對不屬于當期發生或負擔費用的確認實際使用房屋，每月實際使用房屋，每月各應確認費用各應確認費用1 000元元 用銀行存款預用銀行存款預付付4、5、6三個月的三個月的房屋租金房屋租金3 000元元沒有負擔義務，沒有負擔義務，不確認為當期費不確認為當期費用用費用費用如果本月如果本月受益也應受益也應確認費用確認

20、費用3月月4月月5月月6月月應當應當負擔負擔費用費用 實際付款在實際付款在先，費用確認在先，費用確認在后。是以待攤方后。是以待攤方式確認的一種費式確認的一種費用用;.192. .權責發生制基礎下期末賬項調整的內容權責發生制基礎下期末賬項調整的內容 （1）賬項調整含義：在權責發生制下，企業在會計期末對某些應計入本期的收）賬項調整含義：在權責發生制下，企業在會計期末對某些應計入本期的收入和費用事項（賬項）進行的賬務處理（調整）。入和費用事項（賬項）進行的賬務處理（調整）。 應確認為哪個應確認為哪個月份的收入？月份的收入？ 3月月 4月月 5 5月月 6 6月月銷售產品，貨款銷售產品，貨款3 000

21、元暫未收到元暫未收到收收入入確確認認收收 入入支付支付4、5、6三個三個月份財產保險費月份財產保險費1 200元元費費用用確確認認應確認為哪個應確認為哪個月份的費用？月份的費用？費費 用用3月份月份的收入的收入4、5、6月月各月的費各月的費用用月末時通過賬務月末時通過賬務處理進行調整處理處理進行調整處理;.20（2）調整原因：調整事項是由收入的實現與款項的實際收到時間，以及費用調整原因：調整事項是由收入的實現與款項的實際收到時間，以及費用的發生與款項的實際支付時間不一致所引起的。的發生與款項的實際支付時間不一致所引起的。二者不一致的情況：二者不一致的情況：本期實現收入本期實現收入, ,以后期間

22、收款以后期間收款( (應收款形成應收款形成) )以前期間收款以前期間收款, ,本期實現收入本期實現收入( (預收款形成預收款形成) )本期發生費用本期發生費用, ,以后期間付款以后期間付款( (預提方式形成預提方式形成) )以前期間付款以前期間付款, ,本期負擔費用本期負擔費用( (待攤方式形成待攤方式形成) ) 二者一致的情況：二者一致的情況：本期實現收入，本期實際收款本期實現收入，本期實際收款本期發生費用，本期實際付款本期發生費用，本期實際付款按照權責發生制要求，應于會計期末按照權責發生制要求，應于會計期末對相關收入、費用進行確認對相關收入、費用進行確認期期末末賬賬項項調調整整實際收（付）

23、款時實際收（付）款時即可確認為當期收即可確認為當期收入（費用）入（費用）期末無需調整期末無需調整特別特別提示提示;.21（3）賬項調整內容的賬務處理舉例）賬項調整內容的賬務處理舉例1）對應計未收收入的調整）對應計未收收入的調整 ( (由應收款形成由應收款形成) )賬項調整賬項調整不調整的后果不調整的后果：虛減資產（應收虛減資產（應收賬款賬款) ) 、收入、收入( (主營業務收入等主營業務收入等) )和和負債負債( (應交稅費應交稅費) )；虛減利潤。；虛減利潤。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月應收原購買債券利息月應收原購買債券利息3 000元，但款項未收到元，但

24、款項未收到按權責發生制基礎要求，按權責發生制基礎要求，應確認為本月收益應確認為本月收益應收利息應收利息（應收賬款等）（應收賬款等） 應收數投資收益投資收益（主營業務收入等）（主營業務收入等）期末結轉數 實現數應交稅費應交稅費 應交數銀行存款銀行存款資產資產收入收入負債負債收款時應計應計未收未收收入收入;.22 【例例6-56-5】盛榮公司購買通達公司發行債券的本月應計利息為盛榮公司購買通達公司發行債券的本月應計利息為3 000元，但元，但暫未收到投資方付給的利息款。暫未收到投資方付給的利息款。應編制如下調整分錄，并登記入賬。應編制如下調整分錄，并登記入賬。 借：應收利息借：應收利息 3 000

25、3 000 貸：投資收益貸：投資收益 3 0003 000 經過上述處理，就將應收利息經過上述處理，就將應收利息3 0003 000元記入了元記入了“投資收益投資收益”賬戶，確認為賬戶，確認為了當月收入。了當月收入。 ;.23 關于關于“應收利息應收利息”賬戶賬戶 資產類賬戶，核算企業購買債券等應向債券發行方收取的利息。資產類賬戶，核算企業購買債券等應向債券發行方收取的利息。（資產類賬戶）（資產類賬戶）應收利息應收利息計算出來的應收計算出來的應收數數( (增加數增加數) )實際收回數（減實際收回數（減少數）少數）投資收益投資收益應收應收( (增加數增加數) )銀行存款銀行存款 ;.24 關于關

26、于“投資收益投資收益”賬戶賬戶 收入類賬戶，核算企業發生的購買股票、債券，進行長期股權投資等實現的收收入類賬戶，核算企業發生的購買股票、債券，進行長期股權投資等實現的收益。益。（收入類賬戶）（收入類賬戶）投資收益投資收益實現的收益數實現的收益數( (增加數增加數) )期末時結轉數期末時結轉數（減少數）（減少數）應收利息應收利息 本年利潤本年利潤 ;.252）對當期應計預收收入的調整）對當期應計預收收入的調整賬項調整賬項調整1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月初向客戶預收款，月初向客戶預收款，以后月以后月份（或當月）提供產品份（或當月）提供產品按權責發生制基礎要求，按

27、權責發生制基礎要求，應確認為各月收入應確認為各月收入預收賬款預收賬款 主營業務收入主營業務收入（其他業務收入）（其他業務收入）期末結轉數 實現數應交稅費應交稅費 應交數銀行存款銀行存款負債負債收入收入負債負債預收款時提供產品或勞務時不調整的后果不調整的后果：虛增負債虛增負債( (預收預收賬款賬款) )；虛減收入；虛減收入( (主營業務收入主營業務收入) )和負債和負債( (應交稅費應交稅費) )；虛減利潤。；虛減利潤。 預收賬款預收賬款預先向客戶收取預先向客戶收取, ,于以后會計期間（或當期）提供產品的款項。于以后會計期間（或當期）提供產品的款項。 注意：預收賬款屬于負債！注意：預收賬款屬于負

28、債！應計應計預收預收收入收入特別提示特別提示;.26 【例例6-66-6】盛榮公司于本月向原已預付貨款的百利公司供應盛榮公司于本月向原已預付貨款的百利公司供應R產品一批，貨款計產品一批，貨款計70 200元。其中價款元。其中價款60 000元，增值稅銷項稅額元，增值稅銷項稅額10 200元。元。月末結賬時，應編制如月末結賬時，應編制如下調整分錄，并登記入賬。下調整分錄，并登記入賬。 借：預收賬款借：預收賬款百利公司百利公司 70 20070 200 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 60 00060 000 應交稅費應交稅費增值稅增值稅 10 20010 200 經過以上處理，就將預收賬款經過

29、以上處理，就將預收賬款70 20070 200元記入了元記入了“主營業務收入主營業務收入”賬戶和賬戶和“應交應交稅費稅費”賬戶，分別確認為了當月收入和負債。賬戶，分別確認為了當月收入和負債。;.273）對應計預付費用的調整）對應計預付費用的調整 預付費用預付費用企業已經在以前會計期間實際付款，但本期應當確認企業已經在以前會計期間實際付款，但本期應當確認( (攤銷攤銷) )的那部的那部分費用。分費用。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1 1月末分攤以前預付款本月應攤銷月末分攤以前預付款本月應攤銷費用（如長期待攤費用等）費用（如長期待攤費用等）按權責發生制基按權責發生制基

30、礎要求，應確認為礎要求，應確認為本月費用本月費用長期待攤費用長期待攤費用管理費用管理費用 資產資產銀行存款銀行存款 原預付數費用費用攤銷數預付款數賬項調整賬項調整不調整的后果不調整的后果：虛減費用（管理費用）；虛減費用（管理費用）；虛增資產（長期待攤費用）和利潤。虛增資產（長期待攤費用）和利潤。應計應計預付預付費用費用特別提示特別提示;.28 【例例6-76-7】盛榮公司于本月應分攤企業開辦期間發生的籌建支出盛榮公司于本月應分攤企業開辦期間發生的籌建支出4 500元。元。月末結賬時，應編制如下調整分錄，并登記入賬。月末結賬時，應編制如下調整分錄，并登記入賬。 借：管理費用借：管理費用 4 50

31、04 500 貸：長期待攤費用貸：長期待攤費用 4 5004 500 經過以上處理，就將長期待攤費用經過以上處理，就將長期待攤費用4 5004 500元記入了元記入了“管理費用管理費用 ”賬戶，賬戶，確認為了當月費用；同時減少了確認為了當月費用；同時減少了“長期待攤費用長期待攤費用”這種資產。這種資產。;.294）對應計未付費用的調整）對應計未付費用的調整 未付費用未付費用企業在本會計期間應當負擔，但無需在當期、而需要在以后期間支企業在本會計期間應當負擔，但無需在當期、而需要在以后期間支付款項的費用。付款項的費用。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 121月末確認當月使用借款應負

32、擔但月末確認當月使用借款應負擔但暫未付款的利息費用等暫未付款的利息費用等按權責發生制基礎要求，按權責發生制基礎要求，應確認為本月費用應確認為本月費用應付利息應付利息財務費用財務費用負債負債銀行存款銀行存款 實際支付費用費用月末確定時到期支付數賬項調整賬項調整不調整的后果不調整的后果：虛減負債（應付利息）虛減負債（應付利息）和費用（財務費用）；虛增利潤。和費用（財務費用）；虛增利潤。應計應計未付未付費用費用;.30 【例例6-86-8】盛榮公司于月末時使用銀行長期借款應負擔的利息費用盛榮公司于月末時使用銀行長期借款應負擔的利息費用12 000元。元。月末結賬時，應編制如下調整分錄，并登記入賬。月

33、末結賬時，應編制如下調整分錄，并登記入賬。 借：財務費用借：財務費用 12 00012 000 貸：應付利息貸：應付利息 12 00012 000 經過以上處理，就將銀行借款利息費用經過以上處理，就將銀行借款利息費用12 00012 000元記入了元記入了“財務費用財務費用 ”賬戶，賬戶，確認為了當月費用；同時增加了確認為了當月費用；同時增加了“應付利息應付利息”這種負債。這種負債。;.315）對應計計提費用的調整）對應計計提費用的調整 計提費用計提費用企業在本會計期間應當負擔，但無需在當期支付款項的費用（如固企業在本會計期間應當負擔，但無需在當期支付款項的費用（如固定資產折舊提取、無形資產價

34、值攤銷）。定資產折舊提取、無形資產價值攤銷）。 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12公司公司1月末計算提取管理部門當月末計算提取管理部門當月應負擔的折舊費用月應負擔的折舊費用按權責發生制基礎要求，按權責發生制基礎要求，應確認為本月費用應確認為本月費用管理費用等管理費用等本年利潤本年利潤 費用費用累計折舊等累計折舊等折舊減少 折舊增加資產資產期末結轉數本月提取數賬項調整賬項調整不調整的后果不調整的后果：虛減費用（管理費用等）；虛減費用（管理費用等）；虛增資產（折舊增加意味資產減少）和利潤。虛增資產（折舊增加意味資產減少）和利潤。應計應計計提計提費用費用特別提示特別提示結構特殊的結構特殊的資產賬戶資產賬戶;.32 【例例6-96-9】盛榮公司月末時根據規定方法計算出本月使用房屋、設備等固定盛榮公司月末時根據規定方法計算出本月使用房屋、設備等固定資產的折舊費資產的折舊費 5 000 元元 ，其中：產品生產車間應分攤，其中：產品生產車間應分攤4 000元，企業管理部門應元，企業管理部門應分攤分攤1 000元。元。月末結賬時月末結賬時, ,應編制如下調整分錄并登記入賬。應編制如下調整分錄并登記入賬。 借：制造費用借：制造費用 4 0004 000 管理費用管理費用 1 0001 000