1、會計實務的會計處理分錄總結資產章節第二節 交易性金融資產1. 交易性金融資產的取得1） 購進股票借：交易性金融資產成本    貸：其他貨幣資金存出投資款2） 支付相關交易費用借：投資收益    貸：其他貨幣資金存出投資款2. 交易性金融資產的現金股利和利息確認利息收入借：應收利息    貸：投資收益收到利息收入借：銀行存款    貸：應收利息3. 交易性金融資產的期末計量公允價值大于賬面余額的借：交易性金融資產公允價值變動&#

2、160;   貸：公允價值變動損益公允價值小于賬面余額的借：公允價值變動損益    貸：交易性金融資產公允價值變動4. 交易性金融資產的處置公允價值大于賬面價值借：銀行存款    貸：交易行金融資產成本                      公允價值變動 

3、       投資收益同時：借：公允價值變動損益    貸：投資收益公允價值小于賬面價值借：銀行存款    投資收益    交易性金融資產公允價值變動    貸：交易性金融資產成本同時：借：投資收益    貸：公允價值變動損益第三節 應收及預付款項一應收票據1. 取得應收票據和收到到期票款1）因債務人抵償前欠貨款借：應

4、收票據    貸：應收賬款3） 因企業銷售商品，提供勞務等收到開出，承兌的商業匯票借：應收票據    貸：主營業務收入        應交稅費應交增值稅（銷項）4） 商業匯票到期收回借：銀行存款    貸：應收票據2. 轉讓應收票據借：材料采購/原材料/庫存商品    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：應收票據（按

5、照商業匯票的票面金額）注：有差額的借記或者貸記 銀行存款 等科目二應收賬款1.發生時借：應收賬款    貸：主營業務收入        應交稅費應交增值稅（銷項）        銀行存款2.收回時借：銀行存款    貸：應收賬款3. 企業應收賬款改用應收票據結算借：應收票據    貸：應收賬款三.預

6、付賬款1.預付時借：預付賬款    貸：銀行存款2.收到所購物資時借：材料采購、原材料、庫存商品    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：預付賬款當預付賬款小于采購貨物價值，補足不足借：預付賬款    貸：銀行存款當預付賬款大于采購貨物價值，收回多于借：銀行存款    貸：預付賬款四其他應收款1.發生時借：其他應收款    貸：材料采購2.收到時借：銀行

7、存款    貸：其他應收款五應收款項減值企業計提壞賬準備時借：資產減值損失計提的壞賬準備    貸：壞賬準備沖減多提的壞賬準備時借：壞賬準備    貸：資產減值損失計提的壞賬準備企業發生壞賬損失時：借：壞賬準備    貸：應收賬款、其他應收款已確認并轉銷的應收賬款以后又收回時：借：應收賬款、其他應收款    貸：壞賬準備借：銀行存款    貸：應收賬款，其他

8、應收款也可以直接：借：銀行存款    貸：壞賬準備第四節 存貨一 原材料實際成本核算方法1. 購入材料1） 款項已經支付或開出承兌商業匯票，同時材料已經驗收入庫借：原材料    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：銀行存款、其他貨幣資金銀行匯票2） 貨款已經支付或已開出承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：銀行存款3） 貨款尚

9、未支付，材料已驗收入庫借：原材料    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：應付賬款4） 貨款已經預付，材料尚未驗收入庫借：預付賬款    貸：銀行存款2. 發出材料個別計價法，先進先出法，月末一次加權平均法，移動加權平均法計劃成本核算方法1. 購入材料1） 貨款已經支付，同時材料驗收入庫借：材料采購    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：銀行存款2） 貨款已經支付，材料尚未驗收入庫借：材

10、料采購    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：銀行存款3） 貨款尚未支付，材料已經驗收入庫借：材料采購    應交稅費應交增值稅（進項）    貸：應付票據2. 發出材料借：生產成本基本生產成本            輔助生產成本    制造費用  &#

11、160; 管理費用    貸：原材料期初材料成本差異率 二 包裝物1. 生產領用包裝物如果比計劃節約借：生產成本    材料成本差異    貸：周轉材料包裝物如果超支借：生產成本    貸：周轉材料包裝物        材料成本差異2. 隨同商品出售包裝物不單獨計價的包裝物如果超支借：銷售費用    

12、;貸：周轉材料包裝物        材料成本差異如果節約借：銷售費用    材料成本差異    貸：周轉材料包裝物單獨計價的包裝物出售時借：銀行存款、應收賬款    貸：其他業務收入        貸：應交稅費應交增值稅（銷項）結轉成本借：其他業務成本    貸：周轉材料包裝物&

13、#160;       材料成本差異如果節約，則材料成本差異在借方三 低值易耗品1. 一次轉銷法借：制造費用    貸：周轉材料低值易耗品2. 五五攤銷法1） 領用時借：周轉材料低值易耗品在用    貸：周轉材料低值易耗品在庫2） 領用時攤銷一半借：制造費用    貸：周轉材料低值易耗品攤銷3） 報廢時攤銷另外一半借：制造費用    貸：周轉材料低值易耗品攤銷同時，借

14、：周轉材料低值易耗品攤銷    貸：周轉材料低值易耗品在用四 委托加工物資1. 發出物資借：委托加工物資    貸：原材料        材料成本差異如果比計劃節約材料成本差異在借方2. 支付運雜費，加工費時：借：委托加工物資    貸：銀行存款3.加工完成驗收入庫借：周轉材料，庫存商品    貸：委托加工物資   &

15、#160;    材料成本差異注：需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接銷售的，記入，委托加工物資 科目，收回后繼續加工生產的，記入 應交稅費應交消費稅 科目五 庫存商品1. 驗收入庫借：庫存商品    貸：生產成本2. 銷售商品借：主營業務成本    貸：庫存商品毛利率法毛利率 ×100銷售凈額商品銷售收入銷售退回與折讓銷售毛利銷售凈額×毛利率銷售成本銷售凈額銷售毛利期末存貨成本期初存貨成本本期購貨成本本期銷售成

16、本 售價金額核算法商品進銷差價率 本期銷售商品應分攤的商品進銷差價本期商品銷售收入×商品進銷差價率本期銷售商品成本本期商品銷售收入本期銷售商品應分攤的商品進銷差價期末結存商品的成本期初庫存商品的進價成本本期購進商品的進價成本本期銷售商品的成本六 存貨清查1. 存貨盤盈的核算1） 批準處理前借：原材料、庫存商品    貸：待處理財產損益2） 批準后借：待處理財產損益    貸：管理費用2. 存貨盤虧及損毀的核算1） 批準前借：待處理財產損益    貸：原材料

17、，庫存商品2） 批準后借：原材料    其他應收款    管理費用    營業外支出    貸：待處理財產損益七 存貨減值1. 當存貨成本高于可變現凈值時借：資產減值損失計提的存貨跌價準備    貸：存貨跌價準備2. 轉回已計提的存貨跌價準備借：存貨跌價準備    貸：資產減值損失計提的存貨跌價準備3. 結轉銷售成本時，對于已計提的存貨跌價準備借：存貨跌價準

18、備    貸：主營業務成本，其他業務成本負債章節一、短期借款：1、借入短期借款：借：銀行存款    貸：短期借款2、按月計提利息：借：財務費用    貸：應付利息 3、季末支付銀行存款利息：借：財務費用    應付利息    貸：銀行存款            

19、0;                                                4、到期償還短期借款

20、本金：   借：短期借款       貸：銀行存款二、應付票據：1、開出應付票據：借：材料采購/庫存商品    應交稅費應交增值稅（進項稅額）    貸：應付票據銀行承兌匯票手續費：借：財務費用    貸：銀行存款2、應付票據到期支付票款：借：應付票據    貸：銀行存款3、轉銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應付票據 

21、0;  貸：短期借款三、應付賬款：1、發生應付賬款：借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產成本/管理費用/制造費用    應交稅費應交增值稅（進項稅額）    貸：應付賬款2、償還應付賬款：借：應付賬款    貸：銀行存款/應付票據3、因在折扣期內付款獲得的現金折扣償付應付賬款時沖減財務費用：借：應付賬款    財務費用    貸：銀行存款4、轉銷確實無法支付的應付賬款：借：應

22、付賬款    貸：營業外收入其他四、預收賬款：1、收到預收賬款：借：銀行存款    貸：預收賬款2、收到剩余貨款：借：預收賬款貸：主營業務收入    應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款    貸：預收賬款3、預收賬款不多的企業，將預收款項記入“應收賬款”貸方收到預付款項：借：銀行存款    貸：應收賬款   收到剩余貨款：借：應收賬款  &

23、#160; 貸：主營業務收入        應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款   貸：應收賬款五、應付職工薪酬：1、確認職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產成本基本生產車間成本（產品生產人員工資）制造費用（車間管理人員工資）勞務成本（生產部門人員工資）管理費用（管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發支出（研發人員工資）利潤分配提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業提取的職工獎勵及福利金）貸：應付職工薪酬工資/職工福利（2）非貨幣性

24、職工薪酬：     自產產品作為非貨幣性福利發放給職工借：管理費用/生產成本/制造費用    貸：應付職工薪酬非貨幣性福利   將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用借：管理費用/生產成本/制造費用   貸：應付職工薪酬非貨幣性福利借：應付職工薪酬非貨幣性福利    貸：累計折舊租賃住房等資產供職工無償使用：借：管理費用/生產成本/制造費用    貸：應付職工薪酬非

25、貨幣性福利2、發放職工薪酬：（1）支付職工工資、獎金、津貼和補貼：向銀行提取現金：借：庫存現金    貸：銀行存款    發放：借：應付職工薪酬工資   貸：庫存現金   代扣代繳：借：應付職工薪酬工資    貸：其他應收款（2）支付職工福利費：     借：應付職工薪酬職工福利       

26、60; 貸：庫存現金（3）支付工會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金等。     借：應付職工薪酬工會經費/職工教育經費/社會保險費/住房公積金         貸：銀行存款（4）發放非貨幣性福利：     企業自產產品作為福利發放給員工：     借：應付職工薪酬非貨幣性福利     

27、    貸：主營業務收入             應交稅費應交增值稅（銷項稅額）     借：主營業務成本         貸：庫存商品     企業支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金：   

28、0; 借：應付職工薪酬非貨幣性薪酬         貸：銀行存款 六、 應交稅費：（一） 應交增值稅：1、采購物資和接受應稅勞務：借：材料采購/在途物資/原材料/生產成本/制造費用/管理費用/委托加工物資    應交稅費應交增值稅（進項稅額）    貸：銀行存款/應付賬款/應付票據  2、  進項稅額轉出：   

29、60;   借：待處理財產損益待處理流動資產損益/在建工程/應付職工薪酬           貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）               庫存商品/原材料3、 銷售物資或者提供應稅勞務：     借：銀行存款/應收賬款/應收票

30、據         貸：主營業務收入              應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4、視同銷售行為：借：在建工程/長期股權投資/營業外支出    貸：庫存商品        應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5、出口退稅：借：其他應收款

31、60;   貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6、交納增值稅：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）    貸：銀行存款  小規模納稅人的核算：1、小規模納稅人購進貨物：借：原材料/材料采購/在途物資   貸：銀行存款2、小規模納稅人銷售貨物：借：銀行存款貸：主營業務收入    應交稅費應交增值稅（二） 應交消費稅：1、銷售應稅消費品：借：營業稅金及附加    貸：應交稅費應交消費稅2、自產

32、自用應稅消費品：借：在建工程/固定資產/應付職工薪酬/營業外支出貸：庫存商品    應交稅費應交增值稅（銷項稅額）            應交消費稅3、委托加工應稅消費品：收回的委托加工物資用于繼續生產應稅消費品借：委托加工物資貸：原材料     借：委托加工物資         貸：應交稅費應交消

33、費稅     借：原材料         貸：委托加工物資     收回的委托加工物資直接用于對外銷售     借：委托加工物資         貸：原材料     借：委托加工物資   &

34、#160;     貸：應付賬款     借：原材料          貸：委托加工物資     對應收取的收托加工代收代交消費稅的會計處理：借：應收賬款/銀行存款    貸：應交稅費應交消費稅4、進口應稅消費品：借：材料采購/固定資產/庫存商品貸：應付賬款/銀行存款（三）應交營業稅：1、計算應交營業稅：借：

35、營業稅金及附加    貸：應交稅費應交營業稅2、銷售不動產時：借：固定資產清理    貸：應交稅費應交營業稅3、交納營業稅：借：應交稅費應交營業稅    貸：銀行存款（四）應交資源稅：1、 對外銷售應稅產品應交納的資源稅：借：營業稅金及附加    貸：應交稅費應交資源稅2、自產自用應稅產品交納資源稅：借：生產成本/制造費用    貸：應交稅費應交資源稅3、交納資源稅：借：應交稅費應交資源

36、稅   貸：銀行存款（五）應交城市維護建設稅：1、計算應交城市建設維護稅：借：營業稅金及附加    貸：應交稅費應交城市維護建設稅2、交納城市維護建設稅：借：應交稅費應交城市維護建設稅    貸：銀行存款（六）應交教育費附加：1、計算應交教育費附加：借：營業稅金及附加    貸：應交稅費教育費附加2、交納教育費附加：借：應交稅費教育費附加    貸：銀行存款（七）應交土地增值稅：1、企業轉讓的土地權連同地上

37、建筑物及其附著物一并在固定資產科目核算借：固定資產清理    貸：應交稅費應交土地增值稅2、土地使用權在無形資產科目核算的：借：銀行存款    貸：應交稅費應交土地增值稅3、交納土地增值稅：借：應交稅費應交土地增值稅    貸：銀行存款（八）應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產資源補償稅：1、計提房產稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產資源補償稅借：管理費用貸：應交稅費房產稅            車