1、驗收財務(wù)審計情況驗收財務(wù)審計情況及存在的問題及存在的問題http:/ 142家會計師事務(wù)所分布地區(qū)地區(qū)家數(shù)家數(shù)地區(qū)地區(qū)家數(shù)家數(shù)杭州杭州4343衢州衢州8 8紹興紹興1313溫州溫州1010嘉興嘉興1515麗水麗水9 9臺州臺州1212舟山舟山6 6湖州湖州8 8金華金華1818http:/ （浙科發(fā)計浙科發(fā)計20052005240240號號 ）浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）法（試行）（浙科發(fā)計（浙科發(fā)計20082008241241號號 ）項目項目財政財政撥款撥款省科技廳委托有資質(zhì)的會計師事省科技廳委托有資質(zhì)的會計師事務(wù)所，進行驗收財務(wù)

2、審計務(wù)所，進行驗收財務(wù)審計50萬元以上萬元以上（含（含50萬元）萬元）20-50萬元萬元（含（含20萬元）萬元）20萬元以下萬元以下和小額資助和小額資助項目承擔(dān)單位項目承擔(dān)單位有內(nèi)審資格的有內(nèi)審資格的，由內(nèi)，由內(nèi)審機構(gòu)進行項目驗收財務(wù)審計審機構(gòu)進行項目驗收財務(wù)審計項目承擔(dān)單位項目承擔(dān)單位沒有內(nèi)審資格的沒有內(nèi)審資格的，省科技廳委托有資質(zhì)的會計師事省科技廳委托有資質(zhì)的會計師事務(wù)所進行審計。務(wù)所進行審計。在項目完成后應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)費決算，經(jīng)在項目完成后應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)費決算，經(jīng)費決算應(yīng)對設(shè)備費、材料費、測試化費決算應(yīng)對設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、合作協(xié)作與交流費等主要驗加工費、合作協(xié)作與交流費等主要支出提

3、供相關(guān)明細。支出提供相關(guān)明細。范圍http:/ (浙財教字浙財教字200220200220號號) )p浙江省科技計劃項目驗收管理（暫行）辦法浙江省科技計劃項目驗收管理（暫行）辦法( (浙科浙科發(fā)計發(fā)計20052402005240號號) )p浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）行）( (浙科發(fā)計浙科發(fā)計20082008241241號號) )p浙江省省級科技成果轉(zhuǎn)化浙江省省級科技成果轉(zhuǎn)化 產(chǎn)業(yè)化項目事后補助和貸產(chǎn)業(yè)化項目事后補助和貸款貼息經(jīng)費管理辦法（試行）款貼息經(jīng)費管理辦法（試行）( (浙財教字浙財教字20072007224224號號)

4、 )p合同書合同書/任務(wù)書任務(wù)書p經(jīng)費決算報告和相關(guān)憑證證明經(jīng)費決算報告和相關(guān)憑證證明http:/ 相關(guān)承諾基本一致。相關(guān)承諾基本一致。項目經(jīng)費使用和支出項目經(jīng)費使用和支出r要勤儉節(jié)約。要勤儉節(jié)約。r要嚴格按照經(jīng)費開支的范圍和標準執(zhí)行。要嚴格按照經(jīng)費開支的范圍和標準執(zhí)行。r預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟、合理、高效。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)經(jīng)濟、合理、高效。http:/ 但不需但不需要對項目研究業(yè)務(wù)工作作評價。要對項目研究業(yè)務(wù)工作作評價。 r翻閱項目經(jīng)費支出會計憑證，審翻閱項目經(jīng)費支出會計憑證，審查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實性、與項查支出內(nèi)容及票據(jù)的真實性、與項目預(yù)算安排的目標相關(guān)性、政策相目預(yù)算安排的目標相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)

5、濟合理性。符性和經(jīng)濟合理性。r復(fù)印大額支出票據(jù)，作為審計工復(fù)印大額支出票據(jù)，作為審計工作底稿主要內(nèi)容。作底稿主要內(nèi)容。r主要有設(shè)備費、材料費、測試主要有設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、費、會議費、國際合作與交流費、出版出版/文獻文獻/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費、管理費和其他共管理費和其他共12類開支內(nèi)容。類開支內(nèi)容。雇用大學(xué)生的勞保費可開支，但雇用大學(xué)生的勞保費可開支，但需依據(jù)有就業(yè)合同需依據(jù)有就業(yè)合同r編報虛假預(yù)算，套取國家財政編報虛假預(yù)算，套取國家財政資金

6、；資金；r未對專項經(jīng)費進行單獨核算；未對專項經(jīng)費進行單獨核算；r截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；截留、擠占、挪用專項經(jīng)費；r違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項經(jīng)費；違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移專項經(jīng)費；r提供虛假財務(wù)會計資料；提供虛假財務(wù)會計資料；r未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算；r虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位；虛假承諾、自籌經(jīng)費不到位；r其他違反國家財經(jīng)紀律的行為其他違反國家財經(jīng)紀律的行為 。r索要外撥經(jīng)費（合作或協(xié)作單索要外撥經(jīng)費（合作或協(xié)作單位）預(yù)算安排及執(zhí)行情況位）預(yù)算安排及執(zhí)行情況r索要合作或協(xié)作單位相關(guān)經(jīng)費索要合作或協(xié)作單位相關(guān)經(jīng)費實際支出情況的會計憑證（原始實際支出情況的會計憑證（原始憑證、記賬

7、憑證）和會計賬簿等憑證、記賬憑證）和會計賬簿等資料的復(fù)印件資料的復(fù)印件r發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在項目資發(fā)現(xiàn)合作或協(xié)作單位在項目資金使用上存在影響審計業(yè)務(wù)質(zhì)量金使用上存在影響審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重大問題，可根據(jù)審計質(zhì)控制的重大問題，可根據(jù)審計質(zhì)量控制準則的要求對外撥經(jīng)費進量控制準則的要求對外撥經(jīng)費進行現(xiàn)場延伸審計行現(xiàn)場延伸審計 v能不能通過財務(wù)驗收當(dāng)然能不能通過財務(wù)驗收當(dāng)然還得看這八類行為的嚴重程還得看這八類行為的嚴重程度。科技部門最后要根據(jù)不度。科技部門最后要根據(jù)不同情況做出同意通過財務(wù)驗同情況做出同意通過財務(wù)驗收、限期要求整改、或不通收、限期要求整改、或不通過財務(wù)驗收的決定。過財務(wù)驗收的決定。v財

8、務(wù)驗收審計工作要將以財務(wù)驗收審計工作要將以上八類問題作為審計重點。上八類問題作為審計重點。對這八類問題在審計報告中對這八類問題在審計報告中都要進行評價。都要進行評價。自籌和配套經(jīng)費自籌和配套經(jīng)費r項目通過驗收后，項目承擔(dān)單位應(yīng)項目通過驗收后，項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在當(dāng)在1個月內(nèi)及時辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)。個月內(nèi)及時辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)。項目財政專項經(jīng)費如有結(jié)余（凈結(jié)項目財政專項經(jīng)費如有結(jié)余（凈結(jié)余），按原渠道退回。余），按原渠道退回。r凈結(jié)余資金凈結(jié)余資金分為財政專項資金凈結(jié)分為財政專項資金凈結(jié)余和自籌資金凈結(jié)余。余和自籌資金凈結(jié)余。r財政專項資金凈結(jié)余財政專項資金凈結(jié)余=批準專項經(jīng)批準專項經(jīng)費預(yù)算費預(yù)算 -

9、 項目財務(wù)驗收申請日之前發(fā)項目財務(wù)驗收申請日之前發(fā)生的專項經(jīng)費支出生的專項經(jīng)費支出 - 項目財務(wù)驗收申項目財務(wù)驗收申請日后發(fā)生的專項經(jīng)費支出請日后發(fā)生的專項經(jīng)費支出 - 應(yīng)付款應(yīng)付款項項。 r對于對于應(yīng)付款項應(yīng)付款項，要理由充分，且有，要理由充分，且有相關(guān)合同、協(xié)議或證明資料，證明材相關(guān)合同、協(xié)議或證明資料，證明材料須經(jīng)單位和項目負責(zé)人簽章確認，料須經(jīng)單位和項目負責(zé)人簽章確認，對單位預(yù)計凈結(jié)余數(shù)額作出審計認定。對單位預(yù)計凈結(jié)余數(shù)額作出審計認定。r按照項目合同約定，自籌和配按照項目合同約定，自籌和配套資金必須為現(xiàn)金配套，套資金必須為現(xiàn)金配套，不得以不得以房屋、設(shè)備等實物及無形資產(chǎn)作房屋、設(shè)備等實

10、物及無形資產(chǎn)作為配套資金。為配套資金。r配套資金的撥付必須按照預(yù)算配套資金的撥付必須按照預(yù)算約定與專項經(jīng)費使用同步安排。約定與專項經(jīng)費使用同步安排。http:/ (綜合評價綜合評價) )其他需要說明的事項其他需要說明的事項審計報告附表審計報告附表(4(4張張) )項目基本情況項目基本情況：l項目承擔(dān)單位情況項目承擔(dān)單位情況l項目立項情況項目立項情況l項目實施情況項目實施情況l單位內(nèi)部財務(wù)管理制度建單位內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)及執(zhí)行情況等設(shè)及執(zhí)行情況等項目預(yù)算安排及執(zhí)行情況：項目預(yù)算安排及執(zhí)行情況：q預(yù)算安排情況預(yù)算安排情況q專項經(jīng)費到位情況專項經(jīng)費到位情況q專項經(jīng)費撥付情況專項經(jīng)費撥付情況q配套經(jīng)

11、費到位情況配套經(jīng)費到位情況 q項目經(jīng)費使用情況項目經(jīng)費使用情況q項目凈結(jié)余情況項目凈結(jié)余情況經(jīng)費管理和使用中存在的主經(jīng)費管理和使用中存在的主要問題及建議：要問題及建議：逐項列示審計過程中發(fā)現(xiàn)逐項列示審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題（披露）的問題（披露）引用有關(guān)制度規(guī)定，并提引用有關(guān)制度規(guī)定，并提出審計建議出審計建議審計意見（綜合評價）：審計意見（綜合評價）：v提出本次審計內(nèi)容與活動提出本次審計內(nèi)容與活動的總體審計意見（結(jié)論）的總體審計意見（結(jié)論）購置設(shè)備費用以及租賃外單購置設(shè)備費用以及租賃外單位設(shè)備費用清單位設(shè)備費用清單材料費用清單材料費用清單 測試化驗加工費用清單測試化驗加工費用清單合作、協(xié)作研究與交流

12、費清合作、協(xié)作研究與交流費清單單http:/ 獨立核算獨立核算r合同書（任務(wù)書）合同書（任務(wù)書）r預(yù)算審核報告（預(yù)算審核報告（2007年及以后年度項目）年及以后年度項目）r國家和省有關(guān)科技經(jīng)費國家和省有關(guān)科技經(jīng)費管理文件管理文件r對項目總經(jīng)費進行審計對項目總經(jīng)費進行審計r單列財政科技經(jīng)費支出情況單列財政科技經(jīng)費支出情況r決算是否按照預(yù)算執(zhí)行決算是否按照預(yù)算執(zhí)行r經(jīng)費使用調(diào)整是否被批準經(jīng)費使用調(diào)整是否被批準r合同延期是否被批準合同延期是否被批準r依據(jù)r要點http:/ 用材料費用材料費r設(shè)備費是指科研設(shè)備設(shè)備費是指科研設(shè)備 和中試設(shè)備和中試設(shè)備r材料費是指試驗用材材料費是指試驗用材 料費料費r依

13、據(jù)r要點1.實際支出的真實性實際支出的真實性2.經(jīng)濟目標完成情況經(jīng)濟目標完成情況3.是否單獨建賬，獨立核算是否單獨建賬，獨立核算4.實際支出與項目實施的相關(guān)性實際支出與項目實施的相關(guān)性http:/ (具體支出具體支出)不符合企業(yè)技術(shù)開發(fā)費不符合企業(yè)技術(shù)開發(fā)費科科目規(guī)定的內(nèi)涵。目規(guī)定的內(nèi)涵。r根據(jù)企業(yè)和本項目相關(guān)的銷售收入明細帳及增值稅發(fā)票、銷根據(jù)企業(yè)和本項目相關(guān)的銷售收入明細帳及增值稅發(fā)票、銷售合同等資料確定基本完成合同技術(shù)開發(fā)任務(wù)的大致時間。售合同等資料確定基本完成合同技術(shù)開發(fā)任務(wù)的大致時間。r主要支出要列清單。主要支出要列清單。如購置設(shè)備費用、材料費用、測試化驗如購置設(shè)備費用、材料費用、測

14、試化驗加工費用清單、委托合同中其他單位進行或合作進行研發(fā)試加工費用清單、委托合同中其他單位進行或合作進行研發(fā)試制的費用等制的費用等 http:/ 以決算編制科目為準以決算編制科目為準r直接在生產(chǎn)設(shè)備上進行中試，如何處理？直接在生產(chǎn)設(shè)備上進行中試，如何處理？ 提交中試試驗記錄，按中試試驗時間對生產(chǎn)設(shè)備進行折提交中試試驗記錄，按中試試驗時間對生產(chǎn)設(shè)備進行折 舊，作為中試設(shè)備費用。同時還包括：自行研發(fā)的專用設(shè)舊，作為中試設(shè)備費用。同時還包括：自行研發(fā)的專用設(shè) 備（外購?fù)ㄓ蒙a(chǎn)設(shè)備一律不能作為科研設(shè)備費）備（外購?fù)ㄓ蒙a(chǎn)設(shè)備一律不能作為科研設(shè)備費）r材料費用在決算編制中較大，如何估算？材料費用在決算編

15、制中較大，如何估算？ 采用中試產(chǎn)量、目標產(chǎn)品價格，測算目標產(chǎn)品成本，采用中試產(chǎn)量、目標產(chǎn)品價格，測算目標產(chǎn)品成本， 進而估算試驗用材料費。進而估算試驗用材料費。r合作、協(xié)作費用？合作、協(xié)作費用？ 應(yīng)當(dāng)以合作、協(xié)作合同為準。應(yīng)當(dāng)以合作、協(xié)作合同為準。http:/ 20062006年事前立項事后補助個別前期補助年事前立項事后補助個別前期補助3030萬，萬，不能當(dāng)作分期補助審計不能當(dāng)作分期補助審計 報告如：轎車柴油發(fā)動機項目、吉利研究院項報告如：轎車柴油發(fā)動機項目、吉利研究院項目均將貸款貼息按事后補助審計目均將貸款貼息按事后補助審計四、常見問題四、常見問題1.1.對項目類別不清楚對項目類別不清楚 h

16、ttp:/ 審計報告參考樣式中表二，最后一列，財政科審計報告參考樣式中表二，最后一列，財政科技經(jīng)費預(yù)決算差異全部為技經(jīng)費預(yù)決算差異全部為0 0。主觀認為先使用。主觀認為先使用財政經(jīng)費，再用自籌經(jīng)費。后文審計結(jié)論：財政經(jīng)費，再用自籌經(jīng)費。后文審計結(jié)論：“財務(wù)管理良好，以針對項目度量核算財務(wù)管理良好，以針對項目度量核算” 自相矛盾矛盾自相矛盾矛盾 四、常見問題四、常見問題2.2.對單獨列帳把關(guān)不嚴對單獨列帳把關(guān)不嚴 http:/ 事后補助項目事后補助項目v沒有做到單獨列帳，就無法確認項目的沒有做到單獨列帳，就無法確認項目的研發(fā)費用支出。研發(fā)費用支出。v有報告在確認研發(fā)支出后，又披露企業(yè)有報告在確認

17、研發(fā)支出后，又披露企業(yè)沒有對項目獨立核算沒有對項目獨立核算v也有報告確認研發(fā)支出后，披露企業(yè)沒也有報告確認研發(fā)支出后，披露企業(yè)沒有對項目獨立核算，但建立輔助臺帳有對項目獨立核算，但建立輔助臺帳四、常見問題四、常見問題3.3.對單獨列帳把關(guān)不嚴對單獨列帳把關(guān)不嚴 http:/ *，如果研發(fā)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷，如果研發(fā)的產(chǎn)品實現(xiàn)銷售，則可實現(xiàn)利稅總額為售，則可實現(xiàn)利稅總額為* *”。 如（如（20092009）第）第320320報告，未審計經(jīng)濟效益報告，未審計經(jīng)濟效益指標完成情況，卻披露指標完成情況，卻披露2 2：項目經(jīng)濟效益：項目經(jīng)濟效益指標財務(wù)預(yù)算和決算基本一致指標財務(wù)預(yù)算和決算基本一致。四、常見問

18、題四、常見問題4.4.經(jīng)濟指標不明確經(jīng)濟指標不明確http:/ 20092009第第128128號，護手霜、衛(wèi)生紙、洗手液、號，護手霜、衛(wèi)生紙、洗手液、拖把、清涼露、紙杯等記入材料費。拖把、清涼露、紙杯等記入材料費。v如如20092009第第414414號，車間消防款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費號，車間消防款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費84萬。萬。四、常見問題四、常見問題6.6.無關(guān)支出處理不當(dāng)無關(guān)支出處理不當(dāng)http:/ 如項目如項目2006c13055，發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)“杭州巨杭州巨化化 -衢州巨化衢州巨化” 一定要披露一定要披露四、常見問題四、常見問題7.7.關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易http:/ 如報告：如報告：20092009第第

19、128128號，材料費實際支出號，材料費實際支出115.58115.58萬，比預(yù)算增加萬，比預(yù)算增加55.5855.58萬，對增加的萬，對增加的原因沒有披露。原因沒有披露。v一定要明確是否對項目獨立核算一定要明確是否對項目獨立核算四、常見問題四、常見問題8.8.披露不夠披露不夠http:/ 財政撥款與企業(yè)自籌資金混合一起財政撥款與企業(yè)自籌資金混合一起審計，審計，不能區(qū)分把握財政經(jīng)費的使用情不能區(qū)分把握財政經(jīng)費的使用情況。況。 對未進行單獨建賬獨立核算的情對未進行單獨建賬獨立核算的情況視而不見，況視而不見，根據(jù)企業(yè)準備的憑證進根據(jù)企業(yè)準備的憑證進行審計。如某報告甚至還出具行審計。如某報告甚至還出

20、具”單位單位財務(wù)情況良好，財務(wù)情況良好，能做到專款專用，能做到專款專用，經(jīng)費支出按國家科技經(jīng)費支出范圍和經(jīng)費支出按國家科技經(jīng)費支出范圍和現(xiàn)行財務(wù)制度開支準確掌握使用現(xiàn)行財務(wù)制度開支準確掌握使用”的的審計結(jié)論。審計結(jié)論。四、四、常見問題常見問題8.8.披露不夠披露不夠http:/ 如如20093712009371報告，杭州優(yōu)能通行系統(tǒng)有限報告，杭州優(yōu)能通行系統(tǒng)有限公司申報事后立項事后補助項目，而同一公司申報事后立項事后補助項目，而同一法人的杭州優(yōu)能軟件有限公司發(fā)生的研發(fā)法人的杭州優(yōu)能軟件有限公司發(fā)生的研發(fā)費用也計入該項目中；支付給解放軍理工費用也計入該項目中；支付給解放軍理工大學(xué)徐子平大學(xué)徐子平

21、6565萬（無協(xié)議和勞務(wù)發(fā)票）；萬（無協(xié)議和勞務(wù)發(fā)票）；也進行披露，以上均計入研發(fā)經(jīng)費也進行披露，以上均計入研發(fā)經(jīng)費。四、常見問題四、常見問題9.9.對不規(guī)范情況采取保留意見對不規(guī)范情況采取保留意見 http:/ 沒有按規(guī)定對設(shè)備、材料、合作協(xié)沒有按規(guī)定對設(shè)備、材料、合作協(xié)作費用等方面支出列明細清單作費用等方面支出列明細清單。特別是。特別是分期撥款項目，還要求關(guān)注財政科技經(jīng)分期撥款項目，還要求關(guān)注財政科技經(jīng)費的使用。如某報告（國內(nèi)科技合作項費的使用。如某報告（國內(nèi)科技合作項目），合作協(xié)作交流費目），合作協(xié)作交流費xx萬元，全額萬元，全額由財政經(jīng)費支付，但在清單明細中既沒由財政經(jīng)費支付，但在清單明細中既沒有撥付的合作單位，也沒有撥付時間，有撥付的合作單位，也沒有