1、新型農村合作醫療基金的核算案例【字體：大 中 小】【打印】 第一節基金收入的核算 新農合醫療基金，是一個多方籌集資金集中解決農民群體“看病難”的專項基金。收入類科目包括“農民個人繳費收入”、“農村醫療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”和“其他收入”等，這些會計科目都用來核算新農合基金所籌集的各個種類的基金收入。此類科目的貸方登記籌集的合作醫療基金收入的增加數，借方核算期末結轉基金結余數，結轉后，此類科目應無余額。這些總賬科目的明細分類核算，根據具體情況酌情設置，如“政府補助收入”按中央、省、市、縣、鄉鎮財政補助收入設置二級科目進行明細核算一、農民個人繳費收入的核算

2、參加新農合基金的農民，需要以家庭為單位每年統一繳納相應的參保費用，這是享受新農合各項待遇的前提條件。當縣級財政部門轉來各級財政預算通過社會保障基金財政專戶核算的新農合補助資金，根據本級社保基金財政專戶會計轉來的加蓋印章的社保基金財政專戶收款憑證復印件記賬，進行會計處理。收到個人直接或鄉鎮政府或信用社、稅務機關代收的參合農民交納的保費收入時，借記“財政專戶存款”，貸記“農民個人繳費收入”。【例1】南鄭縣新農合基金會計收到陽春鎮所屬農戶繳納參保資金264 000元（表中列明共有7000戶/合計22 000人，每人自繳費12元），款項已經由代辦員照章存入規定的商業銀行收入戶存款戶.會計分錄：借：收入

3、戶存款264 000 貸：農民個人繳費收入陽春鎮××村264 000 當即收入戶存款轉入到財政專戶存款。會計分錄如下：借：財政專戶存款264 000 貸：收入戶存款264 000 二、農村醫療救助資助收入的核算收到民政部門對貧困農民和五保戶撥付的醫療救助資金或其他醫療救助資助收入時，借記“財政專戶存款”，貸記“農村醫療救助資助收入”。如果此項資助是先通過撥入收入戶存款的，再應該隨之轉繳“財政專戶存款”。【例2】縣民政局根據有關規定，對全縣實施新農合政策后，符合政府救助條例規定的貧困家庭，提供救助資助款15 000元。照章撥給新農合基中心，將款項存入財政專項戶銀行。會計分錄：

4、借：財政專戶存款15 000 貸：農村醫療救助資助收入15 000 三、集體扶持收入的核算收到村、鄉鎮集體單位撥付的資助合作醫療基金時，應該借記“財政專戶存款”，貸記“集體扶持收入”科目。【例3】縣屬某民營特產有限公司捐贈3000元給新農合醫療基金并將款項存入收入戶存款。會計分錄：借：銀行存款3000 貸：集體扶持收入社會捐資3000 當即，收入戶存款轉入到財政專戶存款。會計分錄如下：借：財政專戶存款3 000 貸：收入戶存款3 000 四、政府資助收入的核算根據現行中央預算和地方預算對新型農村合作基金的籌集與負擔辦法，基層新農合基金會計對來自于中央預算、省級預算、市級預算和縣級預算的基金收入

5、，應該及時組織核算。當縣級財政部門轉來積極財政預算通過社會保障基金財政專戶核算的新農合補助資金，根據本級社保基金財政專戶會計轉來的加蓋印章的社保基金財政專戶收款憑證復印件記賬，進行會計處理。 收到各級財政補助收入時。通常借記“財政專戶存款”，貸記“政府補助收入”，明細科目應該區分“中央財政補助”、“省財政補助”、“市財政補助”、“縣財政補助”。【例4】某西部地區新生縣新農合基金會計收到農戶繳納參保資金420 000元，款項已經由縣財政局社會保障基金財政專戶撥入專設的新農合補助資金，根據本級社保基金財政專戶會計轉來的加蓋印章的社保基金財政專戶收款憑證復印件記賬，進行會計處理。會計分錄：借：財政專

6、戶存款420 000貸：政府資助收入中央財政資助60 000政府資助收入省級財政資助120 000政府資助收入市級財政資助180 000政府資助收入本縣財政資助60 000五、利息收入的核算收到收入戶存款、支出戶存款和財政專戶存款所產生的利息時，借記“財政專戶存款”，貸記“利息收入”科目。【例5】某新農合基金會計取得相應計息單，證明存款利息收入1000元已經進賬，其中：收入戶存款、支出戶存款和財政專戶存款各有利息200元、200元、600元。根據規定，應該相應轉存此類利息款項。會計分錄：借：收入戶存款200 支出戶存款200財政專戶存款600貸：其他收入利息1 000 當即，將收入戶存款利息、

7、支出戶存款利息統一轉入到財政專戶存款。會計分錄如下：借：財政專戶存款400 貸：收入戶存款200 支出戶存款200第二節基金支出的核算 一、統籌基金支出的核算合作醫療基金支出，主要包括按規定限額補償醫療基金支付的醫藥費用支出、參保人員健康體檢支出、轉移支出等。通常，設置“統籌基金支出”和“家庭賬戶基金支出”兩個總賬科目，再按各個科目支出的內容設置三級明細賬戶進行明細核算。當發生參保農民看病時，需要報銷其門診醫療費支出、住院醫療費支出、健康體檢支出、轉移支出等，新農合基金會計應該借記“統籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”，貸記“支出戶存款”或“現金”。【例6】新農合基金會計經審核，某村參保農民王

8、小明報銷其大病住院費用4000元、規定范圍的的門診支出500元，相應支付其現金。借：統籌基金支出住院支出4000統籌基金支出門診支出4 000統籌基金支出其他支出500貸：支出戶存款4 500【例7】新農合基金會計經審核，某鎮當月參保農民匯總的家庭賬戶基金支出2000元，相應支付其現金。借：家庭賬戶基金支出1000貸：現金1000二、往來賬戶的核算為了核算合作醫療基金收支過程中形成的暫收暫付款項，需設置暫付款、暫存款賬戶，均需要按單位、個人名稱或款項種類設置明細賬。（1）預付定點醫療機構、定點村級衛生室、定點藥店的結算資金時：借：暫付款 貸：支出戶存款（2）定點醫療機構等單位報來醫療費用結算預

9、付款時：借：統籌基金支出 貸：暫付款（3）合作醫療鎮、村分支經辦機構領用支付備用金時：借：暫收款 貸：支出戶存款（4）11-12月份收到下年度參合農民交來的參保金時：借：財政專戶存款貸：暫收款-某鎮農民參合金在新年度賬上（元月份）：借：暫收款某鎮農民參合金 貸：農民個人繳費收入第三節基金結余的核算 為了準確核算合作醫療各項基金增減變化情況，在凈凈資產類科目中應設置“統籌基金”和“家庭統籌基金”兩個總賬科目，其中，“統籌基金”總賬科目之下應該設置兩個二級科目，即“一般統籌基金”和“風險基金”。一、年終結算基金結余年終核算基金結余時，將“農民個人繳費收入”、“農村醫療救助資助收入”、“集體扶持收入

10、”、“政府資助收入”、“利息收入”和“其他收入”等科目的貸方金額轉入本科目，年末貸方余額反映本年度合作醫療基金收支結余數，借方余額反映本年度合作醫療基金收支相抵后的超支數。【例7】年終，南鄭縣新農合基金會計年終決策前夕，相關數據已經結算出來，假設，除了本章各相關收支之外，沒有其他業務發生，現進行年終結賬處理。收入轉入時：借：農民個人繳費收入264 000農村醫療救助資助收入15 000集體扶持收入3 000政府資助收入420 000利息收入1000貸：統籌基金般統籌基金500 000家庭賬戶基金203 000同時，年終核算基金結余時，將“統籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”等科目的借方金額轉入

11、本科目。全年收支結轉完成后，如果出現年末貸方余額，反映本年度合作醫療基金收支結余數，如果出現年末借方余額，則反映出本年度合作醫療基金收支相抵后的超支數。【例8】年終，南鄭縣新農合基金會計年終決策前夕，相關數據已經結算出來，假設全年支出650 000元（其中，統籌基金支出550 000元、家庭賬戶基金支出100000元），現進行年終結帳處理。支出結轉結余時：借：統籌基金一般統籌基金550 000 家庭賬戶基金100 000貸：統籌基金支出550 000家庭賬戶基金支出100 000二、風險基金核算為了應對重大風險事件，需要在統籌基金中提取一定比例，形成相應的風險基金。風險基金是一種儲備資金，按年

12、籌資額的3%5%計提，或者按結余的50%計提，達到當年籌資總額10%左右不再計提。在提取時，直接借記“統籌基金一般統籌基金”；貸記“統籌基金風險基金”。在繳存時，要求自行保存，或由統籌地區上繳省級財政專戶，不得從省級財政下撥的新農合補助資金中代扣代繳，且所有權和利息歸屬不變。如果要求上繳省財政風險基金專戶，可以借記“繳存省級風險基金”，貸記“財政專戶存款”，當省財政專戶批轉撥回時，進行反向分錄處理。【例8】假設該新農合基金會計結算表明：當年全部新農合基金籌資總額703 000元,支出為650 000元,結余金額53 000元,擬按照結余金額的50%計提風險準備金，并上繳省財政風險基金專戶。上交

13、省級風險基金時，會計分錄如下：借：繳存省級風險基金26 500貸：財政專戶存款26 500同時：借：統籌基金一般統籌基金26 500貸：統籌基金風險基金26 500當省財政專戶批轉撥回時，會計分錄如下：借：財政專戶存款26 500貸：繳存省級風險基金26 500第四節財務報表的編制 新農合基金會計機構應當根據新型農村合作醫療會計制度的規定編制新農合基金財務報表。新農合基金財務報表包括資產負債表、收支表、凈資產變動表及附注。新農合基金財務報表應當至少按照月份、年度編制，做到數字真實、計算準確、手續完備、內容完整、編報及時。月度財務報表應于月份終了后8日內報出；年度財務報表應于年度終了后15日內報

14、出。一、資產負債表（一）資產負債表格式會農合醫01表編制單位： 年 月 日 單位：元資產年初數期末數負債和凈資產年初數期末數現金財政專戶存款暫收款支出戶存款負債合計暫付款繳存省級風險基金統籌基金其中：一般統籌基金風險基金家庭賬戶基金凈資產合計資產總計負債與凈資產總計（二）資產負債表編制說明1.“現金”項目，反映庫存現金余額。本項目應根據“現金”科目期末余額填列。2.“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款的余額。本項目應根據“財政專戶存款”科目期末余額填列。3.“支出戶存款”項目，反映支出戶存款的余額。本項目應根據“支出戶存款”科目期末余額填列。4.“暫付款”項目，反映尚未結清的暫付款項。本項目

15、應根據“暫付款”科目期末余額填列。5.“繳存省級風險基金”項目，反映繳存省級統一管理的風險基金余額。本項目應根據“繳存省級風險基金”科目期末余額填列。6.“暫收款”項目，反映尚未結轉的預收款項和尚未償付的暫收款項。本項目應根據“暫收款”科目期末余額填列。7.“統籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的統籌基金結余。本項目應根據“統籌基金”科目期末余額填列。（1）“一般統籌基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的一般統籌基金結余。本項目應根據“統籌基金（一般統籌基金）”明細科目期末余額填列。（2）“風險基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的風險基金結余。本項目應根據“統籌基金（風險基金）”明細科目

16、期末余額填列。8.“家庭賬戶基金”項目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結余。本項目應根據“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。二、收支表（一）收支表格式會農合醫02表編制單位： 年 月 單位：元項 目本月數本年累計數一、基金收入來源分類1.農民個人繳費收入2.農村醫療救助資助收入3.集體扶持收入4.政府資助收入5.利息收入6.其他收入性質分類1.統籌基金收入2.家庭賬戶基金收入二、基金支出（一）統籌基金支出1.住院支出2.門診支出3.其他支出（二）家庭賬戶基金支出三、本期基金結余（一）統籌基金結余（二）家庭賬戶基金結余（二）收支表編制說明1.“基金收入”項目，反映當期基金收入總額。本項目應

17、根據本表“農民個人繳費收入”、“農村醫療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項目金額加總計算填列。（1）來源分類項目：“農民個人繳費收入”項目，反映參合農民當期按規定繳納的款項。本項目應根據“農民個人繳費收入”科目貸方發生額填列。“農村醫療救助資助收入”項目，反映農村醫療救助當期代資助對象繳納的款項。本項目應根據“農村醫療救助資助收入”科目貸方發生額填列。“集體扶持收入”項目，反映鄉（鎮）、村等集體經濟組織當期扶持新農合的款項。本項目應根據“集體扶持收入”科目貸方發生額填列。“政府資助收入”項目，反映各級政府當期按照規定標準和參合農民人數資助新農合的款

18、項等政府撥付的新農合補助資金。本項目應根據“政府資助收入”科目貸方發生額填列。“利息收入”項目，反映新農合基金存入銀行所取得的當期利息收入。本項目應根據“利息收入”科目貸方發生額填列。“其他收入”項目，反映社會組織和個人對新農合的捐贈及經財政部門核準的其他收入。本項目應根據“其他收入”科目貸方發生額填列。（2）性質分類項目：“統籌基金收入”項目，反映本期按規定記入統籌基金的各項收入總額。本項目應根據結轉入“統籌基金（一般統籌基金）”明細科目貸方的各項收入總額填列。“家庭賬戶基金收入”項目，反映本期按規定計入家庭賬戶基金的各項收入總額。本項目應根據結轉入“家庭賬戶基金”科目貸方的各項收入總額填列

19、。不設置家庭賬戶的地區，不填列本項目。2.“基金支出”項目，反映當期基金支出總額。本項目應根據本表“統籌基金支出”及“家庭賬戶基金支出”項目金額加總計算填列。（1）“統籌基金支出”項目及其“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”明細支出項目，反映當期應由統籌基金開支的各項支出。本項目及其明細支出項目應根據“統籌基金支出”科目及其明細科目借方發生額填列。（2）“家庭賬戶基金支出”項目，反映當期應由家庭賬戶基金開支的參合農民門診醫藥費用、住院自負費用和健康體檢費用等支出。本項目應根據“家庭賬戶基金支出”科目借方發生額填列。3.“本期基金結余”項目，反映當期基金總收入扣除總支出后的結余。本項目應根據

20、本表“基金收入”減去“基金支出”項目金額后的金額填列。（1）“統籌基金結余”項目，反映統籌基金當期各項收入減去各項支出后的結余。本項目應根據本表“統籌基金收入”減去“統籌基金支出”項目金額后的金額填列。（2）“家庭賬戶基金結余”項目。反映家庭賬戶基金當期各項收入減去各項支出后的結余。本項目應根據本表“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”項目金額后的金額填列。三、凈資產變動表（一）凈資產變動表格式會農合醫03表編制單位： 年度 單位：元項 目年初結余本年數年末結余本年增加本年減少統籌基金（1）（6）（11）（16）其中：一般統籌基金（2）（7）（12）（17）風險基金（3）（8）（13）（

21、18）家庭賬戶基金（4）（9）（14）（19）合計（5）（10）（15）（20）（二）凈資產變動表編制說明1.“年初結余”欄，反映基金（包括一般統籌基金、風險基金與家庭賬戶基金）的年初余額。（1）項目，根據“統籌基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產負債表中“統籌基金”項目年初金額一致。（2）項目，根據“統籌基金（一般統籌基金）”明細科目年初貸方余額填列，與年度資產負債表中“一般統籌基金”項目年初金額一致。（3）項目，根據“統籌基金（風險基金）”明細科目年初貸方余額填列，與年度資產負債表中“風險基金”項目年初金額一致。（4）項目，根據“家庭賬戶基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產負債表中“家

22、庭賬戶基金”項目年初金額一致。（5）項目，根據（1）項目與（4）項目金額加總填列，與年度資產負債表中“凈資產合計”項目年初金額一致。2.“本年增加”欄，反映基金當年取得收入增加的金額。（6）項目，根據“統籌基金（一般統籌基金）”明細科目本年因結轉收入產生的貸方發生額（即，本年度歸屬于統籌基金的各項收入總額）填列，與年度收支表中“統籌基金收入”項目本年累計數一致。（7）項目，根據“統籌基金（一般統籌基金）”明細科目本年因結轉收入產生的貸方發生額減去“統籌基金（風險基金）”明細科目本年貸方發生額后的余額（即，本年度歸屬于統籌基金的各項收入總額減去本年度按規定計提的風險基金）填列。（8）項目，根據“統籌基金（風險基金）”明細科目本年貸方發生額（即，本年度按規定計提的風險基金）填列。（9）項目，根據“家庭賬戶基金”科目本年貸方發生額（即，本年度歸屬于家庭賬戶基金的各項收入總額）填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金收入”項目本年累計數一致。（10）項目，根據（6）項目與（9）項目金額加總填列，與年度收支表中“基金收入”項目本年累計數一致。3.“本年減少”欄，反映基金當年發生支出減少的金額。（11）項目，根據“統籌基金（一般統籌基金）”明細科目本年因結轉支出產生的借方發生額（即，本年度由統籌基金開支的各項支出總額）填列，與年度收支表中“統籌基