1、五、綜合題1順天建筑公司簽訂了一項總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2009年7月開工，預計20011年9月完工。最初，預計工程總成本為1800萬元，到2010年底，由于材料價格上漲等因素調整了預計總成本，預計工程總成本已為2100萬元。該項工程于2011年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項工程的其他有關資料如下：表101 順天公司工程進度表 單位：萬元項 目2009年2010年2011年至目前為目已發生的成本63015752080完成合同尚需發生成本1170525-已結算工程價款900900500實際收到價款850860590要求：根據上述

2、資料，編制順天建筑公司2009年、2010年和2011年相關業務的會計分錄。（金額單位用萬元表示）。答案：（1）2009年的會計分錄：登記實際發生的合同成本：借：工程施工630貸：應付工資、原材料等630登記已結算的工程價款：借：應收賬款900貸：工程結算900登記已收的工程價款：借：銀行存款：850貸：應收賬款850登記確認的收入、費用和毛利：2009年的完工進度=630/（630+1170）=35%2009年確認的合同收入=2000×35%=700萬元2009年確認的毛利=（2000-630-1170）×35%=70萬元2009年確認的合同費用=700-70=630萬元

3、借：工程施工毛利70主營業務成本630貸：主營業務收入700（2）2010年的會計分錄：登記實際發生的合同成本：借：工程施工945貸：應付工資、原材料等945登記已結算的工程價款：借：應收賬款900貸：工程結算900登記已收的工程價款：借：銀行存款860貸：應收賬款860登記確認的收入、費用和毛利：2010年的完工進度=1575/（1575+525）=75%2010年確認的合同收入=2000×75%-700=800萬元2010年確認的毛利=（2000-1575-525）×75%-70=-145萬元2010年確認的合同費用=800-（-145）=945萬元2010年確認的合同

4、預計損失=（1575+525-2000）×（1-75%）=25萬元借：主營業成本945貸：主營業務收入800工程施工毛利145同時：借：管理費用合同預計損失25貸：存貨跌價準備預計損失準備25（3）2011年的會計分錄：登記實際發生的合同成本：借：工程施工505貸：應付工資、原材料等505登記已結算的工程價款：借：應收賬款500貸：工程結算500登記已收的工程價款：借：銀行存款590貸：應收賬款590登記確認的收入、費用和毛利：2011年確認的合同收入=合同總金額-至目前止累計已確認的收入=（2000+300）-700-800萬元2011年確認的毛利=（2000+300-2080）-

5、（70-145）=295萬元2011年確認的合同費用=當年確認的合同收入-當年確認的毛利-以前年度預計損失準備=800-295-25=480萬元借：主營業務成本480存貨跌價準備預計損失準備25工程施工毛利295貸：主營業務收入8002011年項目完工，應將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額對沖借：工程結算2300貸：工程施工2080工程施工毛利220代碼：0200-100201-3-2100-0000。2甲公司本期發生了下列業務：（1）本公司向外提供勞務（其他業務），合同總收入100萬元。規定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發生勞務成本36萬元（均用存款支付）。預計勞務總成本6

6、0萬元，營業稅率5%；（2）甲公司有一停車場，將收費權轉讓給外單位，期限5年，一次性收到20萬元；甲公司每年負責停車場的維修與保養；（3）甲公司發出40萬元的家電產品，貨款未收，成本30萬元，實行“三包”，根據經驗估計有5%退貨，3%需調換，2%需返修。（增值稅率17%）；(4)采用交款提貨方式，銷售產品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發票已開。款未收到，后因質量問題，雙方協商折讓10%，款已收回；（5）銷售產品50萬元，成本30萬元，增值稅率17%，需承擔安裝任務，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發，增值稅專用發票已開，款未收。要求：確認甲公司收入，并編制全部業務的會

7、計分錄。答案：（1）完工百分比=36÷60=60%借：應收賬款60貸：其他業務收入60借：其他業務支出39貸：銀行存款36應交稅費應交營業稅 3（2）應確認收入4萬元（20÷5）借：銀行存款20貸：預收賬款 20借：預收賬款4貸：其他業務收入4（3）應確認銷售收入38萬元（40×95%）借：發出商品30貸：庫存商品30借：應收賬款44.8貸：主營業務收入8應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6.8(40×17%)借：主營業務成本28.5貸：發出商品28.5（4）應確認銷售收入40萬元，銷售折舊4萬元借：應收賬款46.8貸：主營業務收入40應交稅費應交增值稅（銷

8、項稅額）6.8借：主營業務成本30貸：庫存商品30借：主營業務收入4應交稅費應交增值稅（銷項稅額）0.68貸：應收賬款4.68借：銀行存款42.12 貸：應收賬款42.12(5)不應確認銷售收入，但應確認增值稅。借：發出商品30貸：庫存商品30借：應收賬款8.5貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）8.5代碼：0200-100101-2-2100-0000。3長江公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價中不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。2010年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示： 表102 損益類科目發生額匯總表 單位：萬元 科目名

9、稱借方余額科目名稱貸方余額 主營業務成本1000主營業務收入1750 營業稅金及附加20其他業務收入50 其他業務成本30投資收益40 銷售費用40營業外收入30 管理費用250公允價值變動損益30 財務費用20資產減值損失80 營業外支出17 2010年12月份長江公司發生如下經濟業務： （1）銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價200萬元，增值稅34萬元，款項尚未收到。該批商品的實際成本為120萬元。（2）發生應付職工薪酬150萬元，其中生產工人工資100萬元，車間管理人員工資10萬元，廠部管理人員工資25萬元，銷售人員工資15萬元。（3）收到增值稅返還50萬元。 （4）攤銷自用無形資

10、產成本20萬元。 （5）主營業務應交城市維護建設稅5萬元、教育費附加0.5萬元。 （6）12月31日，某項交易性金融公允價值上升2萬元。 （7）12月31日，計提壞賬準備5萬元，計提存貨跌價準備10萬元。 （8）該公司適用所得稅稅率為33%。假定本年應納稅所得額為500萬元。 假定不考慮遞延所得稅的確認和計量。 要求： （1）編制長江公司2010年12月份相關業務的會計分錄。 （2）編制長江公司2010年度利潤表。答案：（1）借：應收賬款 234貸：主營業務收入 200應交稅費應交增值稅（銷項稅額）34借：主營業務成本 120貸：庫存商品 120借：生產成本 100制造費用 10管理費用 25

11、銷售費用 15貸：應付職工薪酬 150借：銀行存款 50貸：營業外收入 50借：管理費用 20貸：累計攤銷 20借：營業稅金及附加 5.5貸：應交稅費應交城市維護建設稅5教育費附加 0.5借：交易性金融資產公允價值變動2貸：公允價值變動損益 2借：資產減值損失 15貸：壞賬準備 5存貨跌價準備 10借：所得稅費用 165貸：應交稅費應交所得稅165（2）表103 利潤表編制單位：長江公司 2010年 單位：萬元項目本期金額一、營業收入2000減：營業成本1150營業稅金及附加25.5銷售費用55管理費用295財務費用20資產減值損失95加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）32投資收益（損

12、失以“-”號填列）40二、營業利潤（虧損以“-”號填列）431.5加：營業外收入80減：營業外支出17三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）494.5減：所得稅費用165四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）329.5代碼：0200-100102-3-2100-0000。4正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務為主營業務。2010年12月，正保公司銷售商品和提供勞務的資料如下：（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上銷售價格為100萬元

13、，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設計算現金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。（2）12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項）。經查核，該批商品外觀存在質量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發票和支付折讓款

14、項。（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司。款項已于當日收到，存入銀行。（4）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。正保公司實際發生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，正保公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。（5）12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，正保公司

15、按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20，款項尚未收到。（6）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。（7）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退

16、出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。要求：（1）編制正保公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。（2）計算正保公司12月份主營業務收入和主營業務成本。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）。答案：（1）12月1日賒銷時借：應收賬款 117貸：主營業務收入 100 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17借：主營業務成本 85貸：庫存商品 8512月19日收到貨款時借：銀行存款 116財務費用 1貸：應收賬款 117借：主營業務收入 10 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1.7貸：銀行存款 11.7借：銀行存款 140.4貸：主營業務收入 120 應交稅費應

17、交增值稅（銷項稅額） 20.4借：主營業務成本 75貸：庫存商品 75借：應收賬款 17.55貸：主營業務收入 1517.55/（117）15 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2.55（15×17）借：勞務成本 20貸：應付職工薪酬 20借：主營業務成本 20貸：勞務成本 20借：委托代銷商品 180貸：庫存商品 180借：應收賬款 46.8貸：主營業務收入 40 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6.8借：主營業務成本 36貸：委托代銷商品 36借：銀行存款 40貸：預收賬款 40借：主營業務收入 100 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17貸：銀行存款 116 財務費用 1借：庫存

18、商品 85貸：主營業務成本 85（2）主營業務收入100101201540100165（萬元）主營業務成本8575203685131（萬元）代碼：0200-100202-2-2100-0000。5遠航公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2010年1月1日，遠航公司采用分期收款方式向立信公司銷售一臺A設備，該設備的售價為10500萬元，合同約定發出A設備當日收取價款2285萬元（其中包括分期收款銷售應收的全部增值稅），余款分4次從2010年起于每年的12月31日等額收取。A設備的成本為7000萬元，設備已于當日發出，并開出增值稅專用發票，收取的2285萬元已存入銀行，該商品現銷方式下

19、的公允價值為9162.75萬元。遠航公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，實際年利率為6。 要求：編制遠航公司2010年、2011年、2012年、2013年4年的相關賬務處理。答案：（1）2010年1月1日銷售實現時 借：銀行存款 2 285 長期應收款 10 000 貸：主營業務收入 9 162.75 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 785 未實現融資收益 1 337.25 借：主營業務成本 7 000 貸：庫存商品 7 000 2010年12月31日 借：未實現融資收益 519.77（10 0001 337.25）×6 貸：財務費用 519.77 借：銀行存款 2 500 貸

20、：長期應收款 2 500 （2）2011年12月31日 借：未實現融資收益 400.95 （10 0001 337.25519.772 500）×6 貸：財務費用 400.95 借：銀行存款 2 500 貸：長期應收款 2 500 （3）2012年12月31日 借：未實現融資收益 275.01 （10 0001 337.25519.77400.952 500×2）×6 貸：財務費用 275.01 借：銀行存款 2 500 貸：長期應收款 2 500 （4）2013年12月31日 借：未實現融資收益 141.52 貸：財務費用 141.52 借：銀行存款 2 500

21、 貸：長期應收款 2 500代碼：0200-100103-3-2100-0000。6某軟件開發企業于2008年10月5日為客戶訂制一項軟件，工期大約18個月，合同總收入4000000元，預計合同總成本3000000元，至2008年12月31日已發生成本200000元，預收賬款500000元。預計開發完整個軟件還將發生成本2800000元。2008年12月31日經專業測量師測量，軟件的開發程度為6%。2009年發生成本2000000元，預收賬款2600000元。2009年12月31日經專業測量師測量，軟件的開發程度為60%。2010年收款900000元，發生成本730000元。2010年軟件開發

22、完畢，驗收合格。編制06-08年會計分錄。答案：（1）2008年實際發生成本時： 借：勞務成本 200000 貸：銀行存款等 200000 預收賬款時： 借：銀行存款 500000 貸：預收賬款 500000 借：預收賬款 240000 貸：主營業務收入 240000 結轉成本： 借：主營業務成本180000 貸：勞務成本 180000 （2）2009年實際發生成本時： 借：勞務成本 2000000 貸：銀行存款等 2000000 預收賬款時： 借：銀行存款 2600000 貸：預收賬款 2600000 借：預收賬款 2160000 貸：主營業務收入 2160000 借：主營業務成本 1620

23、000 貸：勞務成本 1620000 （3）2010年實際發生成本時： 借：勞務成本 730000 貸：銀行存款等 730000 借：銀行存款 900000 貸：預收賬款 900000 4月1日完工時確認剩余收入： 借：預收賬款 1600000 貸：主營業務收入 1600000 借：主營業務成本1130000 貸：勞務成本1130000代碼：0200-100203-2-2100-0000。7某咨詢公司于2009年4月1日與客戶簽訂一項咨詢合同,合同規定咨詢期2年,咨詢費為300000元,客戶分三次平均支付,第一次在項目開始時支付,第二次在10年末支付,第三次在項目結束時支付。估計總成本1800

24、00元,假定成本估計十分準確,不會發生變化。2009、2010、2011年度，成本發生額分別為70000元、90000元、20000元。 此項勞務應按時間比例確定勞務的完成程度。要求：做2009、2010、2011年會計分錄。答案：（1）2009年實際發生成本時： 借：勞務成本 70000 貸：銀行存款等 70000 預收賬款時： 借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000 12月31日按完工百分比法確認收入： 勞務的完成程度9個月÷24個月37.5%確認收入300000元×37.5%0112500元 結轉成本180000元×37.5%0675000元

25、 借：預收賬款 112500 貸：主營業務收入 112500 結轉成本： 借：主營業務成本67500 貸：勞務成本67500 （2）2010年實際發生成本時： 借：勞務成本90000 貸：銀行存款等 90000 預收賬款時： 借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000 12月31日按完工百分比法確認收入： 勞務的完成程度21個月÷24個月87.5%確認收入300000元×87.5%112500150000元 結轉成本180000元×87.5%6750090000元 借：預收賬款 150000 貸：主營業務收入 150000 借：主營業務成本 90000

26、 貸：勞務成本90000 （3）2011年實際發生成本時： 借：勞務成本20000 貸：銀行存款等 20000 借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000 4月1日完工時確認剩余收入： 借：預收賬款 37500 貸：主營業務收入 37500 借：主營業務成本22500 貸：勞務成本22500代碼：0200-100204-2-2100-0000。8某咨詢公司于2009年4月1日與客戶簽訂一項咨詢合同，合同規定咨詢期2年，咨詢費為300000元，客戶分三次平均支付，第一次在項目開始時支付，第二次在項目2010年末支付，第三次在項目結束時支付。估計總成本200000元。2009、2010

27、、2011年度，成本實際發生額分別為80000元、100000元、19000元。此項勞務應按成本比例確定勞務的完成程度。要求：做2009、2010、2011年會計分錄。答案：某年完工率=到該年至累計實際成本÷（到該年至累計實際成本+預計還將發生的成本）（1）2009年實際發生成本時： 借：勞務成本 80000 貸：銀行存款等 80000 預收賬款時： 借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000 12月31日按完工百分比法確認收入： 勞務的完成程度80000÷20000040%借：預收賬款 120000 貸：主營業務收入 120000 結轉成本： 借：主營業務成本

28、80000 貸：勞務成本80000 （2）2010年實際發生成本時： 借：勞務成本100000 貸：銀行存款等 100000 預收賬款時： 借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000 12月31日按完工百分比法確認收入： 勞務的完成程度（80000+100000）÷20000090%確認收入300000元×90%120000150000元 結轉成本200000元×90%80000100000元 借：預收賬款 150000 貸：主營業務收入 150000 借：主營業務成本 100000 貸：勞務成本100000 （3）2011年實際發生成本時： 借：勞務

29、成本19000 貸：銀行存款等 19000 借：銀行存款 100000 貸：預收賬款 100000 4月1日完工時確認剩余收入：借：預收賬款 30000貸：主營業務收入 30000借：主營業務成本19000貸：勞務成本19000代碼：0200-100205-2-2100-0000。9假定某建筑公司與甲簽訂了一項總金額為8700000元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2009年7月開工，預計2011年10月完工。最初，預計工程總成本為8000000元，到2010年底，預計工程總成本已為9000000元，甲公司同意補貼100000元。2011年工程提前完工，甲公司同意給予獎勵300000元。建造

30、該項工程的其他有關資料如下: 表104 工程進度表2009年2010年2011年至目前為止已發生的成本160000058500008500000完成合同尚需發生成本64000003150000-已結算工程價款170000048000002600000實際收到價款150000035000004100000請做2009、2010、2011年會計分錄。答案：2009年的完工進度1600000÷800000020% 2010年的完工進度5850000÷900000065%（1）2009年的會計分錄如下：登記實際發生的合同成本借：工程施工 1600000貸：應付職工薪酬、原材料等 1

31、600000登記已結算的工程價款借：應收賬款 1700000貸：工程結算 1700000登記已收的工程價款借：銀行存款 1500000貸：應收賬款 1500000登記確認的收入、費用和毛利借：工程施工合同毛利 140000主營業務成本 1600000貸：主營業務收入 1740000（2）2010年的會計分錄如下：登記實際發生的合同成本 借：工程施工 4250000 貸：應付職工薪酬、原材料等 4250000 登記已結算的工程價款借：應收賬款 4800000貸：工程結算 4800000登記已收的工程價款借：銀行存款 3500000貸：應收賬款 3500000登記確認的收入、費用和毛利借：主營業務

32、成本 4250000貸：主營業務收入 3980000（8800000×65%-1740000）工程施工合同毛利 270000借：資產減值損失 70000 貸：存貨跌價準備70000（9000000-8800000）×（1-65%）（3）2011年的會計分錄如下：登記實際發生的合同成本 借：工程施工 2650000 貸：應付職工薪酬、原材料等 2650000 登記已結算的工程價款借：應收賬款 2600000貸：工程結算 2600000登記已收的工程價款借：銀行存款 4100000貸：應收賬款 4100000登記確認的收入、費用和毛利借：工程施工合同毛利 730000存貨跌價準

33、備 70000主營業務成本 2580000貸：主營業務收入 3380000（9100000-1740000-3980000）工程完工時，將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額對沖借：工程結算 9100000貸：工程施工合同毛利 600000工程施工 8500000代碼：0200-100206-2-2100-0000。10甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年4月1 日，甲企業與乙企業簽訂了代銷協議，委托乙企業銷售甲商品200件，協議價為200元/件，該商品成本為120元/件。甲企業按售價的10%向乙企業支付手續費。8月1日，乙企業只銷售了60%的商品，甲企業收

34、到乙企業開來的代銷清單時開具增值稅發票，發票上注明售價24 000元，增值稅4 080元。8月5日，甲企業收到乙企業按合同協議支付的款項。要求：分別作出委托方和受托方的賬務處理。答案：甲企業（委托方）應作的分錄如下：(1)2010年4月1日，將甲商品交付給乙企業：借：委托代銷商品 24 000貸：庫存商品 24 000(2)8月1日收到代銷清單：借：應收賬款乙企業 28 080貸：主營業務收入 24 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)4 080借：主營業務成本 l4 400貸：委托代銷商品 l4 400借：銷售費用 2 400貸：應收賬款 2 400(3)8月5日，收到乙企業的貨款：借：銀

35、行存款 25 680貸：應收賬款乙企業 25 680乙企業(受托方)的賬務處理如下： (1)2010年4月1日，收到甲商品： 借：受托代銷商品 40 000貸：受托代銷商品款40 000(2)實際銷售商品：借：銀行存款 28 080貸：應付賬款 24 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額)4 080 借：應交稅費應交增值稅(進項稅額)4 080貸：應付賬款 4 080借：受托代銷商品款 24 000貸：受托代銷商品 24 000(3)8月5日，按合同協議價將款項付給甲企業：借：應付賬款 28 080貸：銀行存款 25 680 主營業務收入 2 400代碼：0200-100104-2-2100-

36、0000。11甲企業系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。甲公司2010年12月1日起發生以下業務(均為主營業務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為500 000元，該商品成本為400 000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為200 000元，增值稅專用發票上注明售價300 000元。甲公司在銷售時已辦妥托收手續后，得知8企業資金周轉發生暫時困難，難以及時支付貨款。(3)12月9日，銷售一批

37、商品給C企業，增值稅發票上售價為400 000元，實際成本為250 000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后c企業發現商品質量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續和開具紅字增值稅專用發票。(4)12月16日采用分期收款方式向E企業銷售商品一批，售價為800 000元，分8個月等額收取，每月付款日期為16日，第一次應收取的款項已于當日如數收存銀行。該批商品的實際生產成本為640 000元。(5)12月19 日接受一項產品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450 000元，至年底已預收款項l80 000元，實際發生成本75 000元均為應付工人工資，

38、預計還會發生成本l50 000元，按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)12月25日與G企業達成協議，甲公司允許G企業經營其連鎖店。協議規定，甲公司共向G企業收取特許費900 000元，其中，提供家具、柜臺等收費300 000元，這些家具、柜臺成本為270 000元;提供初始服務，如幫助選址、培訓人員、融資、廣告等收費600 000元，發生成本500 000元。假定款項在協議開始時一次付清。要求：根據上述業務編制相關會計分錄。答案：(1)售后租回不確認收入，但按照稅法規定要計算繳納增值稅。借：銀行存款 585 000貸：庫存商品 400 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅

39、額)85 000 遞延收益 l00 000(2)借：發出商品 200 000貸：庫存商品 200 000借：應收賬款 51 000貸：應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 51 000(3)借：應收賬款c企業 468 000貸：主營業務收人 400 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 68 000借：主營業務成本 250 000貸：庫存商品 250 000借：主營業務收入 40 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 6 800 貸：應收賬款c企業 46 800(4)借：分期收款發出商品 640 000貸：庫存商品 640 000借：銀行存款 ll7 000貸：主營業務收入 l00 000 應交

40、稅費應交增值稅(銷項稅額) 17 000借：主營業務成本 80 000貸：分期收款發出商品 80 000(5)借：銀行存款 l80 000貸：預收賬款 180 000借：勞務成本 75 000貸：應付職工薪酬 75 000借：預收賬款 150 000貸：主營業務收入 l50 000借：主營業務成本 75 000貸：勞務成本 75 000(6)收到款項：借：銀行存款 900 000貸：預收賬款 900 000在家具、柜臺等所有權轉移時，確認收入：借：預收賬款 300 000貸：主營業務收入 300 000借：主營業務成本 270 000貸：庫存商品 270 000在提供初始服務時，確認收入：借：

41、預收賬款 600 000貸：主營業務收入 600 000借：主營業務成本 500 000貸：銀行存款 500 000代碼：0200-100105-2-2100-0000。12甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；所售資產未發生減值；銷售商品為正常的生產經營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。（1）2010年12月甲公司發生下列經濟業務：12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協議。協議規定，甲公司以支付手續費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，

42、未出售的商品A公司可以退還甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續費1.8萬元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。12月10日，與C公司簽訂一項為

43、期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%.至12月31日，實際發生勞務成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項勞務應交營業稅（不考慮期他流轉稅費），稅率為5%.假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。12月15日，出售確認為交易性金融資產的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元（其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元）

44、。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經發出，甲公司尚未開具增值稅專用發票。（2）2010年甲公司除上述業務以外的業務的損益

45、資料如下： 表105 利潤表（部分） 單位：萬元項目金額一、營業收入5 000減：營業成本4 000營業稅金及附加50銷售費用200管理費用300財務費用30資產減值損失0加：公允價值變動收益0投資收益100二、營業利潤520加：營業外收入70減：營業外支出20三、利潤總額570要求：（1）根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業務的會計分錄。（2）計算甲公司2010年度利潤表部分項目的金額。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）答案：（1）12月1日：借：發出商品200（100×2）貸：庫存商品20012月31日借：應收賬款 210.6貸：主營業務收入

46、 180 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業務成本120（60×2） 貸：發出商品 120借：銀行存款 208.8銷售費用 1.8貸：應收賬款 210.612月5日借：主營業務收入 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17貸：應收賬款 117借：庫存商品70貸：主營業務成本7012月10日借：銀行存款20貸：預收賬款2012月31日借：勞務成本40貸：應付職工薪酬40借：預收賬款 60貸：其他業務收入 60（200×30）借：其他業務成本 39（4090）×30貸：勞務成本 39借：營業稅金及附加 3貸：應交稅費應交營業稅3（60×3）12

47、月15日借：銀行存款 3000貸：交易性金融資產成本 2600（3900×1000/1500） 公允價值變動300（450×1000/1500）投資收益 100借：公允價值變動損益300貸：投資收益 30012月31日借：交易性金融資產公允價值變動 200500×3.3（43502600300）貸：公允價值變動損益 20012月31日借：生產成本234管理費用117貸：應付職工薪酬351借：應付職工薪酬 351貸：主營業務收入 300（200100）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）51借：主營業務成本240（16080）貸：庫存商品 24012月31日借：長期應收款

48、3000貸：主營業務收入2500未實現融資收益500借：主營業務成本2000貸：庫存商品2000（2）計算甲公司2010年度利潤表部分項目的金額。表106 利潤表（部分）項目金額調整后金額一、營業收入5 0007940（5000180100603002500）減：營業成本4 0006329（400012070392402000）營業稅金及附加5053（503）銷售費用200201.8（2001.8）管理費用300417（300117）財務費用3030資產減值損失00加：公允價值變動收益0100（300200）投資收益100500（100100300）二、營業利潤5201309.2加：營業外收入

49、7070減：營業外支出2020三、利潤總額5701359.2代碼：0200-100106-3-2100-0000。13甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.（1）2007年11月1日，接受乙企業捐贈的需要安裝的專用設備一臺，但乙企業未提供該項專用設備的有關憑證，市場上該類專用設備的價格為100萬元。甲企業收到該專用設備后立即投入安裝。（2）在安裝上述專用設備過程中，領用生產用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領用本企業生產的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為50萬元；應付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。（3）2007年12月15日，該項工程完工并達到預定可使用狀態，并投入第一基本生產車間使用。（4）該專用設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年數總和法計提折舊。（5）2010年12月25日，甲企業將該專用設備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。假定甲企業在接受捐贈以及出售該項專用設備時均不考慮所得稅等相關稅費。要求：（1）編制甲企業接受捐贈專用設備的會計分錄。（2）編制甲企業安裝專用設備的會計分錄。（3）編制甲企業專用設備安裝完工并投入使用的