1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 網(wǎng)上作業(yè) 任務(wù)3學(xué)生從下面3個(gè)討論題中任選1題進(jìn)行討論：第一題資料上海LM(集團(tuán))有限公司的前身是以生產(chǎn)“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。50年代末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團(tuán))有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團(tuán))有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理、科技開發(fā)，人力資源開發(fā)

2、的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是LM集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實(shí)施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。要求1、你認(rèn)為該集團(tuán)應(yīng)該設(shè)計(jì)怎樣的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展？2、請為該集團(tuán)設(shè)計(jì)一套現(xiàn)金管理的會(huì)計(jì)制度。答案:

3、 1、上海LM有限公司會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)2、上海LM有限公司現(xiàn)金管理制度等設(shè)計(jì) (一)現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金儲(chǔ)備和保管。(1)根據(jù)上級規(guī)定，除財(cái)務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財(cái)務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲(chǔ)。公司規(guī)定限額為49000元庫存現(xiàn)金，均由財(cái)務(wù)部出納管理。(3)財(cái)務(wù)部出納員在每日下午3時(shí)前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲(chǔ)，及時(shí)存人銀行，以保安全。2現(xiàn)金使用范圍。 (1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。 (2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)

4、限額的約束；a職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c招待協(xié)作單位費(fèi)用等。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車費(fèi)等。(3)銷售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3現(xiàn)金報(bào)銷程序。(1)預(yù)約備用金。a每天根據(jù)各單位預(yù)約的報(bào)銷金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報(bào)銷金額，報(bào)銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海LM有限公司財(cái)務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。(2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報(bào)銷程序。a報(bào)

5、銷職工醫(yī)藥費(fèi)，退休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對，數(shù)據(jù)正確方可報(bào)銷，如金額不對，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報(bào)銷。b報(bào)銷家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報(bào)銷。c托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會(huì)按規(guī)定審核并蓋章后方可報(bào)銷。(3)全公司各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷程序。a各部門應(yīng)填寫各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財(cái)務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報(bào)銷。其中報(bào)銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報(bào)銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。b各部門、分公司報(bào)銷金額在2000元

6、以上時(shí)，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報(bào)銷。(4)差旅費(fèi)報(bào)銷程序。各部門、分公司報(bào)銷差旅費(fèi)應(yīng)填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章后，報(bào)銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產(chǎn)請款單的報(bào)銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報(bào)銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。4結(jié)算紀(jì)律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會(huì)計(jì)憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有

7、權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準(zhǔn)以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶登記”，要求準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實(shí)相符。(二)銀行存款管理制度A銀行存款的管理：1執(zhí)行國家對銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。2

8、在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律1嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。2企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算1遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。2認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證

9、，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3各種銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴(yán)禁用帳戶搞非法活動(dòng)。4及時(shí)、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)帳，此月處理完畢。5銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，帳戶登記”，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。 第二題要求 請你運(yùn)用你所掌握的財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)對下面某公司的出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和審批手續(xù)進(jìn)行點(diǎn)評。 1. 住宿公司全體人員平均每天不能超過100元。

10、2. 出差補(bǔ)助 按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。3. 車船票 按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。4. 市內(nèi)交通費(fèi) 控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。5. 其他雜費(fèi) 其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。6. 報(bào)銷審批手續(xù) 根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷。7. 特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。答案: 1. 住宿 公司全體人員平均每天不能超過100元。點(diǎn)評：住宿標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)別員工級別及地域差別予以報(bào)銷： （1）國內(nèi)出差地域分為三類：一類為港

11、澳臺(tái)；二類為深圳、上海、廣州、海南、珠海特區(qū)；三類為前兩類之外的地區(qū)。副總以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷140元、二類地區(qū)100元、三類地區(qū)80元；中層以上相當(dāng)職務(wù)出差一類地區(qū)可報(bào)銷100元、二類地區(qū)80元、三類地區(qū)60元；一般辦事人員出差一類地區(qū)可報(bào)銷80元、二類地區(qū)60元、三類地區(qū)40元。（2）出差住宿費(fèi)在規(guī)定的限額內(nèi)憑據(jù)報(bào)銷，實(shí)際住宿費(fèi)超過規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的部分自理。特殊情況需經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副總或其委托人簽字批準(zhǔn)。實(shí)際住宿費(fèi)未達(dá)到規(guī)定限額標(biāo)準(zhǔn)的，按二者差額的50給予出差者獎(jiǎng)勵(lì)。 （3）員工在出差期間由接待單位接待，無住宿收據(jù)的，一律不報(bào)銷住宿費(fèi) 2. 出差補(bǔ)助

12、 按出差起止時(shí)間每天補(bǔ)助20元。 點(diǎn)評：出差補(bǔ)助應(yīng)區(qū)分本縣（市）、本省、外省、特區(qū)、境內(nèi)、境外出差  3. 車船票  按出差規(guī)定的往返地點(diǎn)、里程，憑票據(jù)核準(zhǔn)報(bào)銷。  點(diǎn)評：車船費(fèi)要求太籠統(tǒng)，應(yīng)區(qū)分相應(yīng)級別和不同情況。如：副總級別以上可據(jù)實(shí)報(bào)銷，中層主管級別可享受坐軟臥、三等船艙；一般員工只能享受硬坐臥。乘坐硬坐臥或長途汽車夜間超過六小時(shí)及連續(xù)坐車12小時(shí)以上的，可享受票價(jià)60的補(bǔ)貼。  4. 市內(nèi)交通費(fèi)  控制在人均每天10元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。 

13、 點(diǎn)評：出差期間每人每日享受10元交通補(bǔ)貼，原則上不得發(fā)生出租車費(fèi)用。（特殊情況需請示分管副總，報(bào)銷時(shí)須在發(fā)票上注明出發(fā)地、目的地）  5. 其他雜費(fèi)  其他雜費(fèi)包括餐費(fèi)、郵寄費(fèi)、電話費(fèi)等，控制在人均每天50元以內(nèi)，憑票據(jù)報(bào)銷。  點(diǎn)評：餐費(fèi)單獨(dú)列明，出差期間來回路途中可享受20元誤餐補(bǔ)貼。如遇會(huì)議或培訓(xùn)統(tǒng)一安排住宿，則可實(shí)報(bào)實(shí)銷。電話費(fèi)應(yīng)出具電信部門打印的話費(fèi)清單；郵寄費(fèi)需加填費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷，不得合并在差旅費(fèi)中報(bào)銷。  6. 報(bào)銷審批手續(xù)  根據(jù)出差人員事先整理好

14、的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，才能報(bào)銷 。  點(diǎn)評：根據(jù)出差人員事先整理好的報(bào)銷單據(jù)，報(bào)部門主管簽字并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后才能報(bào)銷。 7. 特別規(guī)定出差乘坐飛機(jī)需要部門經(jīng)理批準(zhǔn)，連續(xù)3個(gè)月虧損的單位的人員出差，一律不準(zhǔn)乘坐飛機(jī)。  點(diǎn)評：根據(jù)第三款車船費(fèi)報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，員工出差原則上不得乘坐飛機(jī)，特殊情況需填寫乘坐飛機(jī)申請表報(bào)主管副總同意后方能報(bào)銷。第三題資料CCC公司是一家大型生產(chǎn)性企業(yè)，存貨數(shù)額很大。如何控制存貨的采購，有效地利用存貨為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，妥善地保管存貨，并采用合理的會(huì)計(jì)處理程序處理存貨信息，是該公司管理存貨工

15、作的重點(diǎn)。    一、CCC企業(yè)財(cái)會(huì)部對存貨所作的定義    存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。    必須同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：    1、與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；    2、存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。    由于CCC企業(yè)是一個(gè)制造業(yè)公司，下面包含若干個(gè)子公司，存貨種類繁多，分類復(fù)雜。對其采購、銷售業(yè)

16、務(wù)流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)復(fù)雜，各子公司有明確的內(nèi)部控制制度，對存貨管理比較到位，存貨各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)程序處理遵循會(huì)計(jì)制度要求，正常業(yè)務(wù)都采用規(guī)定的流轉(zhuǎn)程序進(jìn)行。    二、存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本    采購成本包括買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其可歸屬于存貨采購成本的其他費(fèi)用；存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用; 制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。    在同一生產(chǎn)過程中，同時(shí)生產(chǎn)兩

17、種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。   三、與采購存貨有關(guān)的各項(xiàng)憑證    (一)請購單    請購單是由商品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門申請購買材料、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。     (二)訂購單    訂購單是由采購部門填寫，向另一企業(yè)購買訂購單上所指定材料、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。    (三)驗(yàn)收單 

18、   驗(yàn)收單是收到商品、資產(chǎn)時(shí)所編制的憑證，列示從供應(yīng)商處收到的、資產(chǎn)的種類和數(shù)量等內(nèi)容。    (四)賣方發(fā)票    賣方發(fā)票是供應(yīng)商開具的，交給買方以載明發(fā)運(yùn)的貨物或提供的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款條件等事項(xiàng)的憑證。    (五)付款憑單    付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的，載明已收到商品、資產(chǎn)或接受勞務(wù)的廠商、應(yīng)付款金額和付款日期的憑證；付款憑單是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。    (六)轉(zhuǎn)賬憑證

19、60;   轉(zhuǎn)賬憑證是指記錄轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(即不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的各項(xiàng)業(yè)務(wù))的原始憑證編制的。    四、與銷售存貨有關(guān)憑證    (一)顧客訂貨單    顧客訂貨單即顧客提出的書面購貨要求。企業(yè)可通過銷售人員或其他途徑，如采用電話、信函和向現(xiàn)有的及潛在的顧客發(fā)送訂貨單等方式接受訂貨，取得顧客訂貨單。    (二)銷售單    銷售單是列示顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量以及其他與顧客訂貨單有關(guān)資料的表格，作為銷售方內(nèi)部處理顧客訂貨單的依據(jù)。    (三)發(fā)運(yùn)憑證    發(fā)運(yùn)憑證即在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出商品的規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)內(nèi)容的憑據(jù)。發(fā)運(yùn)憑證的一聯(lián)寄送給顧客，其余聯(lián)(一聯(lián)或數(shù)聯(lián))由企業(yè)保留。這種憑證可用作向顧客開票收款的依據(jù)。    (四)銷售發(fā)票    銷售發(fā)票是用來表明巳銷售商品的規(guī)格、數(shù)量、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的價(jià)格、開票日期、付教條件等內(nèi)容