1、財務會計試題及答案一、單項選擇題（本題共 20 分，每小題 1 分。多選、錯選、不選均不得分。請將選定的答 案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。 ）1、M公司是一般納稅人，2000年5月1日賒銷商品給 N公司，價款為 100萬元，增值稅率為 17，為了及早收回款項M 公司提出了如下現金折扣條件：2/ 10; 1 /20; N/ 30。N公司在5月18日支付了欠款，則M公司應確認的“財務費用”）。為（A 117B1C2D2342 、天達公司年末“應收賬款”科目的借方余額為100 萬元，“預收賬款”科目貸方余額為 150 萬元，其中，明細賬的借方余額為 15 萬元，貸方余額為

2、 165 萬元。“應收賬款” 對應的“壞賬準備”期末余額為 8 萬元，該企業年末資產負債表中“應收賬款”項目的金 額為（）萬元。A 165B150C115D1073、A公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，2004年4月初應收賬款余額為1000萬元，壞賬計提比例為1%,本月發生了四筆有關應收賬款的業務：新增賒銷額200萬元；收回應收賬款400萬元；發生了實際壞賬30萬元；收回以前的壞賬9萬元，則期末應計提壞賬準備（）萬元。A 、 148B、 157C、 193D、 834 、某工業企業為一般納稅人，2004 年 3 月 5 日購入材料一批，共計 1000 公斤，每公斤單價為 100 元，增

3、值稅率為17%，發生了運雜費2000 元，運輸途中發生合理損耗 50 公斤，入庫前發生挑選整理費用 500 元。該批甲材料的入賬價值為（）元。B、 102500C、 102000 D、 101000 A、 1000005 天達公司月初結存材料的計劃成本為 80000 元，材料成本差異為借方余額 800 元； 本月入庫材料的計劃成本為 100000 元，實際采購成本為 98500 元。當月生產車間領用材料 的計劃成本為 90000 元。當月生產車間領用材料應負擔的材料成本差異為（）元。A 、 350 B、 300 C、 500 D、 3406、H公司持有 F公司30%的股份，采用權益法核算長期股

4、權投資。2003年4月2日F 公司接受一項固定資產捐贈，發票價為 200 萬元，另支付了該設備的安裝調試費 2 萬元， F 公司的所得稅率為 33%，則 H 公司相應增加的“資本公積”額為（）萬元。242D2 40C33B8640A7 、在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金凈流量時，下列項目中，應調增的有 ）。A 反沖多提的壞賬準備B 預提費用的減少C .應交稅金的增加D.應收賬款的增加8 、某公司 2001 年 1 月 1 日發行公司債，該債券的面值為 1000 萬元，票面利率為 6，期限為 4 年，每年末付息，到期還本，發行價為 800 萬元，采用直線法分攤溢、折價， 2002 年末“

5、應付債券”的賬面價值為（） 。A . 1000 B. 800 C. 900 D. 10209 、某企業出售一棟房產，原價為 100 萬元，累計折舊為 20 萬元，實際售得 150 萬元， 以銀行存款方式收回，同時支付相關清理費用 1 萬元，則此業務應在投資活動中“處置固 定資產收到的現金凈額”列（）萬元。A . 150 B. 149 C. 146 D. 6610 、某公司 2000 年初“利潤分配未分配利潤”借方余額 100 萬元系 1999 年形 成的虧損， 2000 年、 2001 年和 2002 年分別實現稅前利潤 50 萬元、15 萬元和 60 萬元，假 定不存在稅務口徑與會計口徑在收

6、支認定上的不一致，企業所得稅率為33，則 2002 年應交所得稅（）萬元A 、 8. 25 B、19. 8 C、 41. 25 D、3311 、企業在處置用公益金購買的職工宿舍時，除了作固定資產處置分錄外，還應作如 下（）分錄。貸記“實收資本”A、借記“盈余公積法定公益金”貸記“資本公積” 、借記“盈余公積法定公益金”B 貸記“盈余公積任意盈余公積”、借記“盈余公積法定公益金”C D 、借記“盈余公積任意盈余公積”貸記“盈余公積法定公益金”12 、 H 公司 2000 年 5 月 1 日承攬了一項安裝工程，至 12 月 31 日已完工 90，當年 H 公司為該工程墊付了 120 萬元，合同總收

7、入為 200 萬元，因客戶資金困難，預計此工程僅 能收回 50 萬元，則 2000 年該工程應確認收入（）萬元。A . 180 B. 120 C. 108 D. 50。是13、在下列各項稅金中，可能借記“管理費用”的C消費稅 D、營業稅、城市維護建設稅 、房產稅 A B、強調不同企業會計信息橫向可比的會計核算原則是（）原則14A 相關性B. 貫性C.可比性 D.歷史成本15 、若企業在售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，其銷售收入 應在（）時確認。A、發岀商品時B、收到貨款時C、簽訂合同時D退貨期滿時。法”更正的錯誤是（） 16 、下列適用“除 9將數字寫大時將借方金額錯記入貸

8、方時B A C 將角分登記錯誤時D.漏登了貸方金額時17 在收手續費的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點是（）A、委托方交付商品時B、受托方銷售商品時C、委托方收到代銷清單時D、委托方收到貸款時18 、 2000 年 7 月 5 日，甲企業將一張帶息應收票據到銀行貼現，票據面值500000 元，2000 年 6 月 30 日已計提利息 2000 元，該票據的全部利息為 6000 元，銀行貼現息 4200 元， 該應收票據貼現時應借記“財務費用” （）。A 200 B 220 C 400 D 12019 、甲公司 2003 年將自產的一批產品用于工程建設，該產品的成本為 40 萬元，計稅 價為

9、 50 萬元，增值稅率為17，消費稅率為 15，則此工程的成本會因此追加（）萬元。A 58 5 B 48 5 C 40 D 5620 、某企業 1998 年 12 月 31 日購入一臺不需要安裝的設備，已交付生產使用，原價 30， 000 元，預計使用 5 年，預計凈殘值 1 ， 000 元。如按年數總和法計算提取折舊，則第 三年的折舊額為（）元。A 9667 B 5800 C 3867 D 7733二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。 請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共 30 分， 每小題 2 分。多選、少選、

10、錯選、不選均不得分。 ）1 、下列業務中，僅產生所有者權益內部結構調整的有（） A 盈余公積轉增資本 B 資本公積轉增資本 分配現金股利 D 盈余公積補虧 C2 、下列各項費用中，應計入“管理費用”的有（） 。A 業務招待費 B 銷售人員的工資 C 工會費 D 廣告費3 、下列資產的減值準備計提中，應計入“管理費用”的有（）A 應收賬款 B.存貨 C.無形資產D.在建工程4 、在下列資產的盤盈、盤虧中，可能計入“管理費用”的是（）A 存貨 B.固定資產C.現金 D.銀行存款）。5、以下應計入“投資活動產生現金流量”的是（.岀售固定資產的現金凈流量A B.購買無形資產支付的現金C. 支付計入在建

11、工程成本的長期借款利息D. 以銀行存款支付融資租入固定資產的租賃費。6 、在權益法下，能引起“長期股權投資”增減變動的業務是（）.被投資方宣告分配現金股利 A .被投資方接受現金捐贈 BD.被投資方發放股票股利C 被投資方提取盈余公積。7、下列會計處理中體現了謹慎原則的有（）B、計提存貨跌價準備 A 、加速折舊法 C、對存貨的發岀計價采用后進先岀法D 、在某專利權既無使用價值又無轉讓價值時，將未攤完的價值直接轉入當期費用8 、下列各項中，應計入資產負債表“存貨”項的是（）A 、生產成本B 、工程物資C、待處理流動凈損失D委托加工物資9 、下列業務中，應記入“營業外收入”的有（） A 盤盈固定資

12、產 B 出售無形資產的收益C 岀租固定資產收入 D. “先征后返”的所得稅10 、需根據若干總賬科目余額分析填列的資產負債表項目有（）A 存貨 B.貨幣資金C.預收賬款D.短期借款11 、下列組織中，可以作為一個會計主體進行會計核算的有（）母公司及其子公司組成的企業集團 D 分公司 C 銷售部門 B 生產車間 A12 、下列項目中能引起資產總額增減變動的有（）A 在建工程完工結轉固定資產B 計提長期債權投資的利息C 長期股權投資在成本法下收到股利確認為投資收益D 以稅前利潤彌補虧損13 、收入包括（）等日常活動所形成的經濟利益的總流入。A 銷售商品B.提供勞務C.變賣固定資產D.他人使用本企業

13、的資產14 、對于實物資產的清查，可采用的清查方法有（） 。A 實地盤點法B.發函詢證法 C 對賬單核對法D.技術推算法15 、下列項目中，違背會計核算一貫性原則要求的有（）A 根據新企業會計制度的要求對無形資產計提減值準備B 為了提高賬面利潤，將本應計入當期費用的長期借款費用列入工程成本C.鑒于某項專有技術已經陳舊，將其分攤期限縮短D 將提過的資產減值準備進行反沖，以調節過高的利潤三、判斷題（請將判斷結果，按答題卡要求，用2B 鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共 10 分，每小題 1 分。每小題判斷結果正確的得 1 分，判斷結果錯誤的扣O、5 分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為

14、零分。）1 、無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法相同，不同之處僅在 于兩者計算交納所得稅的處理不同而已。 （）2 、企業擁有的商標權均應作為企業的無形資產反映。 （）3 、如果企業對存貨的數量確認采用實地盤存法，則不會出現盤盈、盤虧。 （）4 、某一會計事項否具有重要性，在很大程度上取決于會計人員的職業判斷。對于同一 會計事項，在某一企業具有重要性，在另一企業是不一定具有重要性的。 （）5 、不符合商品銷售收入確認條件但已發出商品的成本，不應當在資產負債表的“存貨” 項目中反映。 （）6 、根據企業會計制度的規定，在接受外幣資本投資時，合同中規定有約定匯率，按約 定匯率將收

15、入的外幣款項折算為實收資本入賬；沒有合同約定匯率的，則按當時收到外幣 時的市場匯率將收入的外幣款項折算為實收資本入賬。 （）7 、在溢價發行股票時，委托證券商代理發行股票支付的手續費、傭金等，在溢價額度 （）足夠沖抵時，應從溢價收入中扣除。 8 、在企業委托其他單位加工商品時，如果收回后直接對外銷售，則企業所交的增值稅 計入委托加工物資成本。 （）9 、企業會計制度規定，企業只能采用備抵法核算壞賬損失。 （）10 、如果某項資產不能再為企業帶來經濟利益，即使是由企業擁有或者控制的，也不 能作為企業的資產在資產負債表中列示。 （）四、計算分析題（本類題共 3 題，共 18 分。每小題 6 分。凡

16、要求計算的項目，均須列 出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄， 除題中有特殊要求，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題， 否則按無效答題處理。 ）1 甲公司 1998 年開始研發某專利，至 1999 年 6 月 15 日研制成功時共花費了 120 萬 元，另外在 7 月 1 日用銀行存款支付注冊費、律師費共計 20 萬元，獲得了專利局的認證。 該專利技術的法定期限為 8 年，預計受益年限為 5 年， 2000 年末預計可收回價值為 9 萬元， 甲公司于 2001 年 1 月 1 日將其出售，售價為 11 萬元，營業稅率為 5。要求

17、：根據以上資料作出下列業務的賬務處理1）1999 年 7 月 1 日取得專利權；2）1999 年、 2000 年無形資產的攤銷；3）2000 年末無形資產減值準備的計提；4）2001 年初處置該專利權。2 . H公司委托 L公司加工原材料，2003年3月1日H公司發岀原材料，成本為 50萬 元， L 公司收取加工費 10 萬元，增值稅率為 17，另根據稅法規定，由 L 公司代收代繳消 費稅，消費稅率為15，因市場上無相應商品的公允價可供參考，允許按組成計稅價來計征消費稅。 H 公司收回加工物資后，需進一步加工然后再岀售，假定最終售價口徑為80 萬元，請根據以上資料，作岀如下業務的會計處理。1

18、)H 公司 2003 年 3 月 1 日發岀原材料時；2) H 公司支付加工費和進項稅額時；3 ) H 公司交納加工物資的消費稅時；4)H 公司最終岀售該商品時的消費稅處理。3 . M和N均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。M公司委托 N公司代銷商品一批，于 2000 年 5 月 1 日發岀商品， 該商品的成本為 40 萬元， M 與 N 約定按 50 萬元回收貨款， 商品的對外售價由 N 公司自定， 6 月 5 日 N 公司將商品銷售給了 H 公司，并開岀增值稅專 10月6公司發來的代銷清單，并于N日收到7月6公司于 M萬元，60用發票，不含稅價為日收回貨款。要求：作岀 M 公司和 N

19、公司對如下業務的會計處理1 )2000 年 5 月 1 日 M 公司發岀商品時；2) N 公司 6 月 5 日將商品銷售給 H 公司時：3) M 公司 6 月 7 日收到代銷清單時：4) N 公司收到 M 公司開來的專用發票時：5) 6 月 10 日雙方結算往來款：五、綜合題(本類題共 2 題，共 22 分，第 l 小題 10 分，第 2 小題 12 分。凡要求計算 的項目，均須列岀計算過程；計算結果岀現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編 制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫岀一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙 中的指定位置答題，否則按無效答題處理。 )1 、甲公司 2000 年、

20、 2001 年和 2002 年發生如下投資業務：10 萬股，每股交易價為 20 元，1 萬元，相關稅費 0 5 萬( 1 ) 2000 年 5 月 1 日甲公司以銀行存款購入乙公司股票持股比例達到 20%，具有重大影響能力，同時支付經紀人傭金 元。乙公司于當年的 4 月 20 日宣告分紅，每股紅利為 06 元，決定于 5 月 10 日發放。假 定投資當時投資成本等于在乙公司所有者權益中的擁有量。（ 2） 2000 年 5 月 10 日乙公司發放紅利。（ 3） 2000 年乙公司實現凈利 120 萬元。（ 4） 2001 年 4 月 3 日乙公司宣告分紅，每股紅利為 1 元，于 4 月 25 日

21、發放。（ 5） 2001 年乙公司發生虧損 100 萬元，預計該投資的可收回價值為 90 萬元。（ 6） 2002 年又虧損 600 萬元。（ 7） 2003 年乙公司實現盈余 350 萬元。（ 8） 2003 年末該投資的預計可收回價值為100 5 萬元。（ 9） 2004 年 3 月 8 日甲公司將該投資拋售了 60，每股售價為 23 元，另支付經紀人傭 金和相關手續費 5 萬元。要求：根據以上資料，作出相應的會計處理。2 、華維股份有限公司（以下簡稱華維公司）系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用 的增值稅率為 17；適用的所得稅率為 33 ，采用應付稅款法進行所得稅核算。華維公司 按單項

22、存貨計提存貨跌價損失準備。2003 年 12 月發生如下業務：（ 1） 12 月 3 日，向天達公司賒銷丁產品10 件，單價為 20000 元，單位銷售成本為元。 15000 （ 2） 12 月 18 日，大通公司要求退回上月購買的 5 件丙產品。該產品銷售單價為 10000 元，單位銷售成本為 9000 元，其銷售收入 50000 元，已確認入賬，價款尚未收取。經查明 退貨原因系發貨錯誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。（ 3） 12 月 1 日，以分期收款銷售方式向某企業銷售乙產品40 件，單價為 2000 元，單位銷售成本為 1600 元。根據分期收款銷售合同，

23、該銷售總價款分四次平均收取，每個月末 收款一次。 12 月 31 日已收到第一批貨款。（ 4）華維公司經營以舊換新業務， 12 月 18 日銷售甲產品 30 件，單價為 11700 元，（含 稅價格），單位銷售成本為 8000 元，同時收回 10 件同類舊商品，作為企業的原材料。每件 回收價為 1000 元（此回購材料不考慮增值稅） ；實際收入現金 341000 元。（ 5） 12 月 21 日，天達公司來函提出 12 月 3 日購買的丁產品質量不完全合格，經協商 同意按銷售價款的 10給予折讓，并辦理退款手續和開具紅字增值稅專用發票。（ 6） 12 月 31 日，計算本月交納的城市維護建設稅

24、 8217 元。（ 7） 12 月 31 日，存貨清理中發現本公司生產的戊產品市場售價下跌，戊產品庫存成本 總額為 50000 元，其可變現凈值下跌到 41000 元。按稅法規定，企業提取的存貨跌價準備 不允許扣稅。（8）計算并交納當月的所得稅。 要求：根據上述業務編制相關的會計分錄，并編制出當月的利潤表。財務會計答案一、單項選擇題1 、答案： A【解析】按現金折扣條件， N 公司是在第十八天結清了款項，應享受1 的優惠，即優惠1. 17 （= 117 X 1%）萬元。2 、答案： D 【解析】資產負債表中的“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”的明細 賬借方余額之和再扣除相應的“壞

25、賬準備”后填列。所以，本題中的“應收賬款”填列額 =100 + 15 - 8 = 107 （萬元）。3 、答案： C【解析】首先計算岀期末應收賬款的結余額=1000 + 200 400-30 + 9- 9= 830 （萬元）;然后，計算岀期末應提足的壞賬準備額二830 X 1%= 8 . 3 （萬元）；再結合期末壞賬準備的借方結余額= 30-（ 109）= 11 （萬元） ，認定岀期末應提壞賬準備 =8311=193（萬元）。4 、答案： B 【解析】工業企業的采購材料成本包括：買價、運雜費、挑選整理費和合理損耗，具體到本題的材料采購成本=1000 X 100 + 0 . 2+ 0. 05=

26、10 . 25 （萬元）。5 答案： A【解析】首先，材料成本差異率= （800- 1500）（ 80000100000）%;再用發岀材料的計劃成本乘以該差異率可認定結轉材料的差異額，39. 0 X 100 %-即 90000 X - 039%= - 350（元）。6 、答案： C 【解析】在權益法下，當被投資方因接受捐贈而增加了所有者權益時，投資方應相應地 按比例確認“長期股權投資”及“資本公積”的增加。具體到本題，即增加“資本公積”402 萬元= 200X（1-33%）X 30%。7 、答案： C【解析】根據間接法原理，經營性應付項目的增加應調增凈利潤，所以本題應選C。8 、答案： C 【

27、解析】對于分付付息到期還本的公司債券，其期末價值=債券面值±未攤的溢價或未攤折價，所以此債券 2002年末“應付債券”的賬面價值=1000 -（ 200- 200- 4X 2）= 900 （萬元）。9 、答案： B【解析】在處置此固定資產過程中產生的現金凈流量=150-1=149（萬元）。10 、答案： A【解析】由于利潤分配的借方余額 100 萬元是 99 年虧損轉入的，在以后的五年內均可用稅前利潤彌補，因 2000 年和 2001 年的累計盈余已經彌補了 65 萬元的虧損，剩余虧損 35 萬元在 2002 年彌補后還能結余利潤 25 萬元，所以，應交所得稅= 25X 33%= 8

28、25（萬元）11 、答案： D【解析】在處置福利設施時，應將當初轉入“盈余公積任意盈余公積”的金額轉 回到“盈余公積法定公益金” 。12 、答案： D【解析】如果某工程支岀預計無法全額補償時，應以能收回的金額確認收入，以實際發 生的工程成本作當期的支出。13 、答案： A【解析】在備選的稅金種類中，只有房產稅計入“管理費用” 。14 、答案： C【解析】企業在保證會計信息口徑一致方面有兩個原則，一是可比性，二是一貫性，其 中可比性是為了保證企業之間的信息可比，即橫向可比，而一貫性則是為了保證同一企業 不同會計期間的信息可比，即縱向可比。15 、答案： D【解析】當企業無法確知所售商品的退貨可能

29、性時，應在商品的退貨期滿時認定收入的 實現。16 、答案： B【解析】除 9 法適用于以下三種情況：一是將數字寫小，二是將數字寫大，三是鄰數顛 倒。C.答案：17【解析】在委托代銷方式下，委托方的收入確認時間應在收到受托方交付的代銷清單時， 此時點的確認與委托代銷所執行的具體方式無關。18 、答案： A【解析】該票據的到期值為506000 (= 500000 + 6000)元，貼現所得501800 (= 506000 4200)元，貼現當時的票據賬面價值為502000 (= 500000 + 2000)元,所以倒擠岀的“財務費用”借記200 (= 502000 501800 )元。19 、答案

30、： D 【解析】按增值稅條例，當自產產品投入工程建設時，應視同銷售，即工程成本中不僅要包括商品的成本還要追加此商品視同岀售所對應的增值稅和消費稅，具體到本題，追加 的工程成本=40+ 50 X 17% + 50 X 15%= 56 (萬元)。20 、答案： B【解析】第三年的折舊額=(30000 1000)X 3-( 1 + 2 + 3+ 4 + 5) = 5800 (元)。二、多項選擇題1 、答案：ABC2 、答案：AC3 、答案：AB【解析】無形資產和在建工程的減值計提是計入“營業外支岀”。4 、答案： AC【解析】存貨的盤盈應沖減“管理費用” ，正常損失造成的盤虧應借記“管理費用” ；現

31、 金的盤虧在無法查明原因的情況下應計入“管理費用”借方；而固定資產無論盤盈還是盤 虧均不列入“管理費用” ；至于銀行存款則根本不岀現盤盈盤虧。5、答案： AB【解析】支付的長期借款利息不論是否計入工程成本均列示于籌資活動產生的現金流量 中“償付利息支付的現金”項，而支付的融資租賃費則應計入籌資活動產生的現金流量中 “其他支付”項。6 、答案： AB解析】被投資方提取盈余公積和發放股票股利只會造成所有者權益的結構變動，而不 會造成所有者權益總量變動，也就不會影響相應的投資價值。7 、答案： AB【解析】只有在物價持續上漲的前提下，對存貨發出采用后進先出法才會符合謹慎原則， 而專利權的轉銷和謹慎原

32、則沒關系。8 、答案： AD 【解析】根據企業會計制度，所有的待處理項目均必須在編報日結平，自然就不會存在 “待處理流動凈損失” ，而“工程物資”屬于長期資產，不可能計入“存貨”項。9 、答案： AB【解析】出租固定資產收入應計入“其他業務收入” ，而先征后返的所得稅則是在收回當 期沖減“所得稅” 。10 、答案： AB11 、答案： ABCD12 、答案： BC13 、答案： ABD 【解析】變賣固定資產不屬于企業的日常活動。14 、答案： AD【解析】發函詢證法是清查往來款項的方法，而對賬單核對法則是用來清查銀行存款的15 、答案： B、 D 【解析】根據制度要求對無形資產計提減值準備是符

33、合會計政策變更條件的，而專有技 術的陳舊致使其分攤期縮短則屬于會計估計變更而不違背一貫性原則。三、判斷題12、X【解析】只有能夠給企業創造經濟效益的商標權才可以作企業的無形資產核算。3、“【解析】實地盤存制對期末存貨的數量確認采用以盤定存的方法，所以不會出現盤盈和 盤虧。4、“5、X【解析】不滿足收入確認條件的發出商品其產權屬于企業，也就應該在企業的存貨中反 映。6、“7 、 【解析】增值稅作為價外稅是不可以計入委托加工物資的成本。9、“10、“四、計算分析題1 答案：（ 1 ）取得專利時：【解析】按無形資產準則規定，自創專利權的入賬成本僅包括注冊費和律師費，因此， 專利權的入賬成本為 20

34、萬元。研發成本 120 萬元則應計入研發當期的“管理費用”而不能 計入專利權成本。會計分錄如下：20 借：無形資產貸：銀行存款 20（ 2） 1999 年、 2000 年攤銷無形資產時：【解析】由于法定期限為 8 年，而受益年限為 5 年，按會計制度規定，應選用較低的受 益年限分攤無形資產。另外，無形資產的分攤應從99 年 7 月開始計算。所以， 99 年應分攤的費用=20 - 5X 6/ 12= 2 （萬元），2000年應分攤的費用= 20- 5X 12/ 12 = 4 （萬元）。 會計分錄如下：1999 年分攤無形資產時：借：管理費用 2貸：無形資產 22000 年分攤無形資產時：借：管理

35、費用 4貸：無形資產 4（ 3 ） 2000 年末提取減值準備：【解析】 2000 年末無形資產的賬面余額為 14（= 2024）萬元，相比可收回價值9 萬元，產生貶值 5 萬元，由于以前該專利權并未提過減值準備，所以，2000 年末應計提減值準備 5 萬元。借：營業外支出 5貸：無形資產減值準備 54） 2001 年初出售專利權時：借：銀行存款 11 無形資產減值準備 514 貸：無形資產0. 55 應交稅金應交營業稅(11 X 5% =)45 1 營業外收入2 .答案：1 ) 2003 年 3 H 公司發出原材料時：月 1 日(50 借：委托加工物資貸：原材料 50)( 2H 公司支付加工

36、費及相應的進項稅時：7. 1 應交稅金應交增值稅(進項稅額)10 借：委托加工物資貸：銀行存款 11 . 7( 3 ) H 公司支付應負擔的消費稅時：【解析】首先組成計稅價=(50+ 10)/( 1 15%)= 70. 59 (萬元)=70 . 59 X 15%= 10. 59 (萬元)相應的消費稅借：應交稅金應交消費稅 10 59貸：銀行存款 10 59( 4 ) H 公司最終出售商品時，相關的消費稅處理如下：借：主營業務稅金及附加12 (= 80 X 15%)12 貸：應交稅金應交消費稅補交消費稅時：)59 借：應交消費稅 141(= 12 10 411貸：銀行存款3 答案：( 2) 20

37、00 年 5 月 1 日 M 公司發出商品時； M公司的會計處理：借：委托代銷商品 40 貸：庫存商品 40同時， N 公司作如下分錄： 借：受托代銷商品 50貸：代銷商品款 50（ 2） N 公司 6 月 5 日將商品銷售給 H 公司時： N 公司確認收入：借：銀行存款 70 260 貸：主營業務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）10 2 N 公司結轉成本： 借：主營業務成本 50 50 貸：受托代銷商品（3）M 公司 6 月 7 日收到代銷清單時：確認銷售收入： 借：應收賬款 58 550 貸：主營業務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）8 5同時，結轉成本：借：主營業務成本 40貸：委

38、托代銷商品 40（ 4） N 公司收到 M 公司開來的專用發票時：借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）8 5代銷商品款 5058 5貸：應付賬款（ 5） 6 月 10 日雙方結算往來款：M 公司：借：銀行存款 58 558 5 貸：應收賬款公司： N58 5 借：應付賬款 58 貸：銀行存款 5五、綜合題 1、答案：（ 1）【解析】以銀行存款方式購入股票，應以買價扣除已經宣告而未發生的股利，再加上經紀人傭金和相關稅費構成其投資成本，所以，甲公司的投資成本=10 X 20- 10X o. 6+ 1 + 0. 5= 195 . 5 （萬元）會計分錄如下：借：長期股權投資乙公司（投資成本）1955應收

39、股利 6201 5 貸：銀行存款2）借：銀行存款 6 6 貸：應收股利（ 3 ） 【解析】由于甲公司的投資起點是2000 年 5 月 1 日，所以在認定當年的盈余歸屬時，應僅就其持股期間的盈余為準，即當年的投資收益=120X 812X 20= 16（萬元），分錄如下：借：長期股權投資乙公司（損益調整） 16貸：投資收益 16日宣告分紅時： 3 （ 4） 4 月1 0借：應收股利10 貸：長期股權投資乙公司（損益調整）日發放紅利時： 25 月 410 借：銀行存款貸：應收股利 10（ 5 ） 【解析】首先虧損的負擔額為20 萬元，在認定了虧損承擔后其投資價值為1 81 5 （ = 1 95 5 + 1 6 - 1 0 - 20 ）萬元，相比此時的可收回價值90 萬元，應提減值準備91 5，分錄如下：確認虧損負擔時：借：投資收益 20貸：長期股權投資乙公司（損益調整） 20提取減值準備時：借：投資收益 91 5貸：長期投資減值