1、試析會計(jì)輔助核算在實(shí)際工作中的應(yīng)用    在全球信息化時代,微電子技術(shù)廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域,會計(jì)電算化也應(yīng)運(yùn)而生。相對于傳統(tǒng)會計(jì)核算模式,會計(jì)電算化不僅減輕了財(cái)務(wù)人員的勞動強(qiáng)度,為會計(jì)工作節(jié)省了大量的人力、物力和財(cái)力;同時也由于會計(jì)電算化計(jì)算手段和會計(jì)管理決策手段的現(xiàn)代化,既提高了會計(jì)信息收集、整理、傳輸、反饋的速度和準(zhǔn)確度,也提高了會計(jì)的分析決策能力,使會計(jì)工作能更好地滿足企業(yè)管理的實(shí)際需要。會計(jì)電算化的實(shí)施,對手工條件下的會計(jì)核算方法,在科目的設(shè)置、憑證的錄入及查詢、賬表的編制與輸出等方面均產(chǎn)生了較大的影響。其中,輔助核算模塊在會計(jì)電算化中的應(yīng)用是會計(jì)

2、信息系統(tǒng)與手工會計(jì)的主要區(qū)別之一。通過該功能模塊,不僅能方便地實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算功能,而且能為管理提供快速便捷的輔助手段。 一、會計(jì)輔助核算問題的提出 隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜化,企業(yè)所包含的業(yè)務(wù)活動的種類也越來越多,這就要求企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時,需要對全部工作進(jìn)行深入細(xì)致的分析,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行明確的分類核算和管理。在手工會計(jì)核算方式下,一般是通過設(shè)置明細(xì)賬來實(shí)現(xiàn)的。這樣會增加明細(xì)科目的級次,造成會計(jì)科目體系的龐大,如果業(yè)務(wù)活動變動頻繁,還會造成會計(jì)科目變動較大,不利于會計(jì)科目體系的穩(wěn)定。其次,由于會計(jì)科目數(shù)量眾多,占據(jù)了電腦大量的存儲資源,進(jìn)而降低了電腦處理賬務(wù)的速度。例如在錄入

3、憑證及查詢明細(xì)賬時,因?yàn)橐樵兇罅康拿骷?xì)科目,導(dǎo)致會計(jì)人員工作效率下降。第三,通過設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算,可能會發(fā)生同一個明細(xì)科目出現(xiàn)在多個總分類科目下,形成大量重復(fù)的明細(xì)科目,造成會計(jì)科目結(jié)構(gòu)繁雜。例如一個建筑工程承包商,它在為企業(yè)修建建筑工程,同時又購買了企業(yè)的商品房,這時,作為明細(xì)科目的建筑承包商就可能同時出現(xiàn)在“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”以及“其他應(yīng)付款”科目之下。如果要了解企業(yè)與這家單位的經(jīng)濟(jì)往來情況,就必須在上述三個明細(xì)科目中查詢,如果漏查了其中的一個科目,便會造成對賬發(fā)生差錯,不利于企業(yè)進(jìn)行管理。總之,這種以科目為核算內(nèi)容的傳統(tǒng)會計(jì)核算方式,已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今要求精細(xì)化核算的現(xiàn)代化

4、財(cái)務(wù)管理工作了。在此背景下,國內(nèi)主流財(cái)務(wù)軟件商像用友、金蝶等均開發(fā)出了輔助核算功能模塊,彌補(bǔ)了傳統(tǒng)核算方式的不足。輔助核算功能的使用作為財(cái)務(wù)軟件由核算型向管理型轉(zhuǎn)型的標(biāo)志,不僅提升了財(cái)務(wù)核算的方便性和靈活性,同時為財(cái)務(wù)管理提供了更為豐富和有效的手段。 二、會計(jì)輔助核算的含義及分類 會計(jì)輔助核算,是指對賬務(wù)處理的一種補(bǔ)充,即實(shí)現(xiàn)更廣泛的賬務(wù)處理,以適應(yīng)企業(yè)管理和決策的需要。輔助核算一般通過核算項(xiàng)目來實(shí)現(xiàn)。核算項(xiàng)目是會計(jì)科目的一種延伸,設(shè)置某科目有相應(yīng)的輔助核算后,相當(dāng)于設(shè)置了科目按核算項(xiàng)目進(jìn)行更為明細(xì)的核算。但核算項(xiàng)目又不同于一般的明細(xì)科目,它具有更加靈活方便的特性,一個核算項(xiàng)目可以設(shè)置在多個會

5、計(jì)科目下,例如客戶往來項(xiàng)目可以被應(yīng)用在“應(yīng)收賬款”科目下,也可以被應(yīng)用在“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”科目下。另外,一個會計(jì)科目可以設(shè)置單一核算項(xiàng)目,也可以選擇多個核算項(xiàng)目,例如可以將“開發(fā)成本”科目設(shè)置為項(xiàng)目核算,也可以同時設(shè)置為項(xiàng)目核算和供應(yīng)商往來核算。 在目前國內(nèi)主流財(cái)務(wù)軟件中,常見的輔助核算項(xiàng)目有:“個人輔助核算”、“部門輔助核算”、“客戶往來輔助核算”、“供應(yīng)商往來輔助核算”以及“自定義項(xiàng)目輔助核算”等等。下面,筆者將以房地產(chǎn)企業(yè)為例,簡要分析一下輔助核算在實(shí)際工作中的應(yīng)用。 三、會計(jì)輔助核算在實(shí)際工作中的應(yīng)用 (一)個人輔助核算 在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中,個人與企業(yè)經(jīng)常會發(fā)生借款等資金

6、往來業(yè)務(wù),如何全面地反映這些個人往來信息,我們可以通過設(shè)置個人輔助核算來實(shí)現(xiàn)。首先,我們在個人檔案中分類設(shè)置好個人檔案,例如可以將個人分為公司內(nèi)部員工以及外單位人員兩類,在公司內(nèi)部員工中又可以按部門進(jìn)一步地劃分。然后,把需要進(jìn)行輔助核算的科目如“其他應(yīng)收款-個人”科目,設(shè)置成“個人輔助核算”。當(dāng)錄入憑證時,電腦會自動提示錄入個人輔助信息,從而完成對某一個人的明細(xì)核算。當(dāng)我們在查詢企業(yè)與相關(guān)個人的資金往來情況時,我們只需在個人余額表中輸入某人的姓名,便可以查找到與此人相關(guān)的所有科目,而不必像在傳統(tǒng)核算方式下,分別在每一個明細(xì)科目中去查詢,這樣可以大大縮短查賬時間。 (二)部門輔助核算 在現(xiàn)代企業(yè)

7、財(cái)務(wù)管理中,許多企業(yè)對各部門實(shí)行績效考核管理。因此企業(yè)在建賬時,需要將相關(guān)費(fèi)用科目按部門設(shè)立輔助核算,例如開發(fā)間接費(fèi)用、管理費(fèi)用以及銷售費(fèi)用等科目。到期末時,會計(jì)人員就會方便地查詢到企業(yè)各個部門發(fā)生的費(fèi)用明細(xì)以及費(fèi)用總額,為績效考核提供依據(jù)。 (三)客戶往來及供應(yīng)商往來輔助核算 企業(yè)的往來業(yè)務(wù)與一般業(yè)務(wù)相比,有以下幾個特點(diǎn):業(yè)務(wù)對象較多,所有與企業(yè)有購銷、借貸關(guān)系的單位都是核算對象;業(yè)務(wù)對象變化較大,每個業(yè)務(wù)對象發(fā)生的業(yè)務(wù)頻率也不一樣;一個核算對象可能為多個會計(jì)科目所用。例如,房地產(chǎn)企業(yè)的客戶可以是購買商品房的業(yè)主,客戶檔案一般是按項(xiàng)目樓層號數(shù)來設(shè)置的。“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”以及“其他應(yīng)付

8、款-代收客戶稅費(fèi)”等科目都可以設(shè)置成客戶往來核算,這樣就減少了會計(jì)科目的數(shù)量,避免了在上述三個科目下設(shè)置相同的明細(xì)科目。當(dāng)要查詢客戶的資金情況時,只需在客戶余額表中輸入客戶的姓名,就可以查詢到客戶交納房款以及所有購房稅費(fèi)的情況,既方便查詢,又有利于加強(qiáng)企業(yè)對客戶的管理。 房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商檔案一般是按供應(yīng)商類別設(shè)置的,可分為“建筑工程承包商”、“材料供應(yīng)商”、“設(shè)計(jì)公司”以及“其他單位”等類別。供應(yīng)商檔案可同時被“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收(付)款”以及“開發(fā)成本”等科目設(shè)置為輔助核算。當(dāng)采用供應(yīng)商檔案進(jìn)行輔助核算時,我們可通過查詢供應(yīng)商科目余額表以及明細(xì)賬,方便地定期

9、與各個供應(yīng)商對賬,不容易出差錯,對于供應(yīng)商往來業(yè)務(wù)較多的房地產(chǎn)企業(yè)來講,供應(yīng)商往來輔助核算無疑是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把利器。 (四)自定義項(xiàng)目輔助核算 當(dāng)今許多財(cái)務(wù)軟件都提供了自定義項(xiàng)目輔助核算模塊,所謂自定義項(xiàng)目輔助核算,是指企業(yè)根據(jù)特定項(xiàng)目內(nèi)容的核算與管理,針對某一特定項(xiàng)目提出的輔助核算要求。例如房地產(chǎn)企業(yè),可以按照開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目輔助核算大類,對開發(fā)成本按照不同的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目檔案時,可以按照開發(fā)的不同物業(yè)類型,如別墅、花園洋房、高層住宅等分別設(shè)置二級項(xiàng)目類別,有利于房地產(chǎn)企業(yè)在核算開發(fā)成本時,可以同時核算不同物業(yè)項(xiàng)目的成本。當(dāng)然,為便于開發(fā)商

10、與建筑供應(yīng)商對賬,還可以在“開發(fā)成本”科目下設(shè)置供應(yīng)商往來輔助核算,這樣“開發(fā)成本”科目就可以為財(cái)務(wù)管理者同時提供項(xiàng)目成本和供應(yīng)商資金往來的信息,有利于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目成本管理。 另外,許多企業(yè)還通過自定義項(xiàng)目輔助核算模塊,設(shè)置“現(xiàn)金流量表”大類,在指定“現(xiàn)金”、“銀行存款”等現(xiàn)金科目后,在錄憑證時,錄入相應(yīng)的現(xiàn)金流量類別,期末財(cái)務(wù)軟件就可以自動生成現(xiàn)金流量表了,為會計(jì)人員節(jié)省了大量的時間和精力。 綜上所述,在計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中,充分利用輔助核算代替明細(xì)科目,既能簡化科目結(jié)構(gòu)、減少科目數(shù)量,又能方便地對一些特殊的項(xiàng)目進(jìn)行橫向或縱向的統(tǒng)計(jì)分析。在會計(jì)業(yè)務(wù)處理中,使用輔助核算在強(qiáng)化會計(jì)信息管

11、理和控制的同時,還能為企業(yè)的預(yù)測、決策提供信息和依據(jù),達(dá)到事半功倍的效果。  (三)客戶往來及供應(yīng)商往來輔助核算 企業(yè)的往來業(yè)務(wù)與一般業(yè)務(wù)相比,有以下幾個特點(diǎn):業(yè)務(wù)對象較多,所有與企業(yè)有購銷、借貸關(guān)系的單位都是核算對象;業(yè)務(wù)對象變化較大,每個業(yè)務(wù)對象發(fā)生的業(yè)務(wù)頻率也不一樣;一個核算對象可能為多個會計(jì)科目所用。例如,房地產(chǎn)企業(yè)的客戶可以是購買商品房的業(yè)主,客戶檔案一般是按項(xiàng)目樓層號數(shù)來設(shè)置的。“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”以及“其他應(yīng)付款-代收客戶稅費(fèi)”等科目都可以設(shè)置成客戶往來核算,這樣就減少了會計(jì)科目的數(shù)量,避免了在上述三個科目下設(shè)置相同的明細(xì)科目。當(dāng)要查詢客戶的資金情況時,只需在客戶

12、余額表中輸入客戶的姓名,就可以查詢到客戶交納房款以及所有購房稅費(fèi)的情況,既方便查詢,又有利于加強(qiáng)企業(yè)對客戶的管理。 房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商檔案一般是按供應(yīng)商類別設(shè)置的,可分為“建筑工程承包商”、“材料供應(yīng)商”、“設(shè)計(jì)公司”以及“其他單位”等類別。供應(yīng)商檔案可同時被“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收(付)款”以及“開發(fā)成本”等科目設(shè)置為輔助核算。當(dāng)采用供應(yīng)商檔案進(jìn)行輔助核算時,我們可通過查詢供應(yīng)商科目余額表以及明細(xì)賬,方便地定期與各個供應(yīng)商對賬,不容易出差錯,對于供應(yīng)商往來業(yè)務(wù)較多的房地產(chǎn)企業(yè)來講,供應(yīng)商往來輔助核算無疑是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把利器。 (四)自定義項(xiàng)目輔助核算 當(dāng)

13、今許多財(cái)務(wù)軟件都提供了自定義項(xiàng)目輔助核算模塊,所謂自定義項(xiàng)目輔助核算,是指企業(yè)根據(jù)特定項(xiàng)目內(nèi)容的核算與管理,針對某一特定項(xiàng)目提出的輔助核算要求。例如房地產(chǎn)企業(yè),可以按照開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目輔助核算大類,對開發(fā)成本按照不同的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目檔案時,可以按照開發(fā)的不同物業(yè)類型,如別墅、花園洋房、高層住宅等分別設(shè)置二級項(xiàng)目類別,有利于房地產(chǎn)企業(yè)在核算開發(fā)成本時,可以同時核算不同物業(yè)項(xiàng)目的成本。當(dāng)然,為便于開發(fā)商與建筑供應(yīng)商對賬,還可以在“開發(fā)成本”科目下設(shè)置供應(yīng)商往來輔助核算,這樣“開發(fā)成本”科目就可以為財(cái)務(wù)管理者同時提供項(xiàng)目成本和供應(yīng)商資金往來的信息,有利于加強(qiáng)

14、房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目成本管理。 另外,許多企業(yè)還通過自定義項(xiàng)目輔助核算模塊,設(shè)置“現(xiàn)金流量表”大類,在指定“現(xiàn)金”、“銀行存款”等現(xiàn)金科目后,在錄憑證時,錄入相應(yīng)的現(xiàn)金流量類別,期末財(cái)務(wù)軟件就可以自動生成現(xiàn)金流量表了,為會計(jì)人員節(jié)省了大量的時間和精力。 綜上所述,在計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)中,充分利用輔助核算代替明細(xì)科目,既能簡化科目結(jié)構(gòu)、減少科目數(shù)量,又能方便地對一些特殊的項(xiàng)目進(jìn)行橫向或縱向的統(tǒng)計(jì)分析。在會計(jì)業(yè)務(wù)處理中,使用輔助核算在強(qiáng)化會計(jì)信息管理和控制的同時,還能為企業(yè)的預(yù)測、決策提供信息和依據(jù),達(dá)到事半功倍的效果。  (三)客戶往來及供應(yīng)商往來輔助核算 企業(yè)的往來業(yè)務(wù)與一般業(yè)務(wù)相比,有

15、以下幾個特點(diǎn):業(yè)務(wù)對象較多,所有與企業(yè)有購銷、借貸關(guān)系的單位都是核算對象;業(yè)務(wù)對象變化較大,每個業(yè)務(wù)對象發(fā)生的業(yè)務(wù)頻率也不一樣;一個核算對象可能為多個會計(jì)科目所用。例如,房地產(chǎn)企業(yè)的客戶可以是購買商品房的業(yè)主,客戶檔案一般是按項(xiàng)目樓層號數(shù)來設(shè)置的。“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”以及“其他應(yīng)付款-代收客戶稅費(fèi)”等科目都可以設(shè)置成客戶往來核算,這樣就減少了會計(jì)科目的數(shù)量,避免了在上述三個科目下設(shè)置相同的明細(xì)科目。當(dāng)要查詢客戶的資金情況時,只需在客戶余額表中輸入客戶的姓名,就可以查詢到客戶交納房款以及所有購房稅費(fèi)的情況,既方便查詢,又有利于加強(qiáng)企業(yè)對客戶的管理。 房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商檔案一般是按供應(yīng)商類別

16、設(shè)置的,可分為“建筑工程承包商”、“材料供應(yīng)商”、“設(shè)計(jì)公司”以及“其他單位”等類別。供應(yīng)商檔案可同時被“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收(付)款”以及“開發(fā)成本”等科目設(shè)置為輔助核算。當(dāng)采用供應(yīng)商檔案進(jìn)行輔助核算時,我們可通過查詢供應(yīng)商科目余額表以及明細(xì)賬,方便地定期與各個供應(yīng)商對賬,不容易出差錯,對于供應(yīng)商往來業(yè)務(wù)較多的房地產(chǎn)企業(yè)來講,供應(yīng)商往來輔助核算無疑是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一把利器。 (四)自定義項(xiàng)目輔助核算 當(dāng)今許多財(cái)務(wù)軟件都提供了自定義項(xiàng)目輔助核算模塊,所謂自定義項(xiàng)目輔助核算,是指企業(yè)根據(jù)特定項(xiàng)目內(nèi)容的核算與管理,針對某一特定項(xiàng)目提出的輔助核算要求。例如房地產(chǎn)企業(yè),可以按照開發(fā)項(xiàng)目設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目輔助核算大類,對開發(fā)成本按照不同的開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。在設(shè)置“開發(fā)成本”項(xiàng)目檔案時,可以按照開發(fā)的不同物業(yè)類型,如別墅、花園洋房、高層住宅等分別設(shè)置二級項(xiàng)目類別,有利于房地產(chǎn)企業(yè)在核算開發(fā)成本時,可以同時核算不同物業(yè)項(xiàng)目的成本。當(dāng)然,為便于開發(fā)商與建筑供應(yīng)商對賬,還可以在“開發(fā)成本”科目下設(shè)置供應(yīng)商往來輔助核算,這樣“開發(fā)成本”科目就可以為財(cái)務(wù)管理者同時提供項(xiàng)目成本和供應(yīng)商資金往來的信息,有利于加強(qiáng)房地