1、30000元，其中：“應付甲公司賬款”明細5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額“預付B工廠賬款”明細科目借方余額 10000）元。第七章 財務報告【例題 1 單選題】某企業“應付賬款”科目月末貸方余額 科目貸方余額 35000元， “應付乙公司賬款”明細科目借方余額 15000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額 25000元, 元。該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（A. 40000B. 65000C. 50000D. 60000=35000+25000=60000（元）。150萬元，原材料借方 130萬元，材料成本差A. 288B. 290C. 308D. 310解

2、析】該企業月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額【例題2 單選題】企業2010年10月31日生產成本借方余額 異貸方余額 2萬元， 委托代銷商品借方余額 10萬元，工程物資借方余額 20萬元。則資產負債表“存貨”項目 的金額為（ A ）萬元。10000元，其中：“應收 A公司賬款”明2000 元，“預收賬款”科目月末貸方余8000元，“預收D工廠賬款”明細科目借方余A. 10000B. 13000C. 8000D.11000【解析】存貨項目的金額=150+130-2+10 = 288 （萬元）【例題3 單選題】甲企業“應收賬款”科目月末借方余額 細科目借方余額 8000 元，“應收 B 公司賬

3、款”明細科目借方余額額5000元，其中：“預收 C工廠賬款”明細科目貸方余額B ）元。額 3000 元，月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為（【解析】“應收賬款”項目的金額=8000+2000+3000=13000（元）。【例題4 單選題】某企業 2010年12月31日固定資產賬戶余額為 2000萬元，累計折舊賬戶余額為 800萬 元，固定資產減值準備賬戶余額為 200萬元，在建工程賬戶余額為 200萬元。該企業 2010年12月31日資產負 債表中固定資產項目的金額為（ C ）萬元。A.2000B.90C.1000D.2200【解析】固定資產項目的金額 =2000-800-200=100

4、0 （萬元）。D ）。【例題 5 單選題】某企業 2008 年 4 月 l 日從銀行借入期限為 3 年的長期借款 400萬元，編制 2010 年12月 31日資產負債表時，此項借款應填入的報表項目是（A.短期借款B.長期借款D.C.其他長期負債【解析】 2008年 4月 l 日從銀行借入期限為一年內到期的非流動負債3 年的長期借款，該項借款到 2010 年 12 月 31 日還有 3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產負債表中的“一年內到期的非流動負債”項目中。【例題6 單選題】某企業2010年12月31 日應收票據的賬面余額為 200萬元，已提壞賬準備10萬元，應 付票據的賬面余額為 6

5、0萬元，其他應收款的賬面余額為 30萬元。該企業 2010年12月31日資產負債表中應收 票據項目的金額為（ A ）萬元。A. 190B. 130C. 160D. 200解析】應收票據項目的金額 =200-10=190（萬元）。【例題7 單選題】下列項目中，引起現金流量凈額變動的項目是（D ）。A.將現金存入銀行B.用銀行存款購買1 個月到期的債券C.用固定資產抵償債務D.用銀行存款清償20 萬元的債務【解析】選項 A 和 B 屬于現金內部發生的變動，不影響現金流量；選項 影響現金流量的變動。C 不影響現金流量；選項 D 會【例題8 單選題】下列項目中，應在所有者權益變動表中反映的是（A.支付

6、的業務招待費B.提取盈余公積）。B.C. 盈余公積D.購買商品支付的現金解析】提取盈余公積，應在所有者權益變動表“未分配利潤”欄目反映。A.收回應收賬款B.用現金購買債券A 使流動資產內C )。【例題9 單選題】下列各項中，不會影響流動比率的業務是(A )oA.用現金購買短期債券B.用現金購買固定資產 C.用存貨進行對外長期投資 D.從銀行取得長期借款【解析】流動比率為流動資產除以流動負債，選項B、C會使流動資產減少，長期資產增加，從而影響流動比率下降；選項 D 會使流動資產增加，長期負債增加，從而會使流動比率上升；選項 部此增彼減，不影響流動比率。【例題 10 單選題】下列各項中，可能導致企

7、業資產負債率變化的經濟業務是(X )C.接受所有者投資轉入的固定資產D. 以固定資產對外投資(按賬面價值作價)【解析】選項 A B D都是資產內部的此增彼減，不會影響增產總額。選項C會使資產增加，所有者權益增加，會使資產負債率降低。【例題 11 單選題】某企業 2010 年營業收入凈額為 36000 萬元，流動資產平均余額為 4000 萬元，固 定資產平均余額為 8000 萬元。假定沒有其他資產，則該企業 2010 年的總資產周轉率為( A )次。A.3.0B.3.4C.2.9D.3.2【解析】總資產周轉率=營業收入凈額*平均資產總額=營業收入*(流動資產平均余額+固定資產平均余額)=3600

8、0 *( 4000 + 8000)= 3.0 (次)。【例題12 單選題】某企業應收賬款周轉次數為4.5次。假設一年按360天計算，則應收賬款周轉天數為( C )。A.0.2 天B.81.1C.80D.730【解析】應收賬款周轉天數 =360*4.5=80 (天)。例題 13 多選題】下列會計科目，在編制資產負債表時應列入“存貨”項目的有( ABC )。A. 原材料B. 存貨跌價準備 C. 委托加工物資D.工程物資【解析】工程物資屬于資產負債表中的非流動資產，不屬于流動資產中存貨的內容。【例題14 多選題】下列項目中，屬于流動負債的有( ABCD.)。A.應付職工薪酬B. 預收款項 C. 一年

9、內到期的非流動負債D.預付款項解析】預付款項屬于流動資產。【例題15 多選題】下列各項中，對于工業企業,屬于現金流量表中投資活動產生的現金流量的有ABD )。A. 購買股票作為交易性金融資產支付的現金B.轉讓無形資產所有權收到的現金C.購買三個月內到期的國庫券支付的現金D.收到分派的現金股利BD解析】三個月內到期的國庫券屬于現金等價物。【例題 16 多選題】下列交易和事項中，影響當期經營活動產生的現金流量的有(BD )。A.用產成品償還短期借款 B.支付管理人員工資C.收到被投資單位利潤D.支付各項稅費【解析】用產成品償還短期借款不影響現金流量的變動，支付管理人員工資和支付的各項稅費屬于經營活

10、動現金流出內容。收到被投資單位利潤屬于投資活動產生的現金流量。例題 17 多選題】屬于企業獲利能力分析指標的有( AC )。資本保值增值率 C. 資本收益率A. 總資產報酬率B.D.資產周轉率【解析】選項B,屬于發展能力分析指標；選項 D,屬于運營能力分析指標。【例題18 判斷題】資產負債表中的“長期待攤費用”項目應根據“長期待攤費用”科目的余額直接填列。(X )解析】“長期待攤費用”項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內攤銷的數額 后的金額填列。【例題19 判斷題】“開發支出”項目應當根據“研發支出”科目中所屬的“費用化支出”明細科目 期末余額填列。解析】“開發支出”項目應當

11、根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。【例題20 判斷題】所有者權益變動表只是反映企業在一定期間未分配利潤的增減變動情況的報表。（X ）【解析】所有者權益變動表是反映企業在一定期間所有者權益各項目增減變動情況的報表。【例題21 計算題】乙公司 2011年12月31日有關資料如下：（1 ）長期借款資料：借款起始日期借款期限（年）金額（萬元）2011年1月1日310002009年1月1日516002008年6月1日4800（2） “長期待攤費用”項目的期末余額為100萬元，將于一年內攤銷的數額為 20萬元。要求：根據上述資料，計算資產負債表中下列項目的金額：（1）長期借款

12、；（2） 一年內到期的非流動負債；（3）長期待攤費用；（4） 一年內到期的非流動資產。【答案】（1） “長期借款”項目金額 =1000+1600=2600 （萬元）（2） “一年內到期的非流動負債”項目金額=800 （萬元）（3）“長期待攤費用”項目金額 =100-20=80 （萬元）（4） “一年內到期的非流動資產”項目金額=20 （萬元）【例題22 計算題】長江公司 2010年有關資料如下：（1） 本年銷售商品本年收到現金 1000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現金200萬元，本年預收款項100萬元，本年銷售本年退回商品支付現金80萬元，以前年度銷售本年退回商品支付的現金60萬元。（2）

13、 本年購買商品支付的現金 700萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項80萬元和本年預付款項70萬元，本年發生的購貨退回收到的現金40萬元。（3） 本年分配的生產經營人員的職工薪酬為200萬元，“應付職工薪酬”年初余額和年末余額分別為 20萬元和10萬元，假定應付職工薪酬本期減少數均為本年支付的現金。（4） 本年利潤表中的所得稅費用為 50萬元（均為當期應交所得稅產生的所得稅費用），“應交稅費一一 應交所得稅”科目年初數為 4萬元，年末數為2萬元。假定不考慮其他稅費。要求：（1）計算銷售商品收到現金；（2）計算購買商品支付現金；（3）計算支付給職工以及為職工支付的現金；（4 ）計算支付的各項

14、稅費。【答案】（1）銷售商品收到現金=1000+200+100-80-60=1160 （萬元）（2）購買商品支付現金=700+80+70-40=810 （萬元）（3） 支付給職工以及為職工支付的現金=200+ （20-10 ） =210 （萬元）250萬元，年末資產總額 200萬元， 年末速動比率為1.2，存貨周轉率為5 35萬元，年初存貨 30萬元。2011年（4）支付的各項稅費=50+ （4-2 ） =52 （萬元） 【例題23 計算題】某企業 2010年的有關資料如下：年初資產為資產周轉率為0.6次；2011年有關財務資料如下：年末流動比率2，次。年末資產總額200萬元，年末流動負債 3

15、5萬元，年末長期負債營業凈利率21%,資產周轉率0.8次，該企業流動資產中只有貨幣資金、應收賬款和存貨。要求：（1）計算該企業2011年年末流動資產總額、年末資產負債率和凈資產收益率；（2）計算該企業2011年的存貨、營業成本和銷售收入；【答案】（1）年末流動資產=35 X 2= 70 （萬元）資產負債率=35 35 = 35%200權益乘數=1 /( 1-35 %)= 1.54凈資產收益率=21 %X 0.8 X 1.54 = 25.87 %(2) 2011 年年末存貨=70-1.2 X 35 = 28 (萬元)平均存貨=(30+28)- 2= 29 (萬元)2011年營業成本=平均存貨X存

16、貨周轉率=29 X 5= 145 （萬元）2011年營業收入=資產周轉率X平均資產總額 =0.8 X 200=160 （萬元）【例題24 計算題】甲公司 2011年度利潤表和2011年12月31日資產負債表資料如下:2011利潤表（簡表）項目本年金額一、營業收入8700減：營業成本4450營業稅金及附加300銷售費用50管理費用100財務費用300資產減值損失0力口：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）0投資收益（損失以“-”號填列）0其中：對聯營企業和合營企業的投資收益0二、營業利潤（虧損以“-”號填列）3500力口：營業外收入0減：營業外支出0三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列3500

17、減：所得稅費用900四、凈利潤（凈虧損以“-”號填寫）2600編制單位：甲公司年度單位：萬元2011資產負債表（簡表）資產期末余額年初 余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金10003000應付票據10001000應收票據14001000應付賬款30002000應收賬款18001300預收款項200300預付款項7700應付職工薪酬10002100存貨10003800應交稅費8001000流動資產合計59709100流動負債合計60006400非流動資產：非流動負債：編制單位：甲公司年12月31日單位：萬元持有至到期投資200200長期借款2000200

18、0長期股權投資47001700應付債券600600固定資產41003300非流動負債合計26002600無形資產630700負債合計86009000所有者權益（或股東權益）：實收資本（或股本）40004000資本公積800800盈余公積1000732未分配利潤1200468非流動資產合計96305900所有者權益合計70006000資產總計1560015000負債和所有者權益總計1560015000要求：根據上述資料，計算下表中列示的甲公司2011年各項主要財務指標，將計算結果填入下表（假定利潤表中的財務費用均為利息支出）。主要財務指標計算過程計算結果流動比率速動比率資產負債率產權比率應收賬款

19、周轉率存貨周轉率流動資產周轉率總資產周轉率營業利潤率成本費用利潤率總資產報酬率凈資產收益率【答案】主要財務指標計算過程計算結果流動比率5970 - 60000.995速動比率(5970-770-1000 )- 60000.7資產負債率8600 - 156000.5513產權比率8600 - 70001.2286應收賬款周轉率8700/(1300+1800)- 25.6129存貨周轉率4450/(3800+1000)- 21.8542流動資產周轉率8700/(9100+5970)- 21.1546總資產周轉率8700/(15000+15600)- 20.5686營業利潤率3500 - 87000

20、.4023成本費用利潤率3500-( 4450+300+50+100+300)0.6731總資產報酬率(3500+300) /(15000+15600)- 20.2484凈資產收益率2600/(6000+7000)- 20.4【例題25 綜合題】長江公司屬于工業企業，為增值稅一般納稅人，適用 不含增值稅。商品銷售時，同時結轉成本。本年利潤采用表結法結轉。17 %的增值稅稅率。售價中2011年年度平均應收賬款余額為300萬元，平均存貨余額為 500萬元，平均資產總額為900萬元。2011年11月30日損益類有關科目的余額如下表所示：科目名稱貸方余額科目名稱借方余額主營業務收入2000主營業務成本

21、1500其他業務收入150營業稅金及附加15投資收益50.52其他業務成本120營業外收入50銷售費用80管理費用40財務費用30營業外支出20單位：萬元2011年12月份長江公司發生如下經濟業務:（1） 1日，銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價300萬元，增值稅稅額51萬元，為了及時收回貨款給予對方現金折扣為2/10，1/20，n/30，假定現金折扣考慮增值稅。該批商品的實際成本為240萬兀。(2)3日，銷售材料一批，增值稅專用發票上注明的售價20萬元，增值稅稅額 3.4萬元，收回貨款存入銀行。(3)該批材料的實際成本為18萬元。8日，收到本月1日銷售商品的貨款存入銀行。本月發生應付職

22、工薪酬 165萬元, 售人員薪酬30萬元。本月攤銷管理部門自用無形資產成本(4)(5)(6)本月主營業務應交城市維護建設稅其中生產工人薪酬120萬元，行政管理人員薪酬15萬元，銷50萬元。5萬元、教育費附加 0.5萬元。(7)12月31日交易性金融資產的公允價值變動增加100萬元。(8)該公司適用所得稅稅率為 25%，2011年應納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負債貸方發生額 為25萬元，假定不考慮其他交易和事項。2011利潤表（簡表）項目本年金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失力口 ：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填

23、列）其中：對聯營企業和合營企業的投資收益二、營業利潤（虧損以“-”號填列）力口：營業外收入編制單位：長江公司年度單位：萬元減：營業外支出其中：非流動資產處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）要求：（1）編制長江公司2011年12月份業務（1）至業務（7）相關的會計分錄。（2）編制長江公司2011年確認所得稅費用的會計分錄。（3）編制長江公司2011年度利潤表。答案中的金額單位用萬元表示）（4）計算下列指標：應收賬款周轉天數；存貨周轉天數；總資產周轉率；營業利潤率。 （“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱；【答案】（1 ）©借：應收賬款貸：主營業務收入351300應交稅費一一應交