1、金融縱橫一 、 我國信托投資公司內部控制中出現的問 題(一 控制環境方面1、 產權制度還未完成轉型 。 一直以來我國信 托投資公司建立在全民所有制基礎上 , 適應計劃 經濟體制 , 產權單一 , 缺乏活力 。 正是因為認識到 這一點 , 目前國內部分信托投資公司正在積極引 進包括外資在內的戰略投資者 , 向著合理的法人 產權制度這一方向不懈努力 , 但過程中仍然會遇 到許多阻力 。2、 公司治理結構不合理 。 雖然信托投資公司 的公司法人治理結構發生了很大的變化 , 但與真 正市場化的金融企業相去甚遠 。 首先 , 由于產權問 題還未得到最終解決 , 公司治理架構不健全 。 其 次 , 權力的

2、委托和分配更多是依靠行政力量 , 不能 保證其獨立于政府的經濟性 、 市場性 。 再次 , 在激 勵與約束機制方面 , 主要實行行政級別的升遷的 官本位制 , 易造成高級管理層注重短期業績 , 忽視 長期和滯后風險的現象 。 另外 , 在監督機制方面 , 以黨政機關的紀律和有關規定監督為主 , 缺乏股 東和資本市場的有效的實質性監督 , 且各權力部 門之間獨立性不強 , 界限模糊 , 缺乏制衡約束力 量 , 易造成政府監管與信托投資公司內部信息不 對稱 , 滋生腐敗行為 。(二 風險評估方面1、 風險管理理念落后 。 我國信托投資公司的 高層管理人員對風險管理不夠重視 , 沒有設立專 門的風險

3、管理部門 , 風險的管理分散在不同的部 門 , 往往存在多頭管理 , 不利于發現問題 。 同時對 于風險管理的認識常常具有片面性 , 缺乏全面正 確的風險管理觀念 。 表現在計劃體制下的完全漠 視到現在強化風險管理和責任下的對風險采取過 度規避 , 而過度規避影響了業務的正常發展 。 2、 風險評估的方法技術落后 , 人才缺乏 。 由于 管理層的不重視和高技術人才的缺乏 , 我國信托 投資公司的風險評估主要依靠定性的 、 人為控制 的直接管理方法 , 如信托項目運用審查方式 , 而未 使用定性和定量相結合的客觀的科學方法 。 這導 致了風險管理的專業化程度和效率較低 , 沒有實 現以模型等定量

4、分析為主的間接管理方法 。 而且 , 由于缺乏專業化的技術人員和足夠的數據信息 , 目前我國信托投資公司尚未建立更為科學的內部 評級法 , 也就無法使用被廣泛使用的 VAR 技術和 Credit Metrics 方法 , 無法對風險做出準確的識別 和分析 , 更談不上建立起科學的風險管理體系了 。 3、 風險評估主要局限于信用風險 , 而對其他 風險和一些新業務缺乏必要的分析 。 我國信托投 資公司的風險評估大多是針對貸款業務設計的 , 而對市場風險 、 利率風險 、 外匯風險等其它業務的 風險評估還處于空白 , 對衍生金融工具 、 中間業務 等新業務的風險更加缺乏監控 。 這對于業務范圍 不

5、斷擴大的信托投資公司是一個隱患 。(三 內部控制活動方面1、 現行的內控規章制度不健全 、 不系統 、 不科 學 。 我國信托投資公司的規章制度有的過時 , 跟不 上發展需要 , 沒有及時修訂 ; 有的新業務的開展還 沒有制定規章制度來約束 , 運作上帶有盲目性 ; 有 的制度過于簡單 , 操作性不強 ; 有的又過于嚴格 、 機械等等 。 值得注意的幾點是 :實際工作中有制可 循卻缺乏嚴格的執行 , 使一些基本制度如交叉復 核 、 雙人雙責和事后監察難以落實 , 替崗 、 代崗 , 代 人簽章現象時有發生 ; 獎懲制度往往以黨紀政紀試談我國信托投資公司內部控制的完善 馬新偉經濟與金融 4020

6、06年第 3期 5處罰代替了職業上的懲罰 , 有名無實 ; 成績考核制 度也存在較大缺陷 , 忽視資產的風險狀況 。 所以總 的來說 , 這樣的制度不利于風險控制 。2、 流程設計不合理 、 內部組織結構不科學 , 人 員素質控制不到位 。 由于機構崗位之間的分工不 明確 , 經常會出現責任推諉的情況 , 利益的交叉也 使得權力制衡在運行中失靈 。 而且 , 各層之間的授 權審批制度沒有規范化 , 授權過大 、 過小或越權現 象嚴重 。 再加上對職工的錄用把關不嚴 , 培訓考試 過程又流于形式 , 這些都易導致業務上的操作風 險 。(四 信息交流方面1、 會計信息失真 。 由于各種客觀和主觀的

7、原 因 , 信托投資公司的會計要素經常出現錯漏現象 。 更嚴重的是一些信托投資公司為了顯示業績而隨 意修改會計報表 、 作假賬 、 違規操作 。 這一方面與 我國會計制度存在缺陷有關 , 也與人員的素質有 關 , 更與監管不力有關 。2、 管理信息系統建設滯后 。 管理信息系統具 有收集 、 加工 、 處理內外部信息并轉換成對管理者 有用的信息的功能 。 我國信托投資公司的計算機 應用還主要停留在操作層面的會計信息系統 , 面 向管理層面的管理信息系統建設落后 , 因而不能 很好的輔助管理人員對信息作出準確的細節分析 和綜合把握 , 從而及時發現風險 、 化解風險 。 (五 內部監督與審查方面

8、1、 內部審計獨立性不強 。 我國信托投資公司 內部審計直屬公司領導 , 對公司領導負責 , 報酬由 公司領導決定 , 這實際上一定程度削弱了對公司 領導及其負責范圍內業務的監督 , 嚴重影響了審 計的獨立性 , 從而影響了審計工作的公正性和效 果 , 不利于其發揮監督職能 。2、 審計人員的思想素質和技術水平有待提 高 , 內部審計方法有待完善 。 審計人員自身對本職 工作的重要性沒有深入認識 , 且長期以來沿襲舊 的審計方法 , 將審計主要局限在專項審計和突出 檢查 , 方式單一 , 覆蓋面不廣 , 審查頻度不高 , 審計 水平有限 , 只注重事后稽查而忽視事前防范 、 事中 控制 , 不

9、能充分發揮其預警效果 。二 、 完善信托投資公司內部控制的設想與建 議(一 控制環境 , 改善法人治理結構1、 股權結構分散化公司治理結構中的一個重要內容就是股東治 理結構的安排 , 因為大股東與中小股東相比 , 在利 益享受與風險承擔方面有很大的不同 , 在信息獲 取程度方面也有很大的不對稱 , 在對企業經營影 響上更有極大的差異 。 股權結構分散化將有利于 維護各股東對出資公司所履行權益的相對穩定 性 , 同時也杜絕了個別大股東操縱公司決策層的 行為發生 , 有助于公司競爭力和風險管理能力的 提高 。2、 強調 “ 三會 ” 在公司決策和監督中的作用 公司三會和董事會各專業委員會的完善和充

10、 分發揮職能是加強公司決策和監督重要的組織保 證和制度保證 。 公司根據章程規定 , 按決策系統 、 執行系統 、 監督與反饋系統相互制衡的原則組建 了股東會 、 董事會 、 監事會以及經營管理層 、 形成 了一套較為完善的科學決策執行架構及組織管理 機構 。 明確界定股東會 、 董事會 、 監事會 、 經營班子 的職責范圍 、 議事制度和決策程序 , 合理確定董事 會對經營班子各項經營業務的授權和監督 , 使股 東 、 董事 、 監事 、 經營班子的權利與義務定位明確 、 權責分明 。 充分地保證了董事在集體決策中的參 與 。 公司決策嚴格按規定程序進行 , 并保存有完整 的 、 可核實的記

11、錄 。 董事會下屬各專業委員會也逐 步開始發揮作用 。 公司監事會通過風險控制委員 會辦公室 、 稽核部及時了解公司各項業務運作 。 隨 時對公司特別是董事和高管人員的合規運作及勤 勉盡責情況進行監督 。3、 強調人力資本對信托公司發展的重要性 信托公司的經營活動依賴于信托從業人員的 專業素質 , 信托業務的產品質量及其服務也需要 具備專業技術才能的人員來提供并加以保證 。 信 托公司的競爭 , 關鍵在于人才的競爭 。 信托投資公 司要實現可持久發展 , 增強核心競爭力 , 必須建立 起四支高素質的專業人才隊伍 :一支高素質的管 理隊伍 , 一支高素質的理財隊伍 , 一支高素質的研 發隊伍和一

12、支高素質的營銷隊伍 。(二 控制活動 , 完善內部控制實務設計經濟與金融41金融縱橫1、 加強制度執行在規章制度的規定方面 , 要打破以往內部條 條框框的管理模式 , 實現規章制度的制定以業務 流程為中心 , 緊跟流程過程 、 變革及業務創新 。 對 原有的過時 、 僵化 、 不完善的規定進行全面檢查修 改 , 做到靈活 、 標準規范管理 。 為將各項規則落到 實處 , 要完善相互協調相互制約的組織結構 , 如崗 位雙人 , 雙職 、 雙責制 , 進一步完善內部授權審批 制和崗位責任制 , 確保內部權責明確 , 防止替崗 、 代崗現象 , 同時建立責任定性 , 考核定量的管理考 評制度 , 建

13、立風險管理獎懲制度 , 賞罰嚴明 。 2、 改進財務控制體系信托公司的業務流程涉及面非常廣 , 但在業 務流程控制的關鍵點之一是加強財務控制 。 信托 公司的財務管理應牢牢抓住風險控制的行業特 點 , 通過開展財務風險評估 , 發現風險產生的根 源 , 從源頭實施控制 ; 信托投資公司財務風險一方 面來自于業務內部控制流程產生的風險 , 另一方 面來源于某些特定事項產生的風險 。(三 完善信息與溝通 , 建立適應信托管理的 信息體系1、 建立動態的信息平臺在公司各部門之間建立良好的網絡環境 , 為 不同部門之間 、 業務流程的不同環節之間實時傳 遞信息創造條件 , 其次在所處系統中設計動態的

14、會計平臺 , 獲取業務數據采集器 、 存儲憑證模板的 存儲器 , 生成記賬憑證的生成器 , 最后 , 財務人員 設計會計憑證模板 , 全面地描述企業經濟業務與 記賬憑證的內在關聯的憑證模板 , 并將其嵌入動 態會計平臺 。2、 完善信息批露制度作為信托公司加強透明度建設 、 強化市場約 束的基本制度 , 向社會公眾進行公開的信息披露 , 加大有關大股東信息的披露量 。 這樣有利于規范 大股東行為 , 增強市場對大股東潛在行為動機的 判斷能力 , 維護投資者利益 。 同時 , 信息披露制度 為監管部門啟動市場機制監管信托公司提供了一 個監管手段 。 根據未來信托行業發展的需要 , 信托 公司進行

15、信息披露要根據不同時期 、 不同年份 、 不 同的市場情況 , 根據當時普遍性的 、 帶有傾向性的問題 , 提出針對性要求 , 不斷強化信息披露的監管 作用 。(四 強化監控 , 完善信托公司內部控制評價 1、 建立監控制度 。 信托投資公司為了防范和 控制金融風險建立了一整套內部控制制度 , 而為 了保證這些制度的貫徹實施 , 還需要建立審計 /稽 核制度 。 建立內部控制制度并不難 , 但真正貫徹實 施起來往往是虎頭蛇尾 , 難以堅持下來 , 甚至于制 定實施的內部控制成為擺設 。 另外 , 新的市場環 境 、 新的金融工具 、 新技術的應用 、 新的法規等情 況的出現 , 需要不斷測試和

16、調整內控制度 , 使其適 應新的發展趨勢 , 保證持續有效地運行 。2、 合理評價內部控制情況 。 在執行內部稽核 后 , 應對內部控制制度及其實施情形加以評估 , 并 做成報告 , 報告的內容主要包括 :抽查范圍 、 業務 部門的資產質量 、 經營績效 、 電腦資訊管理 、 各項 業務重要法令規章的遵循及內部控制制度的執行 情況 。 還應當定期評價內部控制的有效性 , 根據市 場環境 、 新的金融工具 、 新的技術應用和新的法律 法規等情況 , 提請董事會或管理層適時改進 。 通過 對內部控制各個方面的測試與評價 , 從而使得內 部控制系統不斷得到改進 。主要參考文獻 :1、 巴塞爾銀行監管委員會 (1998 銀行金融機構內部 控制系統的框架 , 英特網 。2、 韓東升 . 重建我國信 托 業 的 市 場 公 信 力 , 信 托 與 基 金研究 ,2005.23、 黃朝雄 . 我國金融控股公司的治理結構與風險防范 機制探析 .2004中國金融青年論壇 . 北京