1、（財務報表管理）最新財務報表附注（度）20XX年XX月多年的企業咨詢豉問經驗.經過實戰驗證可以落地機行的卓越管理方案，值得您下載擁有XX 有限公司20XX 年度財務報表附注（金額單位：人民幣元）1、 公司基本情況XX公司（以下簡稱“本公司”）：（公司基本情況部分應簡述公司歷史沿革、所處行業、經營范圍、主要產品或提供的勞務等。公司在報告期間內主營業務發生變更的，股權發生重大變更、發生重大并購、重組的，應予以說明。 ）2、 公司主要會計政策、會計估計和會計政策變更、前期差錯1 、 財務報表的編制基礎自 20XX 年 1 月 1 日起，本公司執行財政部于2006 年 2 月 15 日頒布的企業會計準

2、則基本準則和38 項具體會計準則、以及其后頒布的企業會計準則應用指南、企業會計準則解釋以及其他相關規定（以下簡稱“企業會計準則”） 。本公司以持續經營為基礎編制財務報表。（如果對持續經營能力產生重大疑慮的，披露導致對持續經營能力產生重大疑慮的主要事項或情況，以及管理層對這些事項或情況提出的應對計劃；披露可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，本公司可能無法在正常的經營過程中變現資產、清 償債務。 ）2 、 遵循企業會計準則的聲明本公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司于2012 年12 月 31 日的合并公司財務狀況以其2012 年度的合并公

3、司經營成果和合并公司現金流量。3 、 會計期間本公司會計年度為公歷1 月 1 日起至 12 月 31 日止。4 、 記賬本位幣本公司記賬本位幣為人民幣。5 、 計量屬性本公司財務報表項目采用歷史成本為計量屬性，對于符合條件的項目，采用公允價值計量。本公司采用公允價值計量的項目包括交易性金融工具和可供出售金融資產。公司本期報表項目的計量屬性未發生變化。6 、 同一控制下和非同一控制下企業合并的會計處理方法1 ） 同一控制下企業合并參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業合并。合并方在企業合并中取得的資產和負債，按照合并日在被合并方的賬面價值計

4、量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積中的資本溢價；資本公積中的資本溢價不足沖減的，調整留存收益。合并日為合并方實際取得對被合并方控制權的日期。（ 2 ）非同一控制下企業合并參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業合并。 企業合并成本包括購買方為進行企業合并支付的現金或非現金資產、發行或承擔的債務、發行的權益性證券等在購買日的公允價值，不包含相關直接費用。通過多次交換交易分步實現的企業合并，其企業合并成本為購買日所轉移的對價于購買日的公允價值與分步購買中購買方原在被在被購買方中持有的權益于購買日

5、的公允價值之和。購買日是指購買方實際取得對被購買方控制權的日期。購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，計入當期損益。購買方在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生或承擔的負債應當按照公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，計入當期損益。購買方在購買日對合并成本進行分配，確認所取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值。購買方在購買日取得被購買方可辨認資產和負債，根據企業會計準則的規定，結合購買日存在的合同條款、經營政策、并購政策等相關因素進行分類或指定。在企業合

6、并中，購買日取得的被購買方在以前期間發生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異，按照稅法規定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件的， 不予以確認。購買日后12 個月內， 如果取得新的或進一步的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，購買方應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少由該企業合并所產生的商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）。除上述情況以外（比如，購買日后超過12 個月、或在購買日不存在相關情況但購買日以后開始出現的情況導致可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益預期能夠實現） ，如果符合了遞

7、延所得稅資產的確認條件，確認與企業合并相關的遞延所得稅資產，計入當期損益（所得稅費用），不調整商譽金額。7 、合并財務報表的編制方法合并財務報表的合并范圍包括本公司及本公司控制的子公司。控制是指有權決定一個公司的財務和經營政策，并能據以從該公司的經營活動中獲取利益。受控制子公司的經營成果和財務狀況由控制開始日起至控制結束日止包含于合并財務報表中。本公司通過同一控制下企業合并取得的子公司，在編制合并當期財務報表時，視同被合并子公司在本公司最終控制方對其開始實施控制時納入本公司合并范圍，并對合并財務報表的年初數以及前期比較報表進行相應調整。本公司在編制合并財務報表時，自本公司最終控制方對被合并子公

8、司開始實施控制時起將被合并子公司的各項資產、負債以其賬面價值并入本公司合并資產負債表，被合并子公司的經營成果及現金流量納入本公司合并利潤表及合并現金流量表。本公司通過非同一控制下企業合并取得的子公司，在編制合并當期財務報表時，以購買日確定的各項可辨認資產、負債的公允價值為基礎對子公司的財務報表進行調整，并自購買日起將被購買子公司資產、負債及經營成果及現金流量納入本公司財務報表中。本公司自子公司的少數股東處購買股權，因購買少數股權新取得的長期股權投資成本與按 照新增持股比例計算應享有子公司可辨認凈資產份額之間的差額，以及在不喪失控制權的情況 下因部分處置對子公司的股權投資而取得的處置價款與處置長

9、期股權投資相對應享有子公司凈 資產的差額，均調整合并資產負債表中的資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。通過多次交易分步實現非同一控制企業合并時，對于購買日之前持有的被購買方的股權， 本公司會按照該股權在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當 期投資收益。購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的，與其相關的其他綜合收 益轉為購買日所屬當期投資收益。因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權時，對于處置后的剩余股權投 資，本公司按照其在喪失控制權日的公允價值進行重新計量。處置股權取得的對價與剩余股權 公允價值之和，減去按原持股比例計算應享有原有子公

10、司自購買日開始持續計算的凈資產的份 額之間的差額，計入喪失控制權當期的投資收益。與原有子公司股權投資相關的其他綜合收益,在喪失控制權時轉為當期投資收益。如果子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司年初所有者權益中所享有 的份額的，其余額仍沖減少數股東權益。公司內部所有重大往來余額、交易及未實現利潤在合并財務報表編制時予以抵銷。公司內 部交易發生的未實現損失，有證據表明該損失是相關資產減值損失的，則全額確認該損失。子 公司少數股東應占的權益和損益分別在合并資產負債表中股東權益項目下和合并利潤表中凈利 潤項目后單獨列示。子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，在編制合并財務報表

11、時，按照本公 司的會計政策或會計期間對子公司財務報表進行必要的調整。（如果對同一子公司的股權在連續兩個會計年度買入再賣出，或賣出再買入的，應披露相關的會計處理方法。）8 、 現金及現金等價物的確定標準編制現金流量表時，現金是指庫存現金及可隨時用于支付的存款；現金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金及價值變動風險很小的投資。9 、 外幣業務和外幣報表折算10 1 ）外幣交易折算本公司外幣交易按交易發生日的即期匯率（或近似匯率）將外幣金額折算為人民幣入賬。資產負債表日，外幣貨幣性項目采用資產負債表日的即期匯率折算為人民幣；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日的即期匯

12、率折算為人民幣；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目采用交易發生日的即期匯率折算為人民幣。除了為購建或生產符合資本化條件的資產而借入的外幣專門借款本金及利息的匯兌差額按資本化的原則處理外，其余情況下所產生的外幣折算差額直接計入當期損益。貨幣兌換形成的折算差額，計入財務費用。11 2 ）外幣報表折算資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率（或近似匯率）折算。上述折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表所有者權益項目下單獨列示。10 、 金融工具金融工具分

13、為金融資產與金融負債。（ 1 ）金融資產的分類金融資產于初始確認時分類為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、應收款項、可供出售金融資產和持有至到期投資。金融資產的分類取決于公司對金融資產的持有意圖和持有能力。a. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產包括持有目的為短期內出售的金融資產，該資產在資產負債表中以交易性金融資產列示。b. 應收款項應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產，包括應收賬款和其他應收款等。c. 可供出售金融資產可供出售金融資產包括初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產及未被劃

14、分為其 他類的金融資產。d. 持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且管理層有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。自資產負債表日起12 個月內到期的持有至到期投資在資產負債表中列示為其他流動資產或一年內到期的非流動資產。2 ）金融資產的確認和計量金融資產于公司成為金融工具合同的一方時，按公允價值在資產負債表內確認。a. 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益，期末將公允價值變動計入當期

15、損益。處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時結轉公允價值變動損益。b. 可供出售金融資產取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。可供出售債務工具投資在持有期間按實際利率法計算利息，計入投資收益；可供出售權益工具投資的現金股利，于被投資單位宣告發放股利時計入投資收益。除減值損失及外幣可供出售金融資產形成的匯兌損益外，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）處置時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直 接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部

16、分的金額轉出，計入投資損益。c. 持有至到期投資取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初 始確認金額。持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計 算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預期存續期間或適用的更短期間內保持不變。處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。d. 應收款項應收款項包括對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及所持有的其他企業無活躍市 場報價的債務工具，包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款等。應收款項以向購貨 方應收的合同或協議價款作為初始確認金額。應收款

17、項采用實際利率法，按攤余成本進行后續計量。收回或處置時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。對于有活躍市場報價的金融資產，采用活躍市場報價確定公允價值。對于無活躍市場報價 的金融資產，采用未來現金流量折現等估值方法確定公允價值。（3） 金融資產轉移當某項金融資產轉移后，該金融資產收取現金流量的合同權利已終止或與該金融資產所有 權上幾乎所有的風險和報酬已轉移至轉入方時，終止確認該金融資產。金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：a. 所轉移金融資產的賬面價值；b. 因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產

18、為可供出售金融資產的情形）之和。金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分（在此種情況下，所保留的服務資產應當視同未終止確認金融資產的一部分）之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：a.終止確認部分的賬面價值；b. 終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額（涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形）之和。金融資產轉移不滿足終止確認條件的，繼續確認該金融資產，所收到的對價確認為一項金融負債。（4） 金融資產減值除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產外，

19、公司于資產負債表日對金融資產（不包括尚未發生的未來信用的賬面價值進行檢查，如果有客觀證據表明某項金融資產發生減值的，計提減值準備。以攤余成本計量的金融資產發生減值時，按預計未來現金流量損失）現值低于賬面價值的差額，計提減值準備。如果有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發生的事項有關，原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。當可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度或非暫時性下降，原直接計入股東權益的因公允價值下降形成的累計損失計入減值損失。對已確認減值損失的可供出售債務工具投資，在期后公允價值上升且客觀上與確認原減值損失后發生的事項有關的，原確認的減值損失予以轉回，計入當期

20、損益。對已確認減值損失的可供出售權益工具投資，在期后公允價值上升且客觀上與確認原減值損失后發生的事項有關的，原確認的減值損失予以轉回，直接計入股東權益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資發生的減值損失，如果在以后期間價值得以恢復，也不予轉回。（ 5 ）金融負債金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債兩類。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債按公允價值計量，其他金融負債按攤余成本計量。金融負債的現時義務全部或部分已經解除的，才能終止確認該金融負債或其一部分。公司將用于償付金融負債的資產轉入某個機構或設立信托，償付債務的現

21、時義務仍存在的，不應當終止確認該金融負債，也不能終止確認轉出的資產。公司與債權人之間簽訂協議，以承擔新金融負債方式替換現存金融負債，且新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同的，應當終止確認現存金融負債，并同時確認新金融負債。公司對現存金融負債全部或部分的合同條款作出實質性修改的，應當終止確認現存金融負債或其一部分，同時將修改條款后的金融負債確認為一項新金融負債。金融負債全部或部分終止確認的，公司應當將終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包 括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。公司回購金融負債一部分的，應當在回購日按照繼續確認部分和終止確認部分的相對公允 價值，

22、將該金融負債整體的賬面價值進行分配。分配給終止確認部分的賬面價值與支付的對價（包括轉出的非現金資產或承擔的新金融負債）之間的差額，計入當期損益。11、應收款項壞賬準備的確認標準、計提方法期末如果有客觀證據表明應收款項發生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的 金額確認為資產減值損失，計入當期損益。可收回金額是通過對其未來現金流量（不包括尚未 發生的信用損失）按原實際利率折現確定，并考慮相關擔保物的價值（扣除預計處置費用等）。 原實際利率是初始確認該應收款項時計算確定的實際利率。短期應收款項的預計未來現金流量 與其現值相差很小，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現金流量進行折現。（1）單

23、項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項：單項金額重大的判斷依據或金額標準I期末對于單項金額重大的應收款項（包括應收 I賬款、其他應收款）單獨進行減值測試。如有ii客觀證據表明其發生了減值的，根據其未來現i金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值 II損失，計提壞賬準備。I單項金額重大是指：（依據企業董事會批準的I會計政策填寫）。I*>> a a u 士 saa a a>a a 4& a a aa d 4.a a a g = a a 士 ta a AA a a sada a *4 a a aj. ta a 4± s a sa aa a *4 aaa b a 二

24、* ssd 4一三 a a B =&s d s a 34 aaa* ta a = Ba J± s a *4 aaa u a au w t 4* s aaad&baa - a ahad a aaaa&taas a 上 h I l單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法i根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差 i額，確認減值損失，計提壞賬準備。（2）按組合計提壞賬準備應收款項：對于單項金額非重大的應收款項，與經單獨測試后未減值的應收款項一起按信用風險特征 劃分為若干組合，根據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收賬款組合 的實際損失率為基礎，結合

25、現時情況確定本期各項組合計提壞賬準備的比例，據此計算本期應 計提的壞賬準備。確定組合的依據組合1:1組合21111;JI按組合計提壞賬準備的計提方法（賬齡分析法、余額百分比法、其他方法）組合1:I ! ara <1一 n n n h w »- ，» k n w 1 » )a ! ar « ii組合2:i I ;(注：按具體組合的名稱，分別填寫確定組合的依據和采用的壞賬準備計提方法。)組合中，采用賬齡分析法計提壞賬準備的：:1賬齡！:;11應收賬款計提比例（）：其他應收款計提比例（）I 11年以內（含1年）!I1a1I1111其中：1年以內分項，可添

26、加行!aiia1 11)賬齡：1 1應收賬款計提比例（）1）11其他應收款計提比例（）1II:II11 2 年：!1JLIi1!2 3 年：13年以上Iaii:; 3 4年i1ii1111：4 一 5年1!r5年以上1111|11II1111 !可尢限添加行，1E11111 i11|II組合中，采用余額百分比法計提壞賬準備的:組合名稱應收賬款計提比例（）其他應收款計提比例（）組合1組合2（注：填寫具體組合名稱。）組合中，采用其他方法計提壞賬準備的:組合名稱I方法說明I組合名稱方法說明組合1組合2(注：填寫具體組合名稱。)(3)單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款：單項計提壞賬準備的理由

27、I I S 壞賬準備的計提方法I:!12、存貨(1)存貨的初始確認存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、 在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨同時滿足下列條件的，才能予以確認：a.與該存貨有關的經濟利益很可能流入企業；b.該存貨的成本能夠可靠地計量。(2)存貨分類存貨分類為原材料、材料采購、在途物資、包裝物、低值易耗品、庫存商品(包括產成品、外購商品、自制半成品等)、在產品、發出商品、委托加工物資、消耗性生物資產、開發產品和開發成本。(3) 存貨的初始計量存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。a. 外購的存

28、貨成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。b. 存貨的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。c. 存貨的其他成本，是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。d. 應計入存貨成本的借款費用，按照企業會計準則第17 號借款費用處理。e. 投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。f. 非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，換入的存貨以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據表明換入存貨的公允價值更

29、加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入存貨的成本，不確認損益。g. 債務重組取得債務人用以清償債務的存貨，按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與受讓存貨的公允價值之間的差額，計入當期損益。h. 同一控制下的企業吸收合并方式取得的存貨按其在被合并方的賬面價值確定其入賬價值；非同一控制下的企業吸收合并方式取得的存貨按其公允價值確定其入賬價值。1. 企業提供勞務的，所發生的從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬的間接費用，計入存貨成本。(4) 發出存貨的計價方法存貨發出時按先進先出法/加權平均法/個別計價法計價。(5) 存貨的盤存制度存貨

30、的盤存采用永續盤存制。(6) 周轉材料(低值易耗品和包裝物)的攤銷方法周轉材料(低值易耗品和包裝物)按照使用次數分次計入成本費用；金額較小的，在領用時一次計入成本費用。(7) 存貨跌價準備的計提方法期末對存貨進行全面清查后，按存貨的成本與可變現凈值孰低提取或調整存貨跌價準備。產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中，以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；為執行銷售合同或者

31、勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價格為基礎計算，若持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。期末按照單個存貨項目計提存貨跌價準備；但對于數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準備；與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，則合并計提存貨跌價準備。以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。13 、 長期股權投資（ 1 ）投資成本確定a. 企業合并形成的長期股權投資對于同一控制下的企業合并形成的對

32、子公司的長期股權投資，本公司按照合并日取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。對于長期股權投資初始投資成本與支付對價賬面價值之間的差額，調整資本公積中的資本溢價；資本公積中的資本溢價不足沖減時，調整留存收益。對于通過多次交易分步實現非同一控制下企業合并形成的對子公司的長期股權投資，本公司以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為全部投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權涉及其他綜合收益的，本公司會于投資處置時將與其相關的其他綜合收益轉入當期投資收益。對于其他非同一控制下的企業合并形成的對子公司的長期股權投資，本公司按照購買

33、日取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。b. 其他方式取得的長期股權投資以支付現金方式取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。以發行權益性證券取得的長期股權投資，按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的價值（扣除已宣告但尚未發放的現金股利或利潤）作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下， 非貨幣性資產交換換入的長期股權投資以換出資產的公允價值為基礎確定其

34、初始投資成本，除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入長期股權投資的初始投資成本。通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照公允價值為基礎確定。（ 2 ）后續計量及損益確認方法a.成本法核算的長期股權投資公司對子公司的長期股權投資，采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調整。本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算。成本法下公司確認投資收益，除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未 發放的現金股利或利

35、潤外，按照享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤確認投資收益，不 再劃分是否屬于投資前和投資后被投資單位實現的凈利潤。按照上述規定確認自被投資單位應 分得的現金股利或利潤后，考慮長期股權投資是否發生減值。如出現長期股權投資的賬面價值 大于享有被投資單位凈資產（包括相關商譽）賬面價值的份額等情況時，對長期股權投資進行 減值測試，可收回金額低于長期股權投資賬面價值的，計提減值準備。b. 權益法核算的長期股權投資本公司對聯營企業和合營企業的投資采用權益法核算。聯營企業是指本公司能夠對其施加 重大影響的被投資單位，合營企業是指本公司與其他投資方對其實施共同控制的被投資單位。采用權益法核算時，長期股權投

36、資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈 資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時應享有 被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成 本。采用權益法核算時，當期投資損益為應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈損益的份額。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，并按照本公司的會計政策及會計期間，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。對于本公司與聯營企業及合營之間發生的未實現內部交易損益，按照持股比例計算屬于本公司的部分予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。但本公司

37、與被投資單位發生的未實現內部交易損失，屬于所轉讓資產減值損失的，不予以抵銷。對被投資單位除凈損益以外的其他所有者權益變動，相應調整長期股權投資的賬面價值確認為其他綜合收益并計入資本公積。在確認應分擔被投資單位發生的凈虧損時，以長期股權投資的賬面價值和其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限。此外，如本公司對被投資單位負有承擔額外損失的義務，則按預計承擔的義務確認預計負債，計入當期投資損失。被投資單位以后期間實現凈利潤的，本公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。對于本公司20XX 年 1 月 1 日首次執行新會計準則之前已經持有的對聯營企業和合營企業的長期股

38、權投資，如存在與該投資相關的股權投資借方差額，按原剩余期限直線攤銷的金額計入當期損益。c.處置長期股權投資處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當期損益。采用權益法核算的長期股權投資，在處置時將原計入股東權益的部分按相應的比例轉入當期損益。( 3 )確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在，則視為與其他方對被投資單位實施共同控制；對一個企業的財務和經營決策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定，則視為投資企業能夠對被投資單位

39、施加重大影響。(4) 減值測試方法及減值準備計提方法按成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值按照企業會計準則第22 號金融工具確認和計量處理；其他長期股權投資，其減值按照企業會計準則第8 號資產減值處理。14 、 投資性房地產投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。本公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量，并按照與房屋建筑物或土地使用權一致的政策進行折舊或攤銷。本公司在每一個資產負債表日檢查投資性房地產是否存在可能發生減值的跡象。如果該資產存在減值跡象，

40、則估計其可收回金額。估計資產的可收回金額以單項資產為基礎，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，則以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。如果資產或資產組的可收回金額低于其賬面價值，按其差額計提資產減值準備，并計入當期損益。投資性房地產的資產減值損失一經確認，在以后會計期間不予轉回。投資性房地產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益。（公司對投資性房地產采用公允價值模式計量，該項會計政策的選擇基于以下依據：公司投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場，公司能夠從房地產交易市場取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而可以對投資性房地產

41、的公允價值進行估計；公司對投資性房地產公允價值進行估計時涉及的關鍵假設和主要不確定因素包括。投資性房地產的公允價值變動計入當期損益。）15 、 固定資產（ 1 ） 固定資產的初始確認條件固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有，并且使用年限超過一年的有形資產。固定資產分類為：房屋及建筑物、機器設備、電子設備及家具、運輸設備、其他設備。固定資產在同時滿足下列條件時予以確認：a. 與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；b. 該固定資產的成本能夠可靠地計量。（ 2 ） 固定資產的初始計量固定資產取得時按照實際成本進行初始計量。a. 外購固定資產的成本，以購買價款、相關稅費、使固定資產

42、達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等確定。b. 購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。c. 自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。d. 債務重組取得債務人用以抵債的固定資產，以該固定資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的固定資產公允價值之間的差額，計入當期損益；e. 在非貨幣性資產交換具備商業實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提 下，換入的固定資產以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價

43、值，除非有確鑿證據表明換入 資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應 支付的相關稅費作為換入固定資產的成本，不確認損益。f.以同一控制下的企業吸收合并方式取得的固定資產按其在被合并方的賬面價值確定其入賬 價值；以非同一控制下的企業吸收合并方式取得的固定資產按其公允價值確定其入賬價值。(3) 固定資產的后續支出與固定資產有關的后續支出，在相關的經濟利益很可能流入公司且其成本能夠可靠計量時, 計入固定資產成本；對于被替換的部分，終止確認其賬面價值；其他后續支出于發生時計入當 期損益。(4) 固定資產的折舊方法固定資產折舊采用年限平均法分類計提，根據固定資產

44、類別、預計使用壽命和預計凈殘值率確定折舊率。各類固定資產預計使用壽命和年折舊率如下：固定資產類別預計使用年限1凈殘值率()年折舊率()房屋及建筑物I1機器設備I電子設備及家具運輸設備II其他設備I固定資產類別預計使用年限凈殘值率()年折舊率()1每年年度終了，應對固定資產的預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。必要時, 作適當調整。(5) 固定資產的減值測試方法及減值準備計提方法本公司于資產負債表日檢查固定資產是否存在可能發生減值的跡象。如果該資產存在減值 跡象，則估計其可收回金額。估計資產的可收回金額以單項資產為基礎，如果難以對單項資產 的可收回金額進行估計的，則以該資產所屬的資產組為

45、基礎確定資產組的可收回金額。如果資 產或資產組的可收回金額低于其賬面價值，按其差額計提資產減值準備，并計入當期損益。上述資產減值損失一經確認，在以后會計期間不予轉回。符合持有待售條件的固定資產，以賬面價值與公允價值減去處置費用孰低的金額列示。公 允價值減去處置費用低于原賬面價值的金額，確認為資產減值損失。(6) 固定資產的處置固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當 期損益。(7) 融資租入固定資產的認定依據、計價方法融資租賃，是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。公司將符合下 列一項或數項標準的租賃認定為融資租賃：a. 在租賃期屆滿時，

46、租賃資產的所有權轉移給承租人。b. 承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權。c. 即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分。d. 承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。e. 租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。在租賃期開始日，融資租入固定資產的入賬價值為租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者。16 、 在建工程在建工

47、程成本按實際成本確定，包括在建期間發生的各項工程支出、工程達到預定可使用狀態前的資本化的借款費用以及其他相關費用等。在建工程不計提折舊。在建工程在達到預定可使用狀態后結轉為固定資產。所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按公司固定資產折舊政策計提固定資產的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。本公司在每一個資產負債表日檢查在建工程是否存在可能發生減值的跡象。如果該資產存在減值跡象，則估計其可收回金額。估計資產的可收回金額以單項資產為基礎

48、，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，則以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。如果資產或資產組的可收回金額低于其賬面價值，按其差額計提資產減值準備，并計入當期損益。上述資產減值損失一經確認，在以后會計期間不予轉回。17 、 借款費用(1) 借款費用資本化的確認原則本公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。借款費用同時滿足下列條件

49、時開始資本化：a. 資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出；b. 借款費用已經發生；c. 為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。當購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停止資本化。當購建或者生產符合資本化條件的資產中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資產借款費用停止資本化。(2) 借款費用資本化期間資本化期間，指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。當符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非

50、正常中斷、且中斷時間連續超過3 個月的，借款費用暫停資本化，直至資產的購建活動重新開始。(3) 借款費用資本化金額的計算方法專門借款的利息費用(扣除尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益)及其輔助費用在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態前，予以資本化。一般借款應予資本化的利息金額根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出按年加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率計算確定。資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額。18 、 無形資產(

51、1 ) 無形資產A. 無形資產的計價方法無形資產按取得時的實際成本入賬。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。 購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的,無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。以同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按其在被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按公允價值確定其入賬價值。B.無形資產使用壽命及攤銷a.使用壽命有限的無形資產土地使用權按使用年限平均攤銷。外購土地及建筑物的價款難以在土地使用權與建筑物之間合理分配的，全部作為固定資產。軟件

52、使用費按預計使用年限平均攤銷。無形資產類別；i;估計使用年限1土地使用權：1土地使用年限軟件！1i.年11 : 1i ! 每期末，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核；如必要，對使用壽 命進行調整。對于使用壽命有限的無形資產，在為企業帶來經濟利益的期限內按直線法攤銷。b.使用壽命不確定的無形資產使用壽命不確定的無形資產的判斷是基于以下依據。對使用壽命不確定的無形資產，每一會計期間對該無形資產使用壽命進行復核的程序為。針對使用壽命不確定的無形資產的減值測試為。（ 2 ） 研究與開發支出公司根據研發活動是否在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件為主要判斷依據，劃分研究階

53、段和開發階段。已進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發后是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性時，研發項目處于研究階段；當研發項目在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件時，研發項目進入開發階段。研究階段的支出，于發生時計入當期損益；開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：a. 完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；b. 管理層具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；c. 能夠證明該無形資產將如何產生經濟利益；d. 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；e. 歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量

54、。不滿足上述條件的開發階段的支出，于發生時計入當期損益。前期已計入損益的開發支出不在以后期間確認為資產。已資本化的開發階段的支出在資產負債表上列示為開發支出，自該項目達到預定可使用狀態之日起轉為無形資產。（ 3 ） 無形資產的減值測試方法及減值準備計提方法本公司在每一個資產負債表日檢查使用壽命確定的無形資產是否存在可能發生減值的跡象。如果該等資產存在減值跡象，則估計其可收回金額。估計資產的可收回金額以單項資產為基礎，如果難以對單項資產的可收回金額進行估計的，則以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。如果資產或資產組的可收回金額低于其賬面價值，按其差額計提資產減值準備，并計入當期損益。使用壽命不確定的無形資產和尚未達到可使用狀態的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不予轉回。19 、 長期待攤費用對于已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1 年以上的各項費用，包括經營租入固定資產改良支出，作為長期待攤費用按預計受益年限分期攤銷。如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益的，則將其尚未攤銷的攤余價值全部轉入當期損益。20 、 附回購條件的資產轉讓對于附回購條件的資產轉讓，如果未將資產所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方，