1、個(gè)人所得稅知識(shí)培訓(xùn)?根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人工資、薪金工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的金額為應(yīng)納稅所得額。注：每月收入為扣除“可稅前扣減金額”后的收入。 而可稅前扣減金額為：社保、不超限額部分的住房公積金及不超限額部分的企業(yè)年金。超過部分仍要納入每月收入計(jì)征個(gè)人所得稅。?應(yīng)納所得稅額中的每月收入，即當(dāng)月發(fā)放的工資（包括住房公積金超過免稅金額部分）、績(jī)效獎(jiǎng)金、加班費(fèi)和降溫費(fèi)等現(xiàn)金收入。?個(gè)人所得稅實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，見下表：級(jí)數(shù)1234567全月應(yīng)納稅所得額（元）15001500X45004500X90009000X35000

2、35000X5500055000X8000080000稅率（%）3102025303545速算扣除數(shù)（元）010555510052755550513505?個(gè)人所得稅計(jì)算公式：（每月收入-3500）x相應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)例：王某每月的工資、薪金所得為6600元（扣除“可稅前扣減金額”后），經(jīng)對(duì)照稅率表，王某適用稅率為10%（6600-3500=3100元，1500X4500），則王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（6600-3500）x10%-105=205元住房公積個(gè)人所得稅規(guī)定根據(jù)關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 （財(cái)稅200610號(hào)）規(guī)定：?“單

3、位和個(gè)人分別繳存基數(shù)不得超過所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的 3倍，比例不超過12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅 ”。?住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)舉例：2014年度在崗職工月平均工資為4014元，月平均工資的3倍為12042元。單位和個(gè)人住房公積金允許稅前扣除金額分別為：12042x12%=1445.04元，合計(jì)2890.08元。例1：如甲的住房公積金單位和個(gè)人每月繳存額分別為1050元，合計(jì)每月繳存的公積金額度=1050 x2=2100元，未超過2890.08元

4、，則甲公積金部分全額稅前扣除，不需要繳納個(gè)人所得稅。住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)舉例：例2： 如甲的住房公積金單位和個(gè)人每月繳存額分別為1800元，合計(jì)每月繳存的公積金額度1800 x2=3600元；超出免稅額2890.08元，則超出部分=3600- 2890.08 =709.92元需并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅 。養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)個(gè)人所得稅規(guī)定?根據(jù)關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 （財(cái)稅200610號(hào)）規(guī)定：?“按規(guī)定的繳費(fèi)比例繳付的養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。”?即社保部分全額可以稅前扣除，不需繳納個(gè)人所

5、得稅。企業(yè)年金?企業(yè)年金是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的公共養(yǎng)老金或國(guó)家養(yǎng)老金制度之外，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力自愿建立的一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。企業(yè)年金繳納個(gè)人所得稅規(guī)定?一、根據(jù)關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2013103號(hào)）：“企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人繳費(fèi)部分在不超過標(biāo)準(zhǔn)繳付以內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得稅中扣除。”企業(yè)年金繳納個(gè)人所得稅規(guī)定?二、企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分的標(biāo)準(zhǔn)繳付為：繳費(fèi)基數(shù)不超過職工所在地設(shè)區(qū)城市上年度職工月平均工資的300%即3倍，個(gè)人繳費(fèi)比例不超過4%。?三、江門地區(qū)職工上年度月平均工資為4014元；廣東地區(qū)職工上年度月平均工資為498

6、6元（本社采用該標(biāo)準(zhǔn)）。企業(yè)年金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)舉例：廣東省上一年度職工月平均工資為4986元，月平均工資的3倍為14958元。則企業(yè)年金個(gè)人繳交部分允許稅前扣除金額=14958x4%=598.32元。即企業(yè)年金個(gè)人繳交部分每月不超過598.32元的，都可以稅前扣除。目前，本社員工企業(yè)年金個(gè)人繳交部分最高未超過598.32元，所以我社員工企業(yè)年金部分目前都不需要納稅。年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算一、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定 ：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳，其計(jì)稅辦

7、法在一個(gè)納稅年度內(nèi)只允許采用一次。?二、年終獎(jiǎng)稅率：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以 12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照個(gè)人所得稅的七級(jí)稅率，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)。?年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算?例：甲取得年終獎(jiǎng)20000元。其年終個(gè)稅計(jì)算為：20000/12=1666.67 元，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105；年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅 =20000 x10%-105=1895元。速算扣除數(shù)（元）123456715001500X45004500X90009000X3500035000X5500055000X80000800003 01010520555251005302755 35550545 13505?級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（元） 稅率（%）個(gè)人所得稅年所得12萬(wàn)以上自行納稅申報(bào)根據(jù)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）：“年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度