1、第九章審計抽樣答案一、單項選擇題1. 下列屬于信賴不足風險是（ C ）。A. 根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論B. 根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論C. 根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度D. 根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度2. 下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是（ C ）。 A. 誤拒風險 B. 信賴不足風險 C. 非抽樣風險 D. 誤受風險3. 下列抽樣風險中， 屬于注冊會計師在細節測試時， 最容易導致其發表不恰當審計意見的是（ D）。A. 信賴過度風險 B. 誤拒

2、風險 C. 信賴不足風險 D. 誤受風險4. 應收賬款總金額為 400 萬元，重要性水平為 6 萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為 4.5 萬元，而賬戶的實際差錯額為 8 萬元，這時，注冊會計師承受了 （C ）。A. 誤拒風險B. 信賴不足風險C. 誤受風險D. 信賴過度風險5. 下列有關信息技術對審計過程的影響的相關提法中，不正確的是（ C ）。 A. 信息技術在企業的應用并不改變注冊會計師制定的審計目標B. 系統的設計和運行對業務流程和控制的了解會產生直接的影響 C. 系統的設計和運行不會對審計風險的評價產生直接影響D. 在高度電算化的信息環境中， 業務活動和業務流程引發了新的風險， 從而使

3、具體控制活動的性質有所改變6. 為了實現信息處理完整性目標，注冊會計師設計的下列程序中，恰當的是（A）。A. 編輯檢查以確保無重復交易錄入B. 將客戶、供應商、部分數據、發票和采購訂單等信息與現有數據進行比較C. 檢查交易流程中是否包含恰當的授權D. 訪問控制是否滿足適當的職責分離7. 在控制測試的統計抽樣中， 注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是 （A ）。 A. 估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B. 樣本偏差率大大低于可容忍偏差率 C. 計算的總體錯報上限低于可容忍錯報 D. 調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報8.ABC 股份有限公司現金支票由連續編號由 1000 至 5000，注冊

4、會計師擬選擇其中 40 張進行審查。要求：如采用隨機抽樣法選擇樣本 （隨機數表在備選答案后） ，樣本總體與表中前四位數對應，且確定起點為第一列第一行， 路線為第一、第二、第三列，則注冊會計師選擇的第5 個樣本是（ C）。A.7804B.9931C.2300D.1886（附隨機數表）：12345137039975476467331546993142251458483423009515846675439843354725188646586676918497965685488154582933935455780496783014624175632569765020325658914780805923

5、3087400596782518934649984980788435067241540313453504093二、多項選擇題1. 在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因有（ ABCD ）。 A. 注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標B. 注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況C. 注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序 D. 注冊會計師未能適當的定義控制偏差或錯報2. 下列描述中，不恰當的有（ BD ）。A. 在統計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險；在非統計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險B. 非抽樣風險是由人為錯誤造成的， 不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險C. 在細節測試中，可

6、接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險D. 注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構成某類交易或賬戶余額的所有項目3. 注冊會計師在進行控制測試時，應關注的抽樣風險有（ BC ）。 A. 誤拒風險 B. 信賴不足風險 C. 信賴過度風險 D. 誤受風險4. 下面有關樣本規模提法正確的有（ BCD ）。A. 在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小（錯。控制測試中，注冊會計師一般不考慮此因素）B. 對于小規模總體，總體規模越大則需選取的樣本越多C. 注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大D. 預計總體誤差越

7、大，則樣本規模越大5. 下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有（AC ）。A. 可接受的抽樣風險 C. 可容忍誤差B. 可信賴程度D.預期總體誤差三、教材練習題2：答案：（ 1）針對檢查樣本發票是否有對應的安裝驗收報告這項控制測試，請定義“誤差” ?答：對于每張發票及有關安裝驗收報告，若發現下列情形之一者，即可定義為誤差： a/ 沒有安裝驗收報告的任何發票； b/ 發票雖有安裝驗收報告，但該單據屬于其他發票； c/ 發票與安裝驗收報告所記載的數量不符。（ 2）確定樣本量 ?并討論樣本總體、預期總體誤差、可容忍誤差、可信賴程度、抽樣風險、重要性水平對樣本量的影響。答

8、：根據上述樣本量表，預期總體誤差率為 1，可容忍誤差率為 4時，應選取的樣本量為 156 項。樣本總體，對樣本規模幾乎沒有影響，除非樣本規模非常小。預期總體誤差、可信賴程度與樣本規模成正向變動；（可接受的）抽樣風險、可容忍誤差、重要性水平與樣本規模成反向變動。（ 3）如果抽樣查出的誤差數為 1，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況，結合本案例討論如何評價抽樣結果，并決定下一步的措施 ?答：抽樣查出的誤差數為 1，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況時，注冊會計師可以得出結論：總體誤差率不超過 4的可信賴程度為 95（或總體誤差率超過 4的信賴過度險為 5）。（根據 P295泊松分布表，可接受信賴過度風險系數 4.8 ，總體偏差上限可接受信賴過度風險系數 / 樣本量 4.8/156 3.08 ）（ 4）如果抽樣查出的誤差數為 3，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況。結合本案例討論如何評價抽樣結果，并決定下一步的措施 ?答：抽樣查出的誤差數為 3，且沒有發現舞弊或逃避內部控制的情況時，注冊會計師不能以 95的可信賴程度保證總體誤差率不超過 4。此時，注冊會計師應減少對這一內部控制的可信賴程度，考慮增加樣本量或修改實質性測試程序。（根據 P