1、生命賜給我們，我們必須奉獻生命，才能獲得生命。各類眠戶借貸方的理解 資產、成本、費用類：增加記借方，減少記貸方； 負債、所有者權益、收人類：增加記貸方,減少記借方。(資產中特例：如累計折舊”等抵減性質賬戶正好與資產類特征相反：增加記貸方，減少記借方) 這好比釘相框，必須先固定一個釘。我們先把資產類固定為：增加記借方,減少記貸方接著根據資產=負債+所有者權益”推導出一一資產和負債、 所有者權益的方向相反，故負債、所有者權益類一一增加記貸方，則減少記借方0另外，我們知道，收入增加一定 會導致所有者權益增加(只談收入，如果扣掉賈用就成了利潤。收入增加會導致利潤增加，利潤不分配就是未分配利潤，未分配利

2、潤屬于所有者權益)，故收入和所有者權益方向應相同一一增加記貸方，則減少記借方 < 費用和收入的效果相反，會導致所 有者權益減少，故和所有者權益方向相反。非借就貸，只有兩個方向，所以費用的方向和資產相同了 一一增加記 借方，則減少記貸方。借記增加：生產成本，制造費用，勞務成本，研發支出，主營業務成本，其 他業務成本，營業稅金及附加，銷售費用，管理費用，財務費用，營業外支 出，所得稅費用貸記增加：主營業務收入，其他業務收入，投資收益，營業外收入笫一節款項和有價證券的收付-、現金和銀行存款“而存現金”科目用于核算企業年存現金的收入、支出。借方登記現金的增加 貸方登記現金的減少 期末余額在借方，

3、反映企業實際持有的而存現金的金額。“銀行存款”科目用于核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等不在本科目核算而是通過“其 他貨幣資金”科目核算。 (-)提現借：率存現金貸：銀行存款借：銀行存款貸：而存現金 (-)存現-、交易性金融資產交易性金融資產主要是指企業為了近期出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產的取得、處置等業務.企業應當設置“交易 性金融資產”、“應收股利”、“投資收益”等科目0企業購買交易性金融資產時：借：交易性金融資產貸：銀行存

4、款等企業出售交易性金融資產時：借：銀行存款等貸：交易性金融資產兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。交易費用：借：投資收益貸：銀行存款交易性金融資產的后續計量公允價值上升：借：交易性金融資產貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產第二節財產物資的收發' 增減和使用原材料（1）采購：借：原材料、在途物資應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）發出材料借：生產成本制造費用管理費用貸:原材料-、原存商品（1）產品人陣借：原存商品貸：生產成本（2）發出商品結轉銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品三、固定資產（1）購入借：固定資產應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸

5、：銀行存款（2）計提折舊固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤基本生產車間使用的固定資產，其計提的折舊應計入制造費用：管理部門使用的固定資產,其計提的折舊應計 入管理費用；銷售部門使用的固定資產，其計提的折舊應計入銷售費用：出租的固定資產其計提的折舊應計入其他業務成 本：未使用固定資產其計提的折舊應計入管理費用等, （3）出售固定資產傳入清理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產出售固定資產收入借：銀行存款貸:固定資產清理應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）結傳固定資產凈損益借：固定資產清理貸：營業外收入或：借：營業外支出貸：固定資產清理笫工節研權、債務的發生和

6、結算-、應收賬款及預付賬款(1)銷售時：借：應收張款貸：主營業務收入應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)(2)實際收到款項時借：銀行存款貸：應收賬款(3)應收款項減值企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查有客觀證據表明該應收款項發生減值的，應當將 該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。借：資產減值損失貸：壞賬準備發生壞賬損失的會計分錄為：借：壞賬準備貸：應收賬款壞賬準備可按下列公式進行計算：當期應計提的壞賬準備;當期應收款項余額X壞賬準備計提率(或+) “壞賬準備”科目的貸方(借方)余額 (4)預付張款借：預付賬款貸：銀行存款收到材料和發

7、票時借：原材料、在途物資應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)貸：預付賬款借：預付賬款貸：銀行存款-、應付賬款(1)購買產品借：原存商品應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)貸:應付賬款(2)償付貨款借：應付賬款貸：銀行存款三、應付職工薪酬 企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費等應通 過.應付職工薪酬-科目進行核算。貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額(1)計提借：生產成本制造費用管理費用銷售費用在建工程研發支出貸:應付職工薪酬(2)發放工資借：應付職工薪酬貸：銀行存款四、應交稅費企業根據稅法規定應交納的 增值稅、消費稅、營業稅城市維護建設稅、資

8、源稅所得稅十.把增值稅、房產稅、車船稅等 應通過“應交稅費”科目進行核算。(1)計算應交營業稅、城市維護建設稅和教育費附加借：營業稅金及附加貸：應交稅費一一應交營業稅一一應交城市維護建設稅一一應交教育費附加(2)繳納稅選借：應交稅費一一應交營業稅一一應交城市維護建設稅一一應交教育費附加貸：銀行存款五、借款企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下(含一年)的借款通過“短期借款”科目進行核算，期限 在一年以上的借款通過“長期借款”科目核算，以下簡要說明借款發生' 計提利息和償還的會計處理。(1)短期借款企業取得短期借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；按月預提利息費用時，

9、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目；實際支付利息時，根據已預提的利 息，借記“應付利息”科目，根據應計利息，借記“財務費用”科目，根據應付利息總額，貸記“銀行存款”科 目；企業短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。(2)長期借款企業借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”科目。計提利息時，借記“財務費用”、“管理費用”、“在建工程”(資本化部分)等科目，貸記“應付利 息”科目。企業汩還長期借款的本金時：應按歸還的金額，借記“氏期借款”科目，貸記“銀行存款”科目；按歸還的利 息，借記“應付利息”' “財務費用”等科目，

10、貸記“銀行存款”科目。第四節資本的增減-、接受投資(1)接受現金資產投資借：銀行存款貸：實收資本資本公積一一資本溢價(2)接受非現金資產投資企業接受非現金資產投資時，按投資合同或協議約定價值確定非現金資產價值(但投資合同或協議約定價值 不公允的除外)和在注冊資本中應享有的份額。借：固定資產貸：實收資本-、實收資本的減少借：實收資本貸:原存現金笫五節收入、成本和費用-、收入收入按企業經營業務的主次分為主營業務收入和其他業務收入。(-)主營業務收入(1)取得商品銷售收入借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)(2)結轉商品成本借：主營業務成本貸：庫存商品(-)其他業務收入(1

11、)取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業務收入應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)(2)結轉材料成本借：其他業務成本貸：原材料二、成本產品成本主要通過“生產成本”和“制造費用”科目核算。“生產成本”科目核算企業進行工業性 生產發生的各項生產成本；“制造費用”科目核算企業生產車間(部門)為生產產品和提供勞務而發生的各項問 接費用，包括生產車間發生的機物料消耗、生產車間管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節性停工損失 等。在生產一種產品的車間中，制造費用可以直接計人產品成本：在生產多種產品的車間中，企業應根據制造責 用的性質，合理選擇分配方法，將制造費用分配計入各種產品成本(1)借：生產成本

12、貸：原材料應付職工薪酬(2)分配制算費用:借：生產成本貸：制造費用(3)產品人摩借：原存商品貸：生產成本三、費用企業的費用主要包括主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用和 財務費用等箱售費用是指企業在銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用包括企業在招售商品過程中發生的 包裝費、保險費、展覽費和廣告費等，以及企業發生的為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務 費、折舊費等。管理費用是指企業為組名只和管理生產經營活動而發生的各種管理費用包括企業在籌建期間發生的開辦費、 蚤事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費等0四、營業外收支

13、企業的營業外收入包括非流動資產處置利得、盤盈利得、罰款利得、捐贈利得等，企業取得的營業外收入 應通過“營業外收入”科目核算。企業的營業外支出包括非流動資產處置損失、盤虧損失、罰款支出、公益性捐 贈支出' 非常損失等，企業發生的營業外支出應通過“營業外支出”科目核算。笫六節財務成果的計笄財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和繳納、利潤分酣或虧損彌補等。本節簡要介紹 利潤及利潤分配的賬務處理。-、利潤企業當期實現的凈利潤(或發生的凈虧損)通過“本年利潤”科目核算。企業期末結轉利潤時，應 將各損益類科目的金額:造人本科目結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利

14、潤；借方余 額為當期發生的凈虧損Q(1)結轉各項收入、利得類科目借：主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入貸：本年利潤(2)結轉各項費用 '損失類科目借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加錯售費用管理費用財務費用營業外支出二、所得稅企業當期應交所得稅的計算公式為：應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率在不存在納稅調整事項的情況下，應納稅所得額等于稅前會計利潤。(1) 計算應交所得稅借：所得稅費用貸:應交稅費一一應交所得稅(2)交稅借：應交稅費一一應交所得稅貸:銀行存款(3)結轉所得稅費用借：本年利潤貸：所得稅費用三、利潤分配利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、

15、投資者協議等對企業當年可供分配的利潤所進行的分 酣。利潤分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積；(2)提取任意盈余公積；(3)向投資者分配利潤。企業利潤的分配(或虧損的彌補)應通過“利潤分配”科目進行。(1)將“本年利潤”科目年末余額轉入“利潤分配一一未分配利潤”科目借：本年利潤希望是本無所謂有，無所謂無的。這正如地上的路：其實地上本沒有路，走的人多了，也使成了路>貸：利潤分配一一未分配利潤(2)提取法定盈余公積、任意盈余公積向投資者分配利潤借：利潤分配一一未分配利潤貸：盈余公積一一法定盈余公積一一任意盈余公積應付利潤(3)向投資者支付分配的利潤時借：應付利潤或應付股利貸:銀行存款或原

16、存現金【綜合應用題】M公司為一般訥稅企業其存貨采用實際成本法進行管理,2011年3月發生下經濟業務：(1) 1日，向A公司購人原材料一批,價款10 000元。材料已驗收入而，款項尚未支付。(2) 4日，銷售甲商品500件，每件售價100元，成本每件60元，商品已發出，當即結轉成本。貨 款已收存銀行。(3)接供電部門通知，本月應付電費30 000元，其中生產：車間電費25 000元：行政管理部門電費5 000元；當即通過銀行訪賬支付。(4) 5日，與D公司簽訂供貨合同，合同規定供貨金額100 000元。D公司通過銀行先預付全部款項的60% 余款在貨物驗收后付清，當即發貨。(5) 10日向E公司出

17、租包裝箱一批，收取押金10 000元存入銀行。(6) 12日，經查B公司已經破產倒閉。原欠B公司2 000元貨款無法償還。(7) 18日，E公司退還包裝箱，經驗收后扣留租金3 000元，余額以轉賬支票退還。(8) 22日，公司送貨車超速，接交警部門罰款單一張罰款額200元，同日以現金支付。(9) 24日，以銀行存款6 000元支付廣告費。(10) 26 B 購入一痢全新的運輸設備發票價格150 000元，車徜購置稅17 500元。全部款項開出傳賬支票以支付，車輛交付供銷科使用。(11) 28日，計提本月教育費附加1 000元，城市維護建設稅2 300元，(12) 31日，結傳本月完工入原A產品

18、的成本150 000元。(13) 31日，經單位領導批示，倉庫盤虧甲商品5 0件，系保管員失職所至，由貢任人承擔款項尚未收回。要求：根據上述經濟業務，在不考慮增值稅的情況下編制相尖會計分錄。正確答案(D 1日，向A公司購入原材料一批，價款10 000元。材料已驗收入而，款項尚未支付。【會計分錄】借：原材料10 QQQ貸：應付賬款Q QQQ(2) 4日，銷售甲商品500件，每件售價100元，成本每件60元，商品已發出，當即結轉成本。貨款已收存銀行。【會計分錄】借：銀行存款50 000貸：主營業務收入50 000借：主營業務成本30 000貸：庫存商品30 000(3)接供電部門通知，本月應付電費30 000元，其中：生產車間電費25 000元：行政管理部門電費5 000元；當即通過銀行轉賬支付。【會計分錄】借：制造費用25 000管理費用5 000貸：銀行存款30 000(4)規定供貨金額全部款項的60%，余款在貨物驗收后付清當即發貨。【會計分錄】借：銀行存款60 000貸：預收賬款60 000借：預收張款100 0005日，與D公司簽訂供貨合同，合同100 000元 D公司通過銀行先預付貸：主營業務收入100 000(5)000元存入銀行【會計分錄】借：銀行存款10000貸：其他應付款1