1、第二章第二章 會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目、會計賬戶和復式記賬會計學原理會計學原理 2 會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節 資金平衡原理資金平衡關系、會計六要素的概念、會計等式及經濟業務發生對其影響第二節 會計科目會計科目概念及分類。第三節 會計賬戶賬戶的概念及其基本結構、總分類賬和明細分類賬第四節 復式記賬借貸記賬法原理；編制試算平衡表。本本 章內容章內容學完本章后，你將掌握： 會計要素之間的關系，即會計恒等式； 經濟業務的發生對會計恒等式中各個會計要素之間的影響； 熟悉會計科目； 賬戶的基本結構；1. 掌握復式記賬。學習目標學習目標面條廠生產經營過程面條

2、廠生產經營過程面條廠資金運動過程面條廠資金運動過程供應過程供應過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程貨貨幣幣資資金金供應供應資金資金繳納稅金、分配利潤繳納稅金、分配利潤生產生產資金資金成品成品資金資金貨貨幣幣資資金金企業企業資金資金現金現金材料材料設備設備房屋房屋投資者投資者債權人債權人投資者投入投資者投入債權人借款債權人借款第一節第一節 資金平衡原理資金平衡原理資產資產所有者權益所有者權益負債負債供應過程供應過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程現金現金原材料原材料在產品在產品產成品產成品現金現金費用（投入）費用（投入）收入（產出）收入（產出）利潤利潤一、會計要素概念一、會計要素概念會計要素就是

3、對會計對象按其經濟會計要素就是對會計對象按其經濟特征所作的進一步分類。特征所作的進一步分類。按照會計要素所處的變動狀態，可以分按照會計要素所處的變動狀態，可以分為為靜態會計要素靜態會計要素和和動態會計要素動態會計要素兩類。兩類。 二、會計要素的基本內容二、會計要素的基本內容（一）資產（一）資產1 1、含義、含義 企業過去的交易或者事項形成的、企企業過去的交易或者事項形成的、企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。的資源。2 2、資產特征資產特征A A 是過去的是過去的交易或事項交易或事項形成的形成的B B 應為企業所應為企業所擁有或控制擁有或控

4、制C C 預期能為預期能為企業帶來經企業帶來經濟利益濟利益資產資產例例1、甲企業和乙供應商簽訂了一份購買材、甲企業和乙供應商簽訂了一份購買材料的合同，合同尚未履行。該批材料是料的合同，合同尚未履行。該批材料是否符合資產定義？否符合資產定義？例例2、企業以經營租賃的方式租入一臺設備，、企業以經營租賃的方式租入一臺設備，該設備是屬于企業的資產嗎？該設備是屬于企業的資產嗎？例例3、下列各項中，不符合資產定義的是、下列各項中，不符合資產定義的是（ ）。）。A 庫存商品庫存商品 B委托加工物資委托加工物資C尚待加工的半成品尚待加工的半成品 D待處理財產損失待處理財產損失（二）負債（二）負債 1 1、含義

5、、含義 企業過去的交易或者事項形成的、預期會導企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。致經濟利益流出企業的現時義務。 現時義務現時義務是指企業在現行條件下已承擔的義務。未是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，來發生的交易或者事項形成的義務，不屬于現時義務，不應當確認為負債。不應當確認為負債。2 2、負債的特征負債的特征第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式A A 是企業承擔的現是企業承擔的現實義務實義務負負 債債B B 是基于過去的交是基于過去的交易或事項產生的。易或事項產生的。C C 清償負清償負債 會

6、 導 致債 會 導 致經 濟 利 益經 濟 利 益流出企業流出企業例例4、甲企業、甲企業（1）購買材料尚未支付貨款）購買材料尚未支付貨款1000萬元萬元（2）計劃下個月向銀行借入）計劃下個月向銀行借入1億元貸款。億元貸款。（3）多年來制定一項銷售政策，即對于銷）多年來制定一項銷售政策，即對于銷售商品提供一定期限的售后維修服務。售商品提供一定期限的售后維修服務。以上哪些事項屬于甲企業負債？以上哪些事項屬于甲企業負債？（三）所有者權益（三）所有者權益1、含義、含義 企業資產扣除負債后由所有者享有的剩企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。余權益。第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒

7、等式2 2、所有者權益與負債（債權人權益）的不同點：、所有者權益與負債（債權人權益）的不同點：是否償還上的區別是否償還上的區別： 后者需要償還；前者一般不需要歸還。后者需要償還；前者一般不需要歸還。享有權利上的區別享有權利上的區別： 后者只有按期收回本息權；前者具有參后者只有按期收回本息權；前者具有參與利潤分配和企業經營管理雙重權利。與利潤分配和企業經營管理雙重權利。清算時求償權上的區別清算時求償權上的區別： 后者擁有優先求償權；前者則沒有。后者擁有優先求償權；前者則沒有。（四）收入（四）收入 企業在企業在日常活動日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬷行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入

8、資本無關的增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總經濟利益的總流入流入。第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式 日?；顒尤粘；顒邮侵钙髽I為完成其經營目標所從事是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動。的經常性活動以及與之相關的活動。例例5、以下哪些事項取得經濟利益屬于企業、以下哪些事項取得經濟利益屬于企業的收入（的收入（ ）A 工業企業制造并銷售產品工業企業制造并銷售產品B 企業向銀行借款企業向銀行借款1000萬元萬元C 咨詢公司提供的咨詢服務咨詢公司提供的咨詢服務D 企業收到其對職工的罰款企業收到其對職工的罰款E 企業變賣設備獲得現金企業變賣設備獲得現金

9、企業企業非日常活動非日?；顒铀纬傻慕洕娴牧魅胨纬傻慕洕娴牧魅氩荒艽_認為收入，而應當計入不能確認為收入，而應當計入利得利得。AC（五）費用（五）費用 企業在企業在日?；顒尤粘；顒又邪l生的、會導致所有者權益中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總經濟利益的總流出流出。例例6、以下哪些事項減少經濟利益屬于企業的費用、以下哪些事項減少經濟利益屬于企業的費用（ ）。）。A A 企業購買企業購買500500萬元工程用物資萬元工程用物資B B 企業償還了一筆銀行借款企業償還了一筆銀行借款800800萬元萬元C C 企業本月接待客戶支付

10、餐費企業本月接待客戶支付餐費20002000元元D D 公司辦公樓電費公司辦公樓電費30003000元。元。第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式E E 企業突發火災，燒毀材料一批價值企業突發火災，燒毀材料一批價值2 2萬元。萬元。F F 企業因未能及時繳稅，支付稅務局罰款企業因未能及時繳稅，支付稅務局罰款50005000元。元。第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式企業企業非日?；顒臃侨粘；顒铀纬傻慕洕嫠纬傻慕洕娴牧鞒霾荒艽_認為費用，而應當計的流出不能確認為費用，而應當計入入損失損失。（六）利潤（六）利潤 企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括企業

11、在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。得和損失等。第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式企業企業資金資金現金現金存貨存貨房屋房屋設備設備資資 產產投資者投資者債權人債權人所有者權益所有者權益負債負債資金來源資金來源資金占用資金占用可以在這個圖中看出資產、負債及所有者權益之可以在這個圖中看出資產、負債及所有者權益之間有什么關系？間有什么關系？三、會計恒等式三、會計恒等式（一）會計恒等式的靜態表現形式（一）會計恒等式的靜態表現形式資金的運用資金的運用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的

12、來源資金的來源=資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式供應過程供應過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程現金現金原材原材料料在產在產品品產成產成品品現金現金費用（投入）費用（投入）收入（產出）收入（產出）利潤利潤收入、費用和利潤之間又是什么關系？收入、費用和利潤之間又是什么關系？收入收入 費用費用 = 利潤利潤（二）會計恒等式的動態表現形式（二）會計恒等式的動態表現形式第一節第一節 會計要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式三、會計恒等式的擴展三、會計恒等式的擴展（動靜結合的會計方程式）（動靜結合的會計方程式）資產資產100萬元萬元=

13、負債負債30萬元萬元+所有者權益所有者權益70萬元萬元經過一段時間經營獲得利潤現金經過一段時間經營獲得利潤現金10萬元（收入萬元（收入30萬、萬、費用費用20萬元）萬元）資產資產100萬元萬元+10萬元現金萬元現金=負債負債30萬元萬元+所有者權益所有者權益70萬元萬元+利潤利潤10萬元萬元資產資產110萬元萬元=負債負債30萬元萬元+所有者權益所有者權益70萬元萬元+利潤利潤10萬元萬元資產資產 110萬元萬元= 負債負債30萬元萬元+ 所有者權益所有者權益70萬元萬元 +（ 收入收入-費用費用 ）資產資產 + 費用費用 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 + 收入收入第一節第一節 會計

14、要素和會計恒等式會計要素和會計恒等式四、經濟業務發生對會計恒等式的影響四、經濟業務發生對會計恒等式的影響經濟業務是指在生產經營過程中從事經經濟業務是指在生產經營過程中從事經營管理活動所形成的各種經濟活動，而營管理活動所形成的各種經濟活動，而且能夠用貨幣加以表現，也稱會計事項。且能夠用貨幣加以表現，也稱會計事項。四、經濟業務發生對會計恒等式的影響四、經濟業務發生對會計恒等式的影響1.類型一：資產增加、負債或所有者權益同時增加類型一：資產增加、負債或所有者權益同時增加（資金總額增加資金總額增加） 例：例：（1）接受投資者以貨幣資金接受投資者以貨幣資金70萬投資；萬投資； （2）向銀行借入短期借款）

15、向銀行借入短期借款30萬。萬。資產資產負債負債+ +所有者權益所有者權益資產資產70萬萬資產資產30萬萬所有者權所有者權益益70萬萬負債負債30萬萬資產資產 100萬萬等式兩邊的會計要素同時增加，等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。金額相等，引起資金總額增加。2.類型二：資產減少、負債或所有者權益同時減少（類型二：資產減少、負債或所有者權益同時減少（資金總額減資金總額減少少） 例：例：（1）企業以銀行存款支付上月賒購款）企業以銀行存款支付上月賒購款10萬元；萬元； （2）經股東大會批準，減少注冊資本）經股東大會批準，減少注冊資本20萬元，以存款支付。萬元，以存款支付。資產資

16、產負債負債+ +所有者權益所有者權益資產資產100萬萬資產資產90萬萬負債負債30萬萬資產資產70萬萬負債負債20萬萬所有者所有者權益權益70萬萬所有者所有者權益權益50萬萬等式兩邊的會計要等式兩邊的會計要素同時減少，素同時減少，金額金額相等，引起資金總相等，引起資金總額減少。額減少。3.類型三：資產要素內部有增有減的變動（類型三：資產要素內部有增有減的變動（資金總資金總額不變額不變） 例：企業以銀行存款例：企業以銀行存款15萬元購入原材料。萬元購入原材料。資產資產負債負債+ +所有者權益所有者權益所有者所有者權益權益70萬萬負債負債30萬萬資產資產100萬萬15萬萬15萬萬等式左邊的會計等式

17、左邊的會計要素一增一減，要素一增一減，金額相等，資金金額相等，資金總額不變?？傤~不變。4.類型四：負債和所有者權益有增有減的變動（類型四：負債和所有者權益有增有減的變動（資資金總額不變金總額不變）例：將企業的應付債券例：將企業的應付債券10萬元轉換為企業的股本。萬元轉換為企業的股本。資產資產負債負債+ +所有者權益所有者權益資產資產100萬萬所有者權所有者權益益70萬萬+10萬萬負債負債30萬萬-10萬萬等式右邊的會計要素等式右邊的會計要素一增一減，一增一減，金額相等，金額相等，資金總額不變。資金總額不變。5.類型五：收入增加、資產同時增加類型五：收入增加、資產同時增加 例：企業銷售商品，售價

18、例：企業銷售商品，售價20萬，貨款已存入銀萬，貨款已存入銀行。行。資產資產+費用費用負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入所有者所有者權益權益70萬萬負債負債30萬萬資產資產100萬萬資產資產20萬萬收入收入20萬萬等式兩邊的會計要等式兩邊的會計要素同時增加，素同時增加，金額金額相等，引起資金總相等，引起資金總額增加。額增加。6.類型六：費用增加、資產同時減少類型六：費用增加、資產同時減少 例：以銀行存款例：以銀行存款15萬元支付新產品展覽費。萬元支付新產品展覽費。資產資產+費費用用負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +收入收入所有者所有者權益權益70萬萬負債負債30萬萬15萬萬資

19、產資產100萬萬費用費用+15萬萬等式左邊的會計要等式左邊的會計要素一增一減，素一增一減，金額金額相等，資金總額不相等，資金總額不變。變。經濟業務變化對會計等式的影響經濟業務變化對會計等式的影響資產、費用資產、費用負債、所有者權益、收入負債、所有者權益、收入一增一減一增一減一增一減一增一減同增同增同減同減規律規律1：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同增，要么同減。增，要么同減。增減金額相等，會引起資金總額的增減金額相等，會引起資金總額的變化。變化。資產、費用資產、費用負債、所有者權益、收入負債、所有者權益、收入規律規律2：只涉及等式左邊或右邊會計要素變化

20、的，只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會引起資金總只能是一增一減。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。額的變化。規律規律3：任何：任何經濟業務的發生，不會破壞會計方程經濟業務的發生，不會破壞會計方程式的平衡關系。式的平衡關系。課堂練習題：課堂練習題：賽達公司于賽達公司于2008年年12月月1日成立。收到大日成立。收到大華公司以廠房、機器設備等投入資金華公司以廠房、機器設備等投入資金1000萬元，收到大成公司以材料投入的萬元，收到大成公司以材料投入的資金資金600萬元，收到小洋公司以貨幣資萬元，收到小洋公司以貨幣資金投入資金金投入資金400萬元。同時從市工商銀

21、萬元。同時從市工商銀行取得行取得1年期借款年期借款100萬元。萬元。要求：計算該公司成立日的資產、負債和所要求：計算該公司成立日的資產、負債和所有者權益總額。有者權益總額。財務會計的任務：經濟信息 會計信息 復雜分類 會計要素 籠統再分類 會計科目 （對會計要素的分類，對會計對象的再分類）一、會計科目一、會計科目（一）會計科目的含義（一）會計科目的含義會計科目，是對會計要素的具體內容進行分類會計科目，是對會計要素的具體內容進行分類的類目。的類目。簡而言之，對會計要素包括的具體內容進行簡而言之，對會計要素包括的具體內容進行科學的分類，并賦予每個類別一個特定的名科學的分類，并賦予每個類別一個特定的

22、名稱。稱。這個名稱就是會計科目這個名稱就是會計科目。第二節第二節 會計科目會計科目第二節第二節 會計科目會計科目（二）具體的會計科目（二）具體的會計科目 1、資產類、資產類 庫存現金庫存現金 銀行存款銀行存款 交易性金融資產交易性金融資產 應收賬款應收賬款 應收票據應收票據 其他應收款其他應收款 存貨存貨庫存現金指通常存放于企業財庫存現金指通常存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨會部門、由出納人員經管的貨幣。幣。用途：支付日常零星、小額的用途：支付日常零星、小額的費用開支。費用開支。銀行存款指企業在銀行的存款。銀行存款指企業在銀行的存款。來源：投入、借入、銷售收入來源：投入、借入、銷售收入用

23、途：還債、支付貨款及費用用途：還債、支付貨款及費用交易性金融資產企業為了交易交易性金融資產企業為了交易的目的而持有的金融資產。的目的而持有的金融資產。特征：隨時變現、持有期不超特征：隨時變現、持有期不超過過1 1年。年。應收票據是在采用商業匯票支應收票據是在采用商業匯票支付方式下，企業因銷售商品、付方式下，企業因銷售商品、提供勞務等而收到的尚未兌現提供勞務等而收到的尚未兌現的商業匯票。的商業匯票。應收賬款是企業因應收賬款是企業因銷售商品銷售商品、提供勞務提供勞務等而應該向客戶收取、等而應該向客戶收取、暫時未收到的貨款。暫時未收到的貨款。其他應收款是指除應收賬款、其他應收款是指除應收賬款、應收票

24、據外的其他各種應收及應收票據外的其他各種應收及暫付的款項。如各種賠款、罰暫付的款項。如各種賠款、罰款、租入包裝物的押金、為職款、租入包裝物的押金、為職工墊付的各種款項等。工墊付的各種款項等。存貨是指企業日常生產經營活存貨是指企業日常生產經營活動中持有的準備出售或耗用的動中持有的準備出售或耗用的各種貨物。各種貨物。存貨有兩類：一類是庫存商品，存貨有兩類：一類是庫存商品，主要用于銷售，取得收入；一主要用于銷售，取得收入；一類是材料，主要用于投入生產，類是材料，主要用于投入生產，生產產品。生產產品。長期股權投資長期股權投資固定資產固定資產 無形資產無形資產 其他資產其他資產固定資產，是指固定資產，是

25、指為生產商品、為生產商品、提供勞務、出租或進行經營管提供勞務、出租或進行經營管理而持有的理而持有的，且，且使用壽命超過使用壽命超過一個會計年度一個會計年度的有形資產。如的有形資產。如房屋、建筑物、機器、機械、房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經營運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。有關的設備、器具、工具等。不包括投資性房地產以及作為不包括投資性房地產以及作為存貨的有形資產。存貨的有形資產。固定資產的收回是通過折舊的固定資產的收回是通過折舊的方式進行的。方式進行的。無形資產，是指企業擁有或控無形資產，是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非制的沒有實物形態的可辨認

26、非貨幣性資產。包括專利權、商貨幣性資產。包括專利權、商標權、專有技術、土地使用權標權、專有技術、土地使用權等。等。 它是企業的經濟資源，能夠為它是企業的經濟資源，能夠為企業帶來經濟效益，但收益有企業帶來經濟效益，但收益有不確定性。不確定性。其他資產，是指除上述資產以其他資產，是指除上述資產以外的其他資產。外的其他資產。 第二節第二節 會計科目會計科目2、負債類負債類短期借款短期借款 應付賬款應付賬款 應付票據應付票據 應付職工薪酬應付職工薪酬 應交稅費應交稅費 應付股利應付股利 其他應付款其他應付款第二節第二節 會計科目會計科目長期借款長期借款應付債券應付債券長期應付款長期應付款長期借款包括向

27、金融機構借款和長期借款包括向金融機構借款和向其他單位借款，償還期在一年向其他單位借款，償還期在一年或者超過一個營業周期以上。或者超過一個營業周期以上。長期應付款項包括應付引進設備長期應付款項包括應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等?？?、融資租入固定資產應付款等。長期應付款項應當按實際發生數長期應付款項應當按實際發生數額記帳。額記帳。 應付債券是指企業為籌集長期資應付債券是指企業為籌集長期資金而發行的債券及應付的利息。金而發行的債券及應付的利息。 第二節第二節 會計科目會計科目3、所有者權益類所有者權益類第二節第二節 會計科目會計科目實收資本實收資本（股本）（股本）盈余公積盈余公積未分配利未

28、分配利潤潤企業接受投資者作為資企業接受投資者作為資本投入的資金。本投入的資金。企業從凈利潤中提取用企業從凈利潤中提取用于彌補虧損、轉增資本于彌補虧損、轉增資本職工福利的資金。職工福利的資金。4、成本類、成本類 生產成本生產成本 制造費用制造費用成本性費用：為了在未成本性費用：為了在未來期間獲得收入而形成來期間獲得收入而形成另一種資產的消耗。該另一種資產的消耗。該種消耗構成相關資產的種消耗構成相關資產的成本，不直接計入當期成本，不直接計入當期損益。損益。5 5、損益類、損益類 主營業務收入主營業務收入是指企業是指企業日常日常商品銷售收入（如汽車制造企業商品銷售收入（如汽車制造企業銷售汽車收入）等

29、。銷售汽車收入）等。 其他業務收入其他業務收入是指企業是指企業日常日常發生的其他業務所產生的收入發生的其他業務所產生的收入（如汽車制造企業銷售積壓材料收入）等。（如汽車制造企業銷售積壓材料收入）等。營業外收入營業外收入第二節第二節 會計科目會計科目 主營業務成本主營業務成本 營業稅金及附加營業稅金及附加 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用 投資收益投資收益第二節第二節 會計科目會計科目投資收益是企業從事股投資收益是企業從事股票、債權票、債權 及其他投資活及其他投資活動所獲得的收益。它具動所獲得的收益。它具有較大的風險和不確定有較大的風險和不確定性。性。（三）會計科目的分類（三

30、）會計科目的分類按會計科目反映經濟業務的按會計科目反映經濟業務的詳細程度詳細程度分類分類總分類科目、明細分類科目總分類科目、明細分類科目第二節第二節 會計科目會計科目 庫存商品庫存商品 家電類家電類 服裝類服裝類 食品類食品類總分類科目總分類科目（一級科目）（一級科目）明細分類科目明細分類科目總分類科目總分類科目又稱一級科目或總賬科目。又稱一級科目或總賬科目。對會計要素的具體內容對會計要素的具體內容進行總括分類形成的進行總括分類形成的會計科目（如會計科目（如“庫存商品庫存商品” ）。）。一般由會計準則統一制定。一般由會計準則統一制定。明細分類科目明細分類科目對總分類科目對總分類科目所含內容再作

31、詳細分類形成的所含內容再作詳細分類形成的會計科目。會計科目?？筛鶕嫓蕜t規定和企業核算需要設置可根據會計準則規定和企業核算需要設置。第二節第二節 會計科目會計科目第三節第三節 會計賬戶會計賬戶一、會計賬戶的概念一、會計賬戶的概念 會計賬戶是根據會計賬戶是根據會會計科目計科目設置，具有一定設置，具有一定結構，結構，用來系統、連續用來系統、連續記錄各項經濟業務的一記錄各項經濟業務的一種的手段。種的手段。會計科目會計科目+賬戶賬戶二、二、會計賬戶的基本結構會計賬戶的基本結構 賬戶的基本結構分為記錄資金項目賬戶的基本結構分為記錄資金項目“增加增加”、“減少減少”和和“增減變動結果（即余額）增減變動結

32、果（即余額）”的的三部分。三部分。賬戶的基本結構賬戶的基本結構時間（年時間（年月日）月日）經濟交易與事項經濟交易與事項（經濟業務）（經濟業務）增增 加加減減 少少余余 額額賬戶的名稱賬戶的名稱日期日期憑證號數憑證號數概括說明概括說明經濟業務經濟業務的內容）的內容）增加和減少的金額增加和減少的金額及余額及余額（用以填寫（用以填寫經濟業務引起會計經濟業務引起會計要素的增加、減少要素的增加、減少及變動的結果）及變動的結果）賬戶金額：賬戶金額： 期初余額（月初余額、年初余額）期初余額（月初余額、年初余額） 本期增加額本期增加額 本期減少額本期減少額 期末余額（月末余額、年末余額）期末余額（月末余額、年

33、末余額）余額一定在增加方余額一定在增加方賬戶金額四個指標之間的關系賬戶金額四個指標之間的關系 為了敘述的方便，會計教學中通常將會計賬為了敘述的方便，會計教學中通常將會計賬戶的基本結構簡化為戶的基本結構簡化為“T”字賬戶或者字賬戶或者“丁丁”字賬戶。字賬戶。 賬戶名稱賬戶名稱左左 方方右右 方方原材料原材料期初余額： 30000本期增加額： 10000 本期減少額：5000 本期增加發生：10000期末余額 ： 35000本期減少發生額：5000 三、會計賬戶與會計科目的關系三、會計賬戶與會計科目的關系 1.相互聯系相互聯系 兩者經濟內容相同兩者經濟內容相同 使用兩者的目的相同使用兩者的目的相同

34、 會計賬戶根據會計科目設置，會計科目就是會計賬戶根據會計科目設置，會計科目就是會計賬戶的名稱。會計賬戶的名稱。2.相互區別相互區別 會計科目是名稱，會計賬戶是實體會計科目是名稱，會計賬戶是實體 兩者在程序上有先后差異。兩者在程序上有先后差異。會計賬戶必須具有一定的格式；會計會計賬戶必須具有一定的格式；會計科目則沒有。科目則沒有。四、總分類賬與明細分類賬四、總分類賬與明細分類賬 賬戶按其提供資料的詳細程度不同，分為總分類賬戶按其提供資料的詳細程度不同，分為總分類賬和明細分類賬。賬和明細分類賬。（一）總分類賬和明細分類賬的概念（一）總分類賬和明細分類賬的概念 1、總分類賬概念、總分類賬概念 又稱一

35、級賬戶又稱一級賬戶它是根據各個會計要素的具體內容它是根據各個會計要素的具體內容按大類分別設置，用貨幣作為統一的計量單位按大類分別設置，用貨幣作為統一的計量單位的，它只能提供各種有關的總括核算資料。的，它只能提供各種有關的總括核算資料。 提供的指標：提供的指標：貨幣金額。貨幣金額。第三節第三節 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶2、明細分類賬概念、明細分類賬概念 簡稱明細賬戶，是根據總分類賬的核算內簡稱明細賬戶，是根據總分類賬的核算內容，按照實際需要和更加詳細的分類分別容，按照實際需要和更加詳細的分類分別設置的，它是總分類賬戶的補充說明。設置的，它是總分類賬戶的補充說明。 提供的指

36、標提供的指標：貨幣金額和實物指標。：貨幣金額和實物指標。 基于管理的需要，除了總分類賬和明細分類基于管理的需要，除了總分類賬和明細分類賬外，有時還設置二級賬戶。它介于總賬和賬外，有時還設置二級賬戶。它介于總賬和明細賬之間。明細賬之間。第三節第三節 復式記賬復式記賬第三節第三節 總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系（二）總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 總分類賬戶總分類賬戶是根據一級會計科目設置的，它提供的是根據一級會計科目設置的，它提供的是是總括總括的資料；的資料；明細分類賬戶明細分類賬戶是根據明細科目設置是根據明細科目設置的，它提供的是的，它提供

37、的是詳細詳細的資料。的資料。 總分類賬戶總分類賬戶是所屬明細分類賬戶資料的綜合，對所是所屬明細分類賬戶資料的綜合，對所屬的明細分類賬戶起著屬的明細分類賬戶起著統馭統馭的作用；的作用；明細分類賬戶明細分類賬戶是對有關總分類賬的補充說明，對有關總分類賬戶是對有關總分類賬的補充說明，對有關總分類賬戶起著起著輔助輔助作用。作用。 兩者結合起來既能總括又能詳細地反映各類經濟業兩者結合起來既能總括又能詳細地反映各類經濟業務地增減變化情況。務地增減變化情況。總賬和明細賬的關系總賬和明細賬的關系總賬總賬明細賬明細賬提供信息提供信息 總括總括詳細詳細提供指標提供指標貨幣金額貨幣金額貨幣金額和實物貨幣金額和實物指

38、標指標設置依據設置依據會計科目會計科目企業實際情況企業實際情況兩者關系兩者關系統馭統馭被統馭被統馭反映內容反映內容兩者相同兩者相同第四節第四節 復式記賬復式記賬請問：你有沒有過對自己的日常收支進行記錄？請問：你有沒有過對自己的日常收支進行記錄？2009年年12月月9日日收到：工資收到：工資 1598元元支出：乘車支出：乘車20元，生活用品元，生活用品256元元例如：例如：2009年年8月月8日，企業用銀行存款日，企業用銀行存款30000元購買一臺設備。對于這一項經濟元購買一臺設備。對于這一項經濟業務應該如何記賬？業務應該如何記賬？方法一：方法一：單式記賬法單式記賬法：是交易或事項只：是交易或事

39、項只在賬上進行單方面記錄的一種在賬上進行單方面記錄的一種記賬方法。記賬方法。方法二：方法二：一、復式記賬概述一、復式記賬概述（一）復式記賬法概念（一）復式記賬法概念是對對每一項交易或事項所引起的資金運動，是對對每一項交易或事項所引起的資金運動，都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以都要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系賬戶中進行全面登記的一種記上相互聯系賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。賬方法。 問題：1、為什么每一項經濟業務發生后都必須在兩個或兩個以上的賬戶中登記？ 2、為什么必須以相等的金額登記呢？（二）復式記賬理論基礎（二）復式記賬理論基礎依據：資產負債所有者權益是恒等式。依據：資

40、產負債所有者權益是恒等式。其一，必須雙向登記：來向、去項其一，必須雙向登記：來向、去項 反映增減變動來龍去脈反映增減變動來龍去脈 涉及兩個或兩個以上的賬戶涉及兩個或兩個以上的賬戶其二，必須等金額登記其二，必須等金額登記 在兩個方向上以同一個金額記在兩個方向上以同一個金額記錄錄（三）復式記賬的種類（三）復式記賬的種類 增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 借貸記賬法（學習，世界各國采用）借貸記賬法（學習，世界各國采用）二、借貸記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的含義（一）借貸記賬法的含義借貸記賬法：是以借貸記賬法：是以“借借”和和“貸貸”為記賬符為記賬符號一種復式記賬法。號一種復式記賬法

41、。右方右方左方左方（二）借貸記賬法記賬規則（二）借貸記賬法記賬規則賬戶名稱賬戶名稱貸方貸方借方借方本期發生額本期發生額：資金：資金運動的運動的“起點起點”本期發生額本期發生額：資金運：資金運動的動的“暫停點暫停點”例如：例如：2009年年8月月8日，企業用銀行存款日，企業用銀行存款30000元購買一臺設備。元購買一臺設備。賬戶名稱賬戶名稱右方右方左方左方貸方貸方借方借方借方借方貸方貸方固定資產固定資產銀行存款銀行存款3000030000例如：例如：2009年年8月月10日，企業用銀行存款日，企業用銀行存款償還償還200000元的短期借款。元的短期借款。貸方貸方借方借方借方借方貸方貸方短期借款短

42、期借款銀行存款銀行存款200000200000總結總結1、以、以“借借”、“貸貸”為記賬符號。為記賬符號。2、記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。、記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。例如：例如：2009年年8月月10日，企業用銀行存款日，企業用銀行存款償還償還200000元的短期借款。元的短期借款。借：短期借款借：短期借款 200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000貸方貸方借方借方借方借方貸方貸方短期借款短期借款銀行存款銀行存款200000200000（三）會計分錄（三）會計分錄會計分錄是對每項交易或事項指出應登記的賬戶、會計分錄是對每項交易或事項指出應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種

43、記錄。記賬方向與金額的一種記錄。分析：分析：借：短期借款借：短期借款 200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000借在上，貸在下；借在上，貸在下；借貸符號，后有冒號；借貸符號，后有冒號；借貸錯開位置借貸錯開位置會計科目會計科目金額，以金額，以元為單位元為單位 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例 假設企業決定于假設企業決定于2004年年9月月1日成立日成立一個新華股份有限公司。一個新華股份有限公司。 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例例1 1】新華公司于新華公司于9 9月月1 1日成立，投入資金日成立，投入資金60 60 000000元，存入銀行。元，存入銀行。會計分錄會計分錄

44、借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000 貸：股本貸：股本 60 00060 000 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例例2 2】9 9月月3 3日，新華公司用銀行存款日，新華公司用銀行存款21 00021 000元購買一批材料。元購買一批材料。會計分錄會計分錄 借：原材料借：原材料 21 000 21 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 21 00021 000 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例例3 3】9 9月月5 5日，新華公司從佳佳房地產公司日，新華公司從佳佳房地產公司購買一套房產，價值購買一套房產，價值36 00036 000元。該款項已經元。該款項已經用銀行

45、存款付清。用銀行存款付清。會計分錄會計分錄 借：固定資產借：固定資產 36 000 36 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 36 000 36 000 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例例4 4】9 9月月1010日，新華公司將銷售商品貨款日，新華公司將銷售商品貨款60006000元，存入銀行。元，存入銀行。 會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 6 000 6 000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 6 0006 000 借貸記賬法運用舉例借貸記賬法運用舉例【例例5 5】9 9月月1414日，新華公司從銀行提前現金日，新華公司從銀行提前現金20002000元，用于日常開支。元，用于日常開支。會計分錄會計分錄 借借: : 庫存現金庫存現金 2 000 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 2 000 借貸記賬法運用舉例借貸