1、word一、資產類1001庫存現金1、本科目核算企業的庫存現金。企業內部周轉使用的備用金，不在本科目核算。2、企業應當按照人民幣、外幣分別進展明細核算。3、 每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過待處理財產損溢 科目核算。4、 企業應當設置 現金日記賬，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了， 應當計算當日的現 金收入合計額、現金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。5、本科目期末借方余額，反映企業實際持有的庫存現金。1002銀行存款1、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。2、企業應

2、當按照人民幣、外幣存款分另燉展明細核算。3、 企業應當按照業務的發生順序逐筆登記銀行存款日記賬，每日終了結出余額。銀行存款日記賬應定期與 銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，企業賬面余額與 銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進展處理，并按月編制銀行存款余額調 節表調節相符，并將 銀行對賬單與 銀行存款余額調節表附在銀行付款的最后一 X憑證后面。4、企業應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進展檢查，如果有確鑿證據明確其存在銀行或其他 金融機構的款項已局部或全部不能收回的，例如吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的局部，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行

3、存款，借記營業外支出科目，貸記本科目。5、本科目期末借方余額，反映企業實際存在銀行或其他金融機構的款項。1101以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產本科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值1121應收票據1、本科目核算企業因結算工程價款、對外銷售產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票（一般只涉與到銀行承兌匯票 ）。2、本科目可按銀行承兌匯票和商業承兌匯票分類進展明細核算。3、 企業應當設置應收票據備查簿，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票 面金額、票面利 率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的某某或單位

4、名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼 現凈額、未計提的利息，以與收款日期和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后，應當在 備查簿內逐筆注銷。4、本科目期末借方余額，反映企業持有的商業匯票的票面金額。1122應收賬款1、本科目核算施工企業承建工程應向發包單位收取的工程價款和列入營業收入的其他款項以與銷售產品、材料、提供勞務、作業，應向購貨單位或承受勞務、作業單位收取的款項。施工企業為購貨單位或承 受勞務、作業單位代墊的包裝費、運雜費，也在本科目核算。2、本科目下按債權的性質分設 工程款下設工程款、質量保證金、質保金折現三級科目、備料款、購貨款等二級明細科目，進展明細核算

5、。3、本科目期末借方余額，反映企業未收回的款項。1132 “應收利息賬戶：本科目核算企業交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。企17 / 17業購入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資科目核算。1221 “其他應收款賬戶：用來核算企業除存出保證金、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款、等以外的其他各種應收與暫付款項。企業可按對方單位（或個人）進展明細核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業尚未收回的其他應收款項。1231 “壞賬準備賬戶:該科目核算的是企業提

6、取的應收款項的壞賬準備。企業應當定期或者 至少于每年年度終了，對應收款項進展檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬 ，對于沒有 把握能夠收回的應收款項 計提有關的壞賬準備。1401物資采購1、 采用實際本錢法進展日常材料的核算，本科目核算企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際 本錢。2、本科目的期末借方余額，反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票但尚未到達或尚未驗收入庫的在途 物資的實際本錢。1402在途物資1、本科目核算企業采用實際本錢或進價進展材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的 在途物資的采購本錢。2、本科目按照材料類別進展明細核算。3、本科目期末借方余額，反映企業在途

7、 材料、商品等物資的采購本錢。1403原材料1、本科目核算企業庫存的各種材料的實際本錢。2、企業各種庫存材料一般應作如下分類，并按如下分類設置二級明細科目：1主要材料：指用于工程或產品并構成工程或產品實體的各種材料，如黑色金屬材料、有色金屬材料、木材、硅酸鹽材料、小五金材料、陶瓷材料、電器材料、化工材料等。2結構件：指經過吊裝、拼砌和安裝而構成房屋建筑物實體的各種金屬的、鋼筋混凝土的、混凝土的和木質的結構件等。如鋼窗、木門、鋁合金門窗、塑鋼門窗、鋼木屋架、鋼筋混凝土預制件3丨機械配件：指施工機械、生產設備、運輸設備等各種機械設備替換、維修使用的各種零件和配件， 以與為機械設備準備的備品備件。如

8、曲軸、活塞、軸承、齒輪、閥門等。4丨燃料：指庫存各種燃料、油料，如庫存汽油、柴油等。5丨其他材料：指不構成工程或產品實體，但有助于工程或產品形成，或便于施工、生產進展的各種材料，如飼料、擦拭材料、氧氣、速凝劑、催化劑、潤滑油、冷凍劑、爆炸材料、防腐材料、繩索等。3、本科目期末借方余額，反映企業庫存的原材料以與工地盤回的未使用的材料1404 “材料本錢差異賬戶:核算企業各種材料的實際本錢與計劃本錢的差異。材料的計劃成 本所包括的內容應與其實際本錢相一致 ，計劃本錢應當盡可能地接近實際。計劃本錢除特殊情況外，在年度內一般不作變動。發出材料應負擔的本錢差異應當按月分攤，不得在季末或年末一次計算。發出

9、材料應負擔的本錢差異，除委托外部加工發出材料可按月初本錢差異率計算外，應使用當月的實際差異率；月初本錢差異率與本月本錢差異率相差不大的，也可按月初本錢差異率計算。計算方法一經確定，不得隨意變更。材料本錢差異率的計算公式如下 本月材料本錢差異率 =（月初結存材料的本錢差異 +本月收入材料的本錢差異）覗初 結存材料的計劃本錢 +本月收入材料的計劃本錢）x 100%初材料本錢差異率 =月初結存材料的本錢差異 明初結存材料的計劃 本錢x 100%發出材料應負擔的本錢差異=發出材料的計劃本錢 材料本錢差異率“材料本錢差異賬戶用于核算企業各種材料的實際本錢與計劃本錢的差異，借方登記超支差異與發出材料應負擔

10、的節約差異,貸方登記節約差異與發出材料應負擔的超支差異,期末如為借方余額，反映企業庫（即超支差異）;如為貸方余額，反映企業庫存材料實際本錢小于計存材料的實際本錢大于計劃本錢的差異 劃本錢的差異（即節約差異）。賬戶。1405 庫存商品賬戶：庫存商品賬戶，是用來核算企業庫存各種商品本錢增減變動情況的 1406發出商品發出商品科目核算企業商品銷售不滿足收入確認條件但已發出商品的實際本錢（或進價）或計劃本錢（或售價）。發出商品科目應當按照購貨單 位與商品類別和品種設置二級明細科目。1471存貨跌價準備1、本科目核算企業提取的存貨跌價準備。2、本科目應設置 庫存商品、原材料和 合同預計損失準備、周轉料其

11、他等明細科目，并按類別設置明細賬，進展明細核算。合同預計損失準備明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。3、企業應當于每季度終了，對施工合同進展全面檢查，并根據慎重性原如此合理的預計各項施工合同可 能發生的損失。如果合同預計總本錢將超過合同預計總收入，應將該項施工合同預計損失立即確認為當期費用，計提合同預計損失準備。如果已計提的合同預計損失準備由于預計總收入的增長或預計總本錢的下降，或在 主營業務利潤中已確認虧損，如此應將轉回的預計損失借記本科目，貸記管理費用科目。但是其沖減的損失準備金額應以本科目的余額沖減至零為限。當期合同預計損失準備 =合同預計總本錢-合同預計總收入x 1 完工進度一已

12、計提合同預計損失準 備如果合同完成的會計期間才出現合同預計損失，如此不需計提合同預計損失準備，直接將超出局部沖減前期累計已確認的毛利之后確認為損失。1501持有至到期投資，核算企業持有至到期投資的攤余本錢1503可供出售金融資產，核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值1511 “長期股權投資賬戶:核算企業持有的采用本錢法和權益法核算的長期股權投資。1601固定資產1、本科目核算施工企業固定資產的原價。2、本科目應設置七個明細科目，并按類別設置明細賬，進展明細核算。 房屋：指施工生產單位和行政管理部門使用的房屋。如廠房、辦公樓等。與房屋不可分割的各種附屬設備， 如水、暖、電、通風、電梯等設備，

13、其價值均應包括在房屋價值之內。建筑物：指除房屋以外的其他建筑物。 如水塔，蓄水池、儲油罐、道路、圍墻、停車場、鐵路等。 施工機械：指施工用的各種機械。如起重機械、挖掘機械、土方鏟運機械、鑿巖機械、根底與鑿井機械、筑 路機械、架梁機械、鋪軌、鋪碴、整道機械、鋼筋混凝土機械等。 運輸設備：指運輸用的各種運輸工具，如機車、汽車、客車、拖車等。 生產設備：指加工、維修用的各種機械設備。如木工加工設備、金屬切削設備、煅壓設備、焊接與切割設備、 鑄造與熱處理設備、動力設備、維修設備、傳導設備等。 儀器與試驗設備：指對材料、工藝、產品進展研究試驗用的各類儀器設備。如計量儀器、測定儀器、探傷儀器、測繪儀器等。

14、辦公設備：指行政管理用的辦公設備。其他生產用固定資產：如 消防設備等。3、固定資產應按其取得時的本錢作為入賬的價值，取得時的本錢包括買價、進口關稅、運輸和保險等相 關費用，以與為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝本錢、交納的 有關稅金等，作為入賬價值。4、企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣減賬面價值和相關稅費后的金額 計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產本錢扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產盤虧造成 的損失，應當計入當期損益。5、企業應當設置 固定資產登記簿

15、和 固定資產卡片，按固定資產類別、使用部門和每項 固定資產進展明 細核算。臨時租入的固定資產，應當另設備查簿進展登記，不在本科目核算。6、本科目期末借方余額，反映企業期末固定資產的賬面原價。1602累計折舊1、本科目核算企業固定資產的累計折舊。2、 本科目應設置與 固定資產科目一樣的二級明細科目，進展明細分類核算。3、 固定資產按季計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月開始計提折舊；當月減少的固定 資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。公司采用個別計提法。4、本科目期末貸方余額，反映企業提取的固定資產折舊累計數。1603固定資產減值準備核算企業固定資產的減值準備1604 在建

16、工程賬戶：用來核算企業進展基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出,包括需要安裝設備的價值。1605工程物資核算企業為在建工程準備的各種物資的實際本錢。包括工程用材料、尚未安裝的設備與為在建工程準備的工具 等。1606固定資產清理1、本科目核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值與其在清理過程中所發生的清理 費用和清理收入等。2、本科目應按被清理的固定資產設置明細賬，進展明細核算。3、 本科目期末余額，反映尚未清理完畢固定資產的價值以與清理凈收入清理收入減去清理費用。1701 “無形資產賬戶:用來核算企業無形資產的增減變動情況。該賬戶的借方登記無形資產 增加；

17、貸方 登記減少無形資產。期末借方余額，反映企業期末無形資產的實有數。1702 “累計攤銷賬戶：累計攤銷是用于攤銷無形資產的 ，其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤 銷。類似固定資產中的累計折舊科目。企業按月計提無形資產攤銷，借記“管理費用、“其他業務本錢等科目，貸記本科目二、負債類2001短期借款1、本科目核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下含1年的各種借款。2、本科目設 銀行借款、非銀行金融機構借款進展明細核算。3、本科目期末貸方余額，反映企業尚未償還的短期借款。2201應付票據公司開據票據，現在是由公司通過資金中心，不涉與到項目部。暫來做解釋2202應付賬款1、本科目核算

18、企業購置材料、商品和承受勞務等經營活動應支付的款項，以與施工企業工程結算應付給分包 單位的款項，包括應付工程款、應付購貨款和應付勞務款等。2、本科目應按照應付賬款種類進展明細核算。3、本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款余額。2203預收賬款1、本科目核算企業按照合同規定預收的購貨款、勞務款以與施工企業按照合同規定向工程發包單位預收的工 程款和備料款等。2、本科目應按照預收賬款的種類進展明細核算。3、本科目期末貸方余額，反映企業預收的款項；期末同一單位既有應收帳款又有預收帳款的，如應收帳款 大于預收帳款，將預收帳款全額轉入應收帳款列銷，如應收帳款小于預收帳款，將等同于應收帳款的金額轉

19、入 應收帳款列銷。2211應付職工薪酬1、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。2、本科目應當按照 工資,獎金，津貼，補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職 工教育經費、解除職工勞動關系補償、非貨幣性福利、”其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付 職工薪酬項目進展明細核算。3、本科目貸方余額反映應付職工的工資、獎金與未向社會繳納的社會保險費。2221應交稅費1、本科目核算企業按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、 土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得

20、稅等，也通過本科目核算。2、本科目可按應交的稅費項目進展明細核算。3、 企業按規定計算應交的消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記營業稅金與 附加科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費，借記管理費用科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記 銀行存款等科目。4、本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。5、根據國稅函2010156號文規定 建筑企業總機構直接收理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向

21、項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。各單位遇到當地稅務局去征收的情況請與時與公司財務部聯系。2231 “應付利息賬戶：核算企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款（注意區別）、企業債券等應支付的利息。2232 “應付股利賬戶:用來核算企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。股票股利在實收資本賬戶中進展核算2241其他應付款1、本科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長 期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。2、本科目應按照種類進展明細核算。3、 企業發生的其他各

22、種應付、暫收款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記 銀行存款等科目。4、本科目期末貸方余額，反映企業應付未付的其他應付款項。2501 “賬戶：用來核算企業借人的期限在 1年以上（不含1年）的各種借款。該賬 戶貸方登記企業借人的 各種長期借款數（包括本金和利息）；借方登記各種長期借款歸還數（包括本金和利息）。期末貸方余額表示 企業尚未歸還的長期借款本金和利息數。2502 “應付債券”賬戶:核算企業為籌集長期資金而發行的債券本金和利息。2901遞延所得稅負債1、 本科目核算企業根據所得稅準如此確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。2、 本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進

23、展明細核算。3、遞延所得稅負債的主要賬務處理（1）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準如此應予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅 一一遞延所得稅費用、“資本公積 一一其他資本公積 等科目，貸記本科目。（2）資產負債表日，企業根據 所得稅準如此應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的，借記“所得稅一一遞延所得稅費用、“資本公積一一其他資本公積等科目，貸記本科目；應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的，做相反的會計分錄。4、本科目期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅負債的余額。四所有者權益類4001 “實收資本”賬戶：企業收到的所有者的投資都應該按實際投資數額入賬。其中，以貨幣 資金投資

24、的，按實際收到的款項作為投資者的投資入賬；以實物形態投資的，應按投資各方確認的價值作為實際投資額入賬。4002 資本公積賬戶:是用來核算企業取得的資本公積金以與直接計入所有者權益的利得或損失（如:可供出售金融資產持有期間發生的公允價值變動損益）。該賬戶的貸方登記企業 取得的資本公積金數額；借方登記資本公積金的減少數；期末貸方余額，表示企業資本 公積金的實際結存數額。（資本產生的 溢價）4101 盈余公積”賬戶:用來核算企業從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金的增減變動和結余情況，法定盈余公積累計額達到注冊資本50%時可以不再提取。4103本年利潤1、 本科目核算企業當期實現的凈利潤或

25、發生的凈虧損。2、企業期末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸 方余額為當期實現的凈利潤；借方余額為當期發生的凈虧損。3、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入 利潤分配科目，借記本科目，貸記 利潤分配一-分配利潤科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結轉后本科目應無余額。4104利潤分配1、本科目核算企業利潤的分配或虧損的彌補和歷年分配或彌補后的余額。2、 本科目應當分別 提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應付現金股利或利潤、轉作股本的股 利、盈余公積補虧和 朱分配利潤等進展明細核算。3、年度終了，企業應將本年實現的凈利潤，自

26、 本年利潤科目轉入本科目，借記 本年利潤科目，貸記本科 目未分配利潤，為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將 利潤分配科目所屬其他明細科目的余額轉入 本科目 朱分配利潤明細科目。結轉后，本科目除 朱分配利潤明細科目外，其他明細科目應無余額。4、 本科目年末余額，反映企業的未分配利潤或未彌補虧損。五本錢費用類科目5001生產本錢1、本科目核算企業進展工業性生產發生的各項生產本錢，包括生產各種產品產成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制設備等。2、本科目可按根本生產本錢和輔助生產本錢，并分別不同產品進展明細核算。根本生產本錢應當分別按照根本生產車間和本錢核算對象產品的品種、類別、定單、批別、生

27、產階段等 設置明細賬或本錢計算單，下同，并按照規定的本錢項目設置專欄。3、本科目期末借方余額，反映企業尚未加工完成的在產品本錢。5101制造費用1、本科目核算企業生產單位為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在管理費用科目核算。2、 本科目可按不同的生產單位和費用項目進展明細核算。3、本科目期末應無余額。六損益類科目6001主營業務收入1、本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。2、本科目按主營業務的種類進展明細核算。施工單位按照中鐵十八財200894號關于印發中鐵十局集團第八工程公司建造合同準如此實施方 法的通知：

28、根據預計合同總收入、合同總本錢、按照累計實際發生的合同本錢占合同預計總本錢的比例以下簡稱本錢法確定工程完工百分比；根據完工百分比計算 確定當期合同收入。3、 期末，應將本科目的余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目無余額。6051 其他業務收入”賬戶：其他業務收入是指企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。如讓渡資產使用權的使用費收入，出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料收入。6111 投資收益”賬戶:是用來核算企業對外投資取得的收益或發生的損失6301 “營業外收入賬戶:是用來核算企業發生的與企業生產經營無直接關系的各項收入。主要包括非流動資產處置利得、政府補助、

29、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得等。6401 主營業務本錢”賬戶：主營業務本錢”用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際本錢。6402 “其他業務本錢賬戶:是用來核算企業其他業務所發生的各項支出。包括為獲得其他業務收入而發生的相關本錢、費用以與稅費等。包括銷售材料的本錢、 出租固定資產的折舊額、 出租無形資產的攤 銷額、出租包裝物的本錢或攤銷額等。6403 “營業稅金與附加賬戶：是用來核算企業銷售商品的稅金與附加情況。包括營業稅、消 費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。（特別注意：不包括增值稅和所得稅）6601銷售費用開發費1、本科目

30、核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括包裝費、運輸費、裝卸費、 保險費、展覽費、廣告費、銷售服務費等以與為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊 費、修理費等費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出，也在本科目核算。2、本科目按費用項目進展明細核算。3、 期末，應將本科目余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目無余額。6602管理費用1、本科目核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括行政管理部門職工薪酬、保險費、折 舊費、修理費、無形資產銷、低值易耗品攤銷、辦公費、水電費、差旅費、租賃費、工會經費、董事會費、聘請 中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、研究與 開發費、排污費、籌建費用等。 項目部只核算工會經費、稅金房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、研 發費用。研發支出：根據中鐵十局網絡電報關于2009年度技術研發項目立項計劃與核算工作的通知要求：為規X研發支出的核算與歸集X圍，充分享受國家技術開發費加計抵扣稅的優惠政策，根據國家稅務總 局企業研究開發費用稅前扣除管理方法試行的通知財稅2008116號文件的要求，企業對研發費用和生產經營費用應分別進