1、第 七 章 審計計劃、重要性及審計風險（答案解析）一、單項選擇題。1.注冊會計師在審計過程中，在（）必須恰當運用重要性原則。A.計劃階段和實施階段B.計劃階段、實施階段和報告階段C.編制審計計劃時和評價審計結果時D.實施階段和報告階段【您的答案】【正確答案】C【答案解析】注冊會計師應運用重要性原則的情況包括：（1）確定審計程序的性質、時間和范圍時，（ 2）評價審計結果時。2 .在確定重要性時，對于流動性較高的會計報表項目，注冊會計師應當（） 。A.確定較高的重要性水平B.確定較低的重要性水平C.不考慮項目的流動性D,以上各項均不對【 您的答案】【 正確答案】 A3 .如果同一期間不同會計報表的

2、審計重要性水平不同，注冊會計師應取其（）作為會計報表層次的重要性水平。A.最局者B.最低者C.平均數D.加權平均數【您的答案】【正確答案】B【答案解析】如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應當取其最低者作為會計報表層次的重要性水平。4 .注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為固有風險為60%，控制風險為50%，則注冊會計師應承擔（）的檢查風險。A.30%B.1.35%C.2.7%D.15%【 您的答案】【 正確答案】 D【答案解析】檢查風險=4.5%+ （60%<50%） =15%5 .如果尚未調整的錯報或漏報匯總數大大小于會計報表層次重要性水平，但大于項目層次重要

3、性水平，注冊會計師應當（） 。A.發表無保留意見B.追加審計程序C.提請被審計單位調整會計報表D.發表保留意見【您的答案】【正確答案】A【答案解析】尚未調整的錯報或漏報匯總數小于會計報表層次重要性水平，意味著報表是公允的，對會計報表使用者的決策不會產生不利影響，當然應該發表無保留意見。6 .審計風險模型表明，要想使審計風險保持在某一特定水平，固有風險和（）越高，那么（ ）的可接受水平就越（） 。A 控制風險，審計風險，低B .檢查風險、控制風險、低C.檢查風險、審計風險、低D .控制風險、檢查風險、低【 您的答案】【 正確答案】 D【答案解析】審計風險二固有風險本制風險冊查風險審計風險模型中的

4、審計風險是指可接受的審計風險水平，檢查風險是指可結束的檢查風險水平。7 .注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平與所需審計證據的數量（） 。A.呈同向變動關系B.呈反向變動關系C.呈比例變動關系D.不存在關系【您的答案】【正確答案】A【答案解析】如果注冊會計師對固有風險和控制風險的估計水平較高，說明會計數據出現錯弊的可能性很大，則需要較多的審計證據，來降低檢查風險。8 .注冊會計師執行年度會計報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（） 。A.計劃實施實質性測試時確定的預期樣本量8 .被審計單位的中期會計報表C.內部控制調查問卷D.與管理當局的溝通函【您的答案】【正確

5、答案】B【答案解析】在編制審計計劃時，如果被審計單位尚未完成會計報表的編制，注冊會計師應當根據期中會計報表推算為年度會計報表，或者根據被審計單位經營環境和經營情況變動對上年度會計報表作必要修正，以確定會計報表層次的重要性水平。9 .注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試時，應當考慮的主要因素是（）A.相關內部控制的有效性B.出具審計報告的時間要求C.分支機構的分布區域D.助理人員的知識和經驗【您的答案】【正確答案】A【答案解析】這是01 年試題獨立審計具體準則第11 號 分析性復核第十二條在審計實施階段，注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試程序時，應當考慮以下因素：（一 ）分析性復核的目

6、標；（二 ）分析性復核結果的可信賴程度；（三 ）被審計單位的業務性質及相關信息的可分解程度；（四 ）信息的相關性；（五 ）相關信息的可獲得性；（六 ）相關信息的來源；（七 ）相關信息的可靠性；（八 ）相關信息的可比性；（九 ）相關內部控制的有效性；（十 ）前期審計中發現的會計調整事項。10 .注冊會計師將分析性復核直接作為實質性測試時，應當考慮的主要因素是（）A.相關內部控制的有效性B.出具審計報告的時間要求C.分支機構的分布區域D.助理人員的知識和經驗【您的答案】【正確答案】A【答案解析】這是01 年試題。獨立審計具體準則第11 號 分析性復核第十二條在審計實施階段，注冊會計師將分析性復核直

7、接作為實質性測試程序時，應當考慮以下因素：（一 ）分析性復核的目標；（二 ）分析性復核結果的可信賴程度；（三 ）被審計單位的業務性質及相關信息的可分解程度；（四 ）信息的相關性；（五 ）相關信息的可獲得性；（六 ）相關信息的來源；（七 ）相關信息的可靠性；（八 ）相關信息的可比性；（九 ）相關內部控制的有效性；（十 ）前期審計中發現的會計調整事項。11 .利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險，所使用的控制風險是審計人員 的（ ） 。A 初步評估水平B.再次評估水平C.計劃估計水平D.實際水平【您的答案】【正確答案】B【答案解析】初步評估水平是了解內控之后對控制風險的評估水平，再次評估水平

8、是控制測試之后對控制風險的評估水平，審計風險模型中的控制風險水平就是控制測試之后的控制風險再次評估水平。控制風險的計劃估計水平是在了解內控之前的估計水平。12 .編制審計計劃時，必須對重要性水平作出初步判斷，其目的是（） 。A.評價固有風險B.確定控制風險C.確定所需審計證據的數量D.確定審計風險【您的答案】【正確答案】C【答案解析】獨立審計具體準則第10號審計重要性第十條 注冊會計師在編制審計計劃時，應當對重要性水平作出初步判斷，以確定所需審計證據的數量。重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多。13 .下列各項中屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（） 。A 審計程序能否達到審計目標B.審

9、計程序能否適合審計目的的具體情況C.對審計重要性的制定是否恰當D.重點審計程序的制定是否恰當【您的答案】【正確答案】C【答案解析】A、B 、 D 為具體審計計劃審核事項。獨立審計具體準則第3 號 審計計劃第十八條對總體審計計劃，應審核以下主要事項：（一 ）審計目的、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；（二 ）時間預算是否合理；（三 ）審計小組成員的選派與分工是否恰當；（四 ）對被審計單位的內部控制制度的信賴程度是否恰當；（五 ）對審計重要性的確定及審計風險的評估是否恰當；（六 ）對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當。第十九條對具體審計計劃，應審核以下主要事項：（一 ）審計程序

10、能否達到審計目標；（二 ）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；（三 ）重點審計領域中各審計項目的審計程序是否恰當；（四 ）重點審計程序的制定是否恰當。14 .在確定實質性測試的性質、時間時，如果注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（） 。A.決定接受的檢查風險水平為高水平B.決定接受的檢查風險水平為低水平C.評估的控制風險水平為高水平D.評估的控制風險水平為低水平【您的答案】【正確答案】A【答案解析】注冊會計師決定以分析性復核和交易測試為主，說明注冊會計師實施的審計程序比較粗略，之所以如此就是因為可接受的檢查風險水平為高水平。15 .

11、在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復核的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于（） 。A.確定其他審計程序所得出的結論是否正確B.確定相關審計結論的恰當性C.確定是否需要追加其他審計程序D.確定是否需要執行其他分析性復核審計程序【您的答案】【正確答案】B【答案解析】因分析性復核程序所取得的證據并不能完全證明其審計結論，在審計的實施階段，分析性復核程序直接用作實質性測試的程序；在審計報告階段，分析性復核程序所取得的證據也可幫助注冊會計師評價審計過程的審計結論的恰當性和會計報表整體的公允反映。二、多項選擇題。1 .對總體審計計劃，應審核以下主要事項：A.審計目的、審計范圍及重點審計領域的

12、確定是否恰當B.時間預算是否合理C.對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用是否恰當D.審計程序能否達到審計目標【您的答案】【正確答案】A,B,C【答案解析】D 項是具體審計計劃審核應考慮的主要事項。2 .注冊會計師應當綜合考慮以下主要因素，并結合其審計經驗，對重要性水平作出初步判斷（） 。A.被審計單位的經營規模及業務性質B.內部控制與審計風險的評估結果C.會計報表各項目的性質及其相互關系D.會計報表各項目的金額及其波動幅度【 您的答案】【 正確答案】A,B,C,D3 .注冊會計師應當合理選用重要性水平的判斷基礎，采用固定比率、變動比率等確定會計報表層次的重要性水平。常用的判斷基礎包括（

13、 ）A.資產總額B.凈資產C.營業收入D.凈利潤【 您的答案 】正確答案】 A,B,C,D4 .尚未調整的錯報或漏報匯總數接近而未超過會計報表層次的重要性水平，注冊會計師應當考慮（） 。A.發表無保留意見B.追加審計程序C.提請被審計單位調整已發現的錯報或漏報D.發表保留意見【 您的答案】【 正確答案 】 B,C【 答案解析】 尚未調整的錯報或漏報匯總數接近而未超過會計報表層次重要性水平，注冊會計師簽發不恰當審計意見的可能性增加，由于匯總錯報尚未對會計報表整體的合法性和公允性產生影響，因此注冊會計師應考慮提請被審計單位調整或披露已發現的重大錯報漏報，或追加審計程序。5.注冊會計師在匯總評價被審

14、計單位尚未調整的錯報或漏報數額時，該匯總數應當包括（ ） 。A.前期尚未調整的錯漏報B.本期尚未調整的錯漏報C.推斷的錯漏報D.期后事項及或有事項【 您的答案】【 正確答案】 A,B,C,D6.注冊會計師在確定是否存在其他關聯方時，應考慮的審計程序包括（） 。A.查閱以前年度的審計工作底稿B.查閱股東大會和董事會會議記錄C.詢問前任注冊會計師D. 了解主要投資者個人，關鍵管理人員和與其相關的其他單位的關系【 您的答案】【 正確答案】 A,B,C,D7 .在審計計劃階段，運用分析性復核的主要目的是（） 。A.評價重要性水平8 .進一步了解客戶情況C.確認存在潛在風險的領域D.確定是否需要執行符合

15、性測試【 您的答案】【 正確答案】 B,C【答案解析】計劃審計工作時，使用分析性復核程序的主要目的：使注冊會計師對被審計單位的經營情況獲得更好的了解；確認資料間異常的關系和意外的波動；以便找出存在潛在錯報風險的領域，幫助注冊會計師確定其他審計程序的性質、時間及范圍。只有了解內控后，才能確定是否進行符合性測試。重要性的判斷一般不考慮利用分析性復核的結果，見下題解析。8 .在對某一認定制定初步審計策略時，必須設定的策略組成要素是（） 。A.估計控制風險時須執行的符合性測試B.為使審計風險降至適當的低水平所須執行的實質性測試的計劃水平C.須了解內部控制的范圍D.控制風險的計劃估計水平【 您的答案】【

16、 正確答案】 A,B,C,D9 .注冊會計師對分析性復核結果的依賴程度，取決于以下因素的（） 。A.分析項目的重要性B.分析性復核預期結果的準確性C.固有及控制風險的估計水平D.分析性復核結果與針對同一審計目標實施的其他審計程序的結論的一致性?！灸拇鸢浮俊菊_答案】A,B,C,D【答案解析】參照獨立審計具體準則第11 號 分析性復核第十五條規定。10.當出現下列情況時，注冊會計師應將控制風險評估為高水平（） 。A.被審計單位內部控制失效B.注冊會計師難以評估內部控制的有效性C.不擬進行符合性測試D.擬進行符合性測試【您的答案】【正確答案】A,B,C【答案解析】注冊會計師準備較多的利用實質性測

17、試獲取審計證據時可能將控制風險評價為高水平，ABC 均屬于這一情況，D 控制風險評價為低水平時，注冊會計師擬進行符合性測試，從而減少實質性測試。三、判斷題。1 .注冊會計師可以改變固有風險、控制風險的估計水平，但無法改變固有風險、控制風險的實際水平。（）【 您的答案】【 正確答案】 對2.當累計尚未更正錯漏報額接近重要性水平時，注冊會計師應考慮通過擴大實質性測試的范圍或提請被審計單位調整會計報表，以降低審計風險。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師應考慮追加審計程序或提請管理當局就已發現的錯漏報調整會計報表，以降低審計風險。3.注冊會計師實施有關審計程序后，如仍認為某一重要賬戶

18、或交易類別認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，應當發表保留意見或否定意見。（）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】不能降低至可接受的水平，說明注冊會計師無法獲取充分適當的審計證據，應當發表保留或無法表示意見。4.分析性復核的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師根據實際情況也可利用非財務信息。 （ ）【您的答案】【正確答案】對【答案解析】注冊會計師可以對會計信息和非會計信息使用分析性復核程序。5 .審計計劃是注冊會計師為了完成各項審計業務，達到預期的審計目標，在具體執行審計程序之前編制的工作計劃，審計計劃通常應由業務負責人編制。（ ）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】通常應由負責該項審計業

19、務的項目負責人編制，由業務負責人審核和批準。6 .注冊會計師可以同被審計單位的有關人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關人員的工作協調，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責任。（ ）【您的答案】【正確答案】對7 .為了保證審計計劃的嚴肅性，審計計劃一旦制定，實施過程不應修改審計計劃。（ ）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】注冊會計師應當視審計情況的變化及時對審計計劃進行修改、補充。審計計劃的修改、補充意見，應經會計師事務所的有關業務負責人同意，并記錄于審計工作底稿。8 .由于環境可能發生變化，因此，計劃重要性最終可能不同于審計結束階段評價審計結果時能使

20、用的重要性水平。（）【您的答案】【正確答案】對【答案解析】由于環境可能發生變化，又加之在審計過程中可能會獲得有關被審計單位的額外信息，因此，計劃重要性最終可能不同于審計結束階段評價審計結果時所使用的重要性水平。9 .如果審計單位內部控制行之有效，固有風險的控制風險的綜合水平較低，則注冊會計師即使冒著較大檢查風險，但總體審計風險仍然較低。（ ）【 您的答案】【 正確答案】對10 .注冊會計師對被審計單位內部控制進行初步評估后，可以對內部控制的有效性作出肯定或否定的評價。（ ）【您的答案】【正確答案】錯【答案解析】對被審計單位內部控制進行初步評估，主要是對內部控制只否存在和如何設計提供基本支持，但

21、還不能對內部控制的有效性作出肯定或否定的評價，要想對內部控制的有效性作出肯定或否定的評價必須等到符合性測試的實質性測試之后。四、簡答題。1.注冊會計師對分析性復核程序執行結果的信賴程度取決于哪些因素？【 您的答案】【 正確答案】 取決于 4 個因素：被分析項目的重要性；針對相同的審計目標執行的其他審計程序；注冊會計師預測分析性復核的期望結果的準確性；固有及控制風險的估計水平。五、綜合題。1 .某注冊會計師對ABC 公司 2004 年的會計報表進行審計，確定資產負債表的重要性水平為14 萬元， 損益表的重要性水平為20 萬元。 ABC 公司的總資產構成如下表。賬戶 金額（萬元）現金 20應收賬款200存貨 600固定資產500無形資產80總計 1400請