1、 高檔消費品或奢侈品 不可再生資源類消費品 危害人類健康和社會生態環境的消費品u二、消費稅的納稅義務人境內單位和個人自產自銷業務自產自用業務委托加工業務：委托方和受托方關系進口業務零售業務u1.煙（以煙葉為原料）卷煙：從量定額、從價定率復合計稅，A.從量部分：每標準箱（50000支，計250條）150元B.從價部分：每標準條調拔價50元的，45%；50元的，30%C.進口、白包卷煙、手工卷煙、自產自用的、委托加工的沒有同牌號及調撥價的卷煙，未經國家批準納入計劃的卷煙，從價部分一律適用45%雪茄煙：從價25%煙絲：從價30%u2、酒及酒精糧食白酒：25%0.5元/斤薯類白酒：15%0.5元/斤黃

2、酒：240元/噸啤酒（含果啤）：A.每噸出廠價（含包裝物及押金）3000元，250元/噸B.每噸出廠價3000元，220元/噸C.對飲食業、娛樂業自制啤酒，250元/噸其它酒：10%酒精：5%u*關于白酒的征收范圍的確定：A.以單一酒基為原料生產的白酒，按其酒基屬于糧食類或薯類分別確定B.以混合酒基為原料生產的白酒，從高適用稅率C.以不同種類的白酒勾兌的白酒，從高適用稅率3.化妝品：30%4.護膚護發品（香皂、痱子粉、爽身粉、香皂免征消費稅）：8%5.貴重首飾及珠寶玉石：一律5%出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費稅6.鞭炮、焰火：15%（體育上用的發令紙、鞭炮藥引線不適用）7.汽油：含鉛

3、汽油0.28元/升，無鉛汽油0.20元/升，溶劑油不在征稅范圍。8.柴油：0.10元/升9.汽車輪胎：10%不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。（直接為農業服務的，免稅）。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。10.摩托車：10%最大設計時速50KM/H，發動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車免征11.小汽車小轎車A.氣缸容量2200毫升：8%B.氣缸容量1000毫升，2200毫升：5%C.氣缸容量1000毫升：3%四輪驅動越野車A.氣缸容量2400毫升：5%B.氣缸容量2400毫升：3%22座以下小客車A.氣缸容量2000毫升：5%B.氣缸容量2000毫升：3%用應稅車輛底盤

4、組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。消費稅稅率總結比例稅率：價格差異大，計量單位難以規范的應稅消費品定額稅率；供求基本平衡且價格差異較小，計量單位比較容易規范的應稅消費品。如黃酒、啤酒、汽油和柴油4種液體產品復合稅率：卷煙、糧食白酒和薯類白酒3種。消費稅稅率特殊規定生產不同稅率應稅消費品但未分別核算銷售額和銷售數量的從高適用稅率將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的從高適用稅率四、應納稅額的計算從價定率計稅：應納稅額=銷售額比率稅率從量定額計稅：應納稅額=銷售數量單位稅率復合計稅：應納稅額銷售數量定額稅率銷售額比例稅率*計量單位的換算：黃酒-啤酒-水-柴油-汽油1噸962升988升

5、1000升1176升1388升 1、注意： 稅基與VAT相同，但說法不同 代墊運費的處理 包裝物押金（銷售酒類產品生產企業收取的包裝物押金一律并入銷售額，計算消費稅，why？） *對照：增值稅中，啤酒和黃酒收取的包裝物押金，不并入銷售額；其他酒類的包裝物押金一律計入銷售額。 以外匯結算銷售額的應稅消費品，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月1日的國家外匯牌價 2、銷售數量的確定 1.自產自銷應稅消費品的，為銷售數量。 2.自產自用應稅消費品的，為移送使用數量。 3.委托加工應稅消費品的，為收回數量。 4.進口的應稅消費品，為海關核定（而不是進口商申報）進口征稅數量。3、自產自銷業務

6、消費稅額計算的特殊規定 納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。*非上述方面的（如：用于職工福利），按平均價4、自產自用業務消費稅計算的特殊規定組成計稅價格的計算先按同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類的按組價計算。組成計稅價格生產成本（1成本利潤率）（1消費稅稅率）復合計稅下不考慮從量征收部分。自產自用的情形VAT消費稅用于連續生產其他應稅消費品不征不征用于連續生產非應稅消費品不征征收用于其他方面征收征收5、委托加工消費稅計算的特殊規定委托加工的情形VAT消費稅用于連續生產其他應稅消費品不征按生

7、產零用量抵扣已有受托方代收代繳的消費稅用于連續生產非應稅消費品不征不征用于對外出售或其他方面征收不征 1.扣稅范圍：在11個稅目中，除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車外，其余七個稅目都有扣稅規定扣稅只對同一稅目。即購入該稅目的已稅商品仍用于生產該稅目的商品，可以抵扣。如購入后用于生產另一稅目的商品，則不能扣稅。2.扣稅計算：按當期生產領用數量扣除其已納消費稅。區別：增值稅：購進扣稅法；消費稅：領用扣稅法；資源稅：耗用扣稅法公式一：當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款當期準予扣除的外購應稅消費品買價外購應稅消費品適用稅率公式二：當期準予扣除的外購應稅消費品買價期初庫存的外購應稅消費品的買價當期購進的

8、應稅消費品的買價期末庫存的外購應稅消費品的買價3.扣稅環節：對于零售環節繳納消費稅的已納消費稅不得扣除。4.允許扣除已納稅款的應稅消費品只限于從工業企業購進的應稅消費品，對從商業企業購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。1.范圍確定：確實屬于委托加工，否則按銷售自制消費品繳稅。2.代收代繳稅款由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。但是，受托方如果是個體經營者，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。如受托方沒有按規定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補繳稅款的責任，此時，委托方應補交稅款（對受托方處以50%-3倍的罰款），補稅的計稅依據為：A.已直接銷售的：按銷售額計稅B.未銷售或不能直接

9、銷售的：按自產自用的組價計稅。問：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，征收消費稅嗎？3.組成計稅價格的計算先按同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類的按組價計算。組成計稅價格（委托方的材料成本加工費含輔助材料不含增值稅）（1消費稅稅率）4.收回委托加工應稅消費品已納稅款的扣除：與外購完全相同。1、進口環節應納消費稅，除另有規定外，一律不得給予減稅、免稅；2、生產性企業出口應稅消費品，免征消費稅；3、低污染排放值的小轎車越野車和小客車減征30%消費稅。 從價定率計稅：消費稅或VAT的組成計稅價格（關稅完稅價格關稅）（1消費稅稅率） 從量定額計稅：適用于啤

10、酒/黃酒/汽油/柴油 復合計稅： 適用于糧食白酒/薯類白酒：應納稅額應稅數量單位稅額（關稅完稅價格關稅）（1消費稅稅率）適用稅率 適用于進口卷煙：應納稅額應稅數量單位稅額（關稅完稅價格關稅+消費稅定額稅）（1消費稅稅率）適用稅率 1.與增值稅的重要區別：按應稅消費品適用的稅率退（全退），而不是按退稅率計算。2.應退稅的計算：從價定率的，按外貿企業從工廠購進時征收消費稅的價格計算退稅從量定額的，依報關數量計算退稅兩類企業稅務處理生產企業出口VAT：免稅并退稅消費稅：免稅不退稅內銷VAT：不單獨計算應納稅額消費稅：按三種計稅方法計算外貿企業出口VAT：免稅并退稅消費稅：免稅并退稅內銷VAT：購進扣稅法計算消費稅：不交*附：增值稅與消費稅的主要區別與聯系 1.征收范圍不同 增值稅對所有的貨物（除無形資產和不動產）普遍征收而且還對部分勞務征收；消費稅只對11種貨物征收。 2.兩稅與價格的關系不同 增值稅是價外稅，消費稅是價內稅。同一貨物計征增值稅和消費稅的價格是相同的，含消費稅但不含增值稅。 3.計算