1、比擬視角下中美資產評估準那么差異原因研究 比擬視角下中美資產評估準那么差異原因研究 摘 要 本文通過對中美資產評估準那么差異比擬及其起源及開展原因分析、目標及要求分析以及利益相關者的分析，為我國的資產評估準那么建設提供建議。 關鍵詞 資產評估 差異 原因分析 中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 資產評估準那么是評估行業更好地效勞資本市場的技術根底，也是資產評估行業具備公信力的重要保障。本文在對兩國資產評估準那么進行比擬的根底上，結合兩國差異產生的原因，為我國資產評估準那么體系的建立與完善提供建議。 1中美資產評估準那么差異比擬 美國的資產評估準那么具有高度的綜合性，并能表達經濟開展趨勢，具有

2、明顯的動態性。?美國資產評估行業統一執業標準? 簡稱USPAP 定義局部對USPAP中采用的局部術語進行了解釋，使相關專業人士清楚地了解評估的有關概念。USPAP在規那么、準那么及其說明中規定了評估師在職業道德和執業行為方面的義務。10 個準那么和準那么說明更是包含了資產評估行業的各個專業領域；咨詢意見以假定的條件為根底，闡釋在特定情況下的應用，為評估師執業提供了參考資料。同時，USPAP 伴隨著全球經濟、資本、金融一體化趨勢的加強，已經由過去以房地產評估為主轉向了企業價值，抵押貸款、企業買賣等金融風險、資本買賣風險等相結合的評估，理論成果不斷標準和完善。 我國的資產評估準那么架構設計具有嚴密

3、的層次性和高度的概括性。該準那么構成了一個完整的系統。每個組成局部展開，都表達了全面性的特點，便于掌握和查閱學習。同時，該準那么根本按資產類型劃分來制定，覆蓋了幾乎全部的資產類型，在每一資產類型準那么及準那么說明中都涉及評估中的假設前提，評估師需明確解決的問題等。有的雖未說明如何具體操作，但給出了正誤的判斷界線，對評估人員提出了較為全面的要求。咨詢意見雖不具有一般性和普遍性，未對真實情況進行調查和驗證，但也給評估師等相關人員提供了一些借鑒。 為了在借鑒美國資產評估準那么并結合我國實際情況的根底上進一步探尋建設我國資產評估準那么的方法，因此，有必要對中美資產評估準那么存在的差異進行深層次的原因分

4、析。 2引起中美資產評估準那么差異的起源與開展原因 美國20世紀80年代制定了第一部資產評估準那么-?專業評估執業統一準那么?。如今 USPAP 已經是被美國評估行業廣泛認可和接受的評估執業準那么。1989 年 1 月 30 日美國評估促進會下設的評估準那么委員會正式成立。評估準那么委員會的主要責任是對USPAP條文進行修改、解釋、增補和廢除。自評估委員會成立后，幾乎每年 USPAP 會被修訂和增補。 中國資產評估行業起步較晚，大致起源于 20 世紀 80 年代末期。并且中國資產評估行業的產生是基于方案經濟向市場經濟轉型和過渡這個大的歷史背景，其最初的目標是效勞于國有企業改制、私有化和產權交易

5、。這就使得中國資產評估相關法規和準那么的出臺具有單一性和非連續性的特點。2000年中國資產評估協會并入中國注冊會計師協會。在中國注冊會計師協會和財政部專家的努力下，由中注協于 2001 年 7 月公布了中國第一部資產評估準那么?資產評估準那么無形資產?。 2004 年 2 月 25 日，財政部發布了中國資產評估協會制定的 ?資產評估準那么根本準那么?和?資產評估職業道德準那么根本準那么?。這兩個根本準那么的發布，標志著中國資產評估準那么體系的初步建立。時至今日，中國資產評估準那么體系已經包含 2 項根本準那么、9 項具體準那么、8 項指導意見和 4 項評估指南，初步形成了一套較為完整的資產評估

6、準那么體系。 毋庸置疑，由于美國資產評估業開展較早，美國評估界能夠把對評估程序的要求分散表述于各具體評估準那么之中，綜合性和參考性比我國資產評估準那么更強。 3引起中美資產評估準那么差異的目標與要求原因 美國 USPAP 其宗旨是通過制定對評估師所要求的準那么，提高和保持社會公眾對評估行業的信任程度，維護評估行業的信譽。例如美國在評估準那么中單獨列示?工作范圍規那么?和?管轄除外規那么?，而中國沒有單獨列示。 而由于中國資產評估行業開展的綜合性，準那么制定的指導思想也具有全面性。其宗旨是效勞多種目的，效勞各種經濟行為，力爭做到使各種實踐均有準那么可依。例如我國資產評估根本準那么是將各類資產評估

7、共同標準進行有機結合的首次嘗試，根本準那么概括并指導后面各項準那么?？梢?，目標側重點不同，最終會影響準那么內容的廣泛性和制定準那么所依據的原那么。 美國 USPAP 要求評估師在承接評估業務前或形成評估業務協議前，應當明確所要解決的問題，具有能夠勝任該項業務的相應專業知識和經驗。評估師如果應邀承接某項業務，但缺乏相應的專業知識或經驗，應當在接受業務委托前，向客戶披露該事實或采取替代措施以保證能夠順利完成委托業務。 中國評估準那么職業道德標準中的專業勝任能力要求包括兩個方面，一是從事資產評估業務的人員要經過專門教育和培訓，并具備從事評估業務的經驗；二是已進入評估行業從事評估業務的注冊資產評估師在

8、承攬、接受和進行評估業務時，一般只能在其專業技能和時空安排等方面能夠勝任的范圍內進行，否那么，應當放棄、拒絕或采取恰當措施加以解決?？梢?，中國評估準那么對評估師的專業勝任能力要求更加嚴格，只有具備委托業務所要求的專業勝任能力和客觀條件，才可以接受委托，必要時可以聘請專家協助其完成委托事項。 4引起中美資產評估準那么差異的相關者利益原因 美國資產評估準那么由美國評估促進會評估準那么委員會依照有關程序進行修改、補充、公布和廢除。其準那么變更會參照最新出現的評估業務和問題，能夠做到與時俱進。中國的資產評估準那么還處于起步階段，一方面評估準那么的管理沒有實現標準化和體系化，另一方面也沒有做到與時俱進。

9、準那么的變更應隨著中國經濟狀況和評估行業的開展而逐步改善。如中國在評估復核、評估咨詢和批量評估方面處于起步階段，美國評估準那么委員會的委員也是由各方面的專家組成并逐年換屆。委員會每月都會發布一次?關于 USPAP 問題與反應?征求意見稿，可以從其官方網站上獲取，這些征求意見稿的書面回復和相關會議上的各方利益相關者的口頭意見都會成為準那么修訂的重要參考依據，因此才保證了評估準那么的廣泛性、科學性和專業性。 美國 USPAP 的工作范圍規那么中規定評估師執行業務要明確評估問題，確定并執行形成可信業務結論所必需的工作范圍及在報告中披露工作范圍。而中國評估準那么中有一部專門的程序性準那么?資產評估準那

10、么程序準那么?，明確注冊資產評估師執行資產評估業務所應該履行的八項根本評估程序，同時強調注冊資產評估師不得隨意減少程序。 可見，中國評估準那么中對評估師的操作要求更加具體。美國評估準那么對評估報告的要求更加具體、明確，以免誤導預期使用者。 參考文獻 【1】 李小雪.不斷完善評估準那么體系 促進資本市場健康開展J.中國資產評估，2021. 【2】 劉萍.進一步加強資產評估準那么建設J.經濟研究參考，2021. 【3】 張彩英.資產評估準那么的國際比擬與啟示J.財會月刊，2007. 【4】 聞艷婷，孫國強.我國資產評估準那么與國際準那么比照J.物流工程與管理，2021. 【5】 李哈克.美國評估準那么體系與國際評估準那么