1、精選優質文檔-傾情為你奉上防偽編號：報告文號：委托單位：被審驗單位名稱：被審單位所在地：報告類型：報告日期：報備日期：簽名（會計師或稅務師）：XXXX公司二一九年度研究開發費用專項審計報告事務所名稱：事務所電話：傳真：通信地址：電子郵件：事務所網址：XXXX事務所XXXX公司二一九年度研究開發費用專項審計報告目錄頁碼一、專項審計報告XX二、已審明細表1.2019年度符合加計扣除政策的研究開發費用歸集匯總表XX2.2019年度符合加計扣除政策的研究開發費用歸集分項目明細表XX三、2019年度符合加計扣除政策的研發費用歸集分項目明細表附注XX四、本所營業執照及執業證書復印件專項審計報告XXXX公司

2、：我們審計了XXXX公司（以下簡稱“貴公司”）2019年度符合加計扣除政策的研究開發費用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發費用歸集分項目明細表及有關編制說明。編制該歸集表是用于貴公司申請2020年企業研究開發資助或2020年高新技術企業培育資助的需要。一、管理層的責任在企業會計準則框架下，按照財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部

3、 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域的相關規定，如實編制符合加計扣除政策的研究開發費用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發費用歸集分項目明細表，是申報企業管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與研究開發費用明細表編制相關的內部控制，以使研究開發費用明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計；（4）恰當界定研究開發項目的具體范圍。二、注冊會計師的責任（會計師事務所審計用）我們的責任是在實施審計工作的基礎上對符合加計扣除政策的研究開發費用

4、歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發費用歸集分項目明細表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則、財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域的相關規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德

5、規范，計劃和實施審計工作，我們實施了包括抽查會計記錄、對內部控制及其有效性進行了評估測試、對各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性進行了驗證、對會計資料及納稅資料進行審核計算和職業推斷等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。二、稅務師的責任（稅務師事務所審計用）我們的責任是在實施審計工作的基礎上對符合加計扣除政策的研究開發費用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發費用歸集分項目明細表發表審計意見。我們按照注冊稅務師涉稅服務業務基本準則（國稅發2009149號）、研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除鑒證業務規則（試行）（中稅協發2016020

6、號）、財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域的相關規定執行了審計工作。注冊稅務師涉稅服務業務基本準則（國稅發2009149號）研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除鑒證業務規則（中稅協發2016020號）要求我們遵

7、守職業道德規范，計劃和實施審計工作，我們實施了包括抽查會計記錄、對內部控制及其有效性進行了評估測試、對各項內部證據和外部證據的相關性和可靠性進行了驗證、對會計資料及納稅資料進行審核計算和職業推斷等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。三、審計意見經審計，貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發費用為*萬元。我們認為，貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發費用歸集匯總表和符合加計扣除政策的研究開發費用歸集分項目明細表，已依據財稅部門頒發的相關規定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發費用的發生情

8、況。四、使用目的和限制本報告僅供貴公司申請2020年企業研究開發資助或申請2020高新技術企業培育資助。因使用不當造成的后果，與執行本審計業務的會計師事務所/稅務師事務所及其注冊會計師/稅務師無關。 注冊會計師/稅務師：XXXX事務所 中國 深圳 2020年xx月xx日 符合加計扣除政策的研究開發費用歸集匯總表編制單位（蓋章）： 統一社會信用代碼：審定單位（蓋章）： 統一社會信用代碼：2019年度 金額單位：元（列至角分）行次項 目未審金額調整金額審定金額1本年可享受研發費用加計扣除項目數量2一、自主研發、合作研發、集中研發（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費用（4+5+6）4

9、1.直接從事研發活動人員工資薪金52.直接從事研發活動人員五險一金63.外聘研發人員的勞務費用7（二）直接投入費用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研發活動直接消耗材料費用92.研發活動直接消耗燃料費用103.研發活動直接消耗動力費用114.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費125.用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費136.用于試制產品的檢驗費147.用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用158.通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費16（三）折舊費用（17+18）171.用于研發活動的儀器的折舊費182.用于

10、研發活動的設備的折舊費19（四）無形資產攤銷（20+21+22）201.用于研發活動的軟件的攤銷費用212.用于研發活動的專利權的攤銷費用223.用于研發活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用23（五）新產品設計費等（24+25+26+27）241.新產品設計費252.新工藝規程制定費263.新藥研制的臨床試驗費274.勘探開發技術的現場試驗費28（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)291.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費302.研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用313.知識產權的申請費、注冊費、代

11、理費324.職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費335.差旅費、會議費34（七）經限額調整后的其他相關費用35二、委托研發 (36+37+39)36（一）委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用37（二）委托境外機構進行研發活動發生的費用38其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用39（三）委托境外個人進行研發活動發生的費用40三、年度研發費用小計(2+36×80%+38)41（一）本年費用化金額42（二）本年資本化金額43四、本年形成無形資產攤銷額44五、以前年度形成無形資產本年攤銷額45六、允許扣除的研發費用合計（41+43+44）46減：特殊收入部分47七

12、、允許扣除的研發費用抵減特殊收入后的金額(45-46)48減：當年銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分49減：以前年度銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額50八、本年符合加計扣除政策的研發費用總額（47-48-49）51九、銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額（當47-48-490，本行0；當47-48-490，本行47-48-49的絕對值)符合加計扣除政策的研發費用歸集分項目明細表編制單位（蓋章）： 統一社會信用代碼：審定單位（蓋章）： 統一社會信用代碼：2019年度 金額單位：元（列至角分）行次項 目未審金額調整

13、金額審定金額1本年可享受研發費用加計扣除項目名稱2一、自主研發、合作研發、集中研發（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費用（4+5+6）41.直接從事研發活動人員工資薪金52.直接從事研發活動人員五險一金63.外聘研發人員的勞務費用7（二）直接投入費用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研發活動直接消耗材料費用92.研發活動直接消耗燃料費用103.研發活動直接消耗動力費用114.用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費125.用于不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費136.用于試制產品的檢驗費147.用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢

14、驗、維修等費用158.通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費16（三）折舊費用（17+18）171.用于研發活動的儀器的折舊費182.用于研發活動的設備的折舊費19（四）無形資產攤銷（20+21+22）201.用于研發活動的軟件的攤銷費用212.用于研發活動的專利權的攤銷費用223.用于研發活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用23（五）新產品設計費等（24+25+26+27）241.新產品設計費252.新工藝規程制定費263.新藥研制的臨床試驗費274.勘探開發技術的現場試驗費28（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)291.技術圖書資

15、料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費302.研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用313.知識產權的申請費、注冊費、代理費324.職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費335.差旅費、會議費34（七）經限額調整后的其他相關費用35二、委托研發 (36+37+39)36（一）委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用37（二）委托境外機構進行研發活動發生的費用38其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用39（三）委托境外個人進行研發活動發生的費用40三、年度研發費用小計(2+36×80%+38)41（一）本年費用化金額42（二）本年資

16、本化金額43四、本年形成無形資產攤銷額44五、以前年度形成無形資產本年攤銷額45六、允許扣除的研發費用合計（41+43+44）46減：特殊收入部分47七、允許扣除的研發費用抵減特殊收入后的金額(45-46)48減：當年銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應的材料部分49減：以前年度銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉金額50八、本年符合加計扣除政策的研發費用總額（47-48-49）51九、銷售研發活動直接形成產品（包括組成部分）對應材料部分結轉以后年度扣減金額（當47-48-490，本行0；當47-48-490，本行47-48-49的絕對值)調整說明：符合加計扣除政策

17、的研發費用歸集分項目明細表會計歸集科目金額存在調整的，應予以說明。編制單位（蓋章）：XXXX公司2019年度符合加計扣除政策的研發費用歸集分項目明細表附注一、公司基本情況XXXXXXX。二、研究開發項目一覽表序號研發項目代碼研發項目名稱研發項目的研發形式已通過科技行政部門或經貿行政部門鑒定的項目12345678三、*項目相關重要設備、材料采購明細表2019年度 金額單位：元（列至角分）行次設備/材料名稱記賬憑證號記賬日期金額123456789101112131415備注：每個項目提供單筆金額最高的前5筆。四、研發費用加計扣除歸集分項目明細表的編制基礎公司符合加計扣除政策的研發費用歸集分項目明細

18、表系在企業會計準則框架下，按照財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號、財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域等相關規定編制的。五、聲明公司鄭重聲明：公司編制的符合加計扣除政策的研發費用明細表符合財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣

19、除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域等相關規定的要求，真實、完整地反映了公司的研究開發費用明細的有關信息。六、公司主要會計政策、會計估計和研究開發費用明細表歸集范圍1. 固定資產的確認和計量固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用期限在一年以上

20、且單位價值較高的資產。購置或新建的固定資產按取得時的成本作為入賬價值。固定資產折舊方法采用年限平均法。對計提了減值準備的固定資產，則在未來期間按扣減減值準備后的賬面價值及尚可使用年限確定折舊額。固定資產的預計使用年限、凈殘值率及年折舊率列示如下：類別凈殘值率（%）使用年限年折舊率（%）房屋及建筑物5501.9機器設備55-109.5-19運輸設備5109.5電子設備5519其他設備5519固定資產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入營業外收入或支出。2. 無形資產的確認和計量無形資產包括土地使用權、專利權、商標權、著作權、商譽、購買計算機軟件支出和專有技術等。3

21、. 長期待攤費用的確認和計量長期待攤費用指已經支出但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，按預計受益期間分期平均攤銷，并以實際支出減去累計攤銷后的凈額列示。所有籌建期間發生的費用，先在長期待攤費用歸集，并于企業開始生產經營當月一次計入損益。4. 研發活動及研發費用歸集范圍（1）人員人工費用指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。直接從事研發活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發項目的專業人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的

22、技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發工作的人員；輔助人員是指參與研究開發活動的技工。外聘研發人員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業， 且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。直接從事研發活動的人員、外聘研發人員同時從事非研發活動的，企業應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（2）直接

23、投入費用指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。以經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對

24、應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。（3）折舊費用用于研發活動的儀器、設備的折舊費。用于研發活動的儀器、設備，同時用于非研發活動的，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。企業用于研發活動的儀器、設備，符合稅法規定且選擇加速折舊優惠政策的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。（4）無形資產攤銷費用指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有

25、技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。用于研發活動的無形資產，同時用于非研發活動的，企業應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。用于研發活動的無形資產，符合稅法規定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。（5）新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。（6）其他相關費用指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，