1、稅政管理類消費稅管理崗試題一、單項選擇題1、下列對于消費稅納稅人的表述正確的是（）A 批發卷煙的納稅人的卷煙生產企業B 攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者C 零售金銀首飾的納稅人是消費者D 委托加工紅酒的納稅人是受托加工企業答案：B解析：A批發卷煙的納稅人的卷煙批發企業， C 零售金銀首飾的納稅人是零售單位， D 委托加工紅酒的納稅人是委托加工企業2、下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的是：（）A 酒廠生產的藥酒 B 超市售賣的化妝品 C 航空煤油 D 電動汽車答案： A 解析： B 超市售賣的化妝品 ，在零售環節不征消費稅； C 航空煤油暫緩征收消費稅 D 電動汽車不屬于消費稅征收范圍3、根據現行消費

2、稅，下列關于消費稅稅率，說法正確的是（ ）A 消費稅對啤酒實行的是比例稅率B 消費稅對卷煙和白酒實行的是定額稅率C 消費稅對卷煙批發環節實行的是復合稅率D 消費稅對成品油實行的是復合稅率答案：C解析：A 消費稅對啤酒實行的是定額稅率B 消費稅對卷煙和白酒實行的是復合稅率，D 消費稅對成品油實行的是定額稅率4、某紅酒廠為一般納稅人，本月發生以下業務：2日銷售紅酒1000箱，每箱不含稅價280元；7日銷售同類紅酒800箱，每箱不含稅價300元；當月以500箱同類紅酒換取橡木桶，該廠本月應納消費稅（）元A 66700 B 66500 C 67000 D 66000答案：C解析：納稅人資產的應稅消費品

3、用于換取生產資料、投資入股和抵償債務的，應按該納稅人同類應稅消費品的最高售價為計稅依據，該廠當月應納消費稅=（1000*280+800*300+500*3000）*10%=67000元5、下列消費稅處理正確的是（）A 外購已稅珠寶的消費稅可以按照購進入庫數量在應納消費稅稅款中扣除B外購已稅珠寶的消費稅可以按照出廠銷售數量在應納消費稅稅款中扣除C外購已稅珠寶的消費稅不可以在應納消費稅稅款中扣除D外購已稅珠寶的消費稅可以按照生產領用數量在應納消費稅稅款中扣除 答案：D 解析：外購已稅珠寶可以扣除已納消費稅，但要按照生產領用量抵扣，不同于增值稅6、下列委托加工行為中受托方應代收代繳消費稅的有（）A

4、珠寶制造商委托切割一批鉆石收回后全部用于珠寶成品的生產B 某酒廠將外購的酒精用于車間消毒C 某商場委托加工護發品套盒直接用于銷售D 某酒廠將委托加工的調味料酒用于直接銷售答案：A解析：BCD中不涉及代收代繳消費稅。7、某金店采取以舊換新經營方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據是（）A 實際收取的全部價款B 同類金銀飾品的最高售價C 組成計稅價格D 實際收取的不含增值稅的價款答案：D解析：采取以舊換新方式銷售經驗飾品，消費稅的計稅依據是把實際收取的不含增值稅的價款。8、下列項目中應征消費稅的是（）A 高爾夫車B 銷售使用過的小轎車C 五金店銷售的鞭炮D 啤酒屋銷售的自制啤酒答案：D解析：ABC三項

5、都不屬于消費稅征收范圍。9、下列產品中適用單純定額稅率的有（）A 糧食白酒 B 進口卷煙 C 黃酒 D 批發卷煙答案：C解析：糧食白酒、批發卷煙和進口卷煙屬于復合計稅10、納稅人進口應稅消費品，應于（）繳納。A 次月10日內B 海關填發繳款書次日起15日內C 海關填發繳款書之日起15日內D 當月10日內。答案：C解析：納稅人進口應稅消費品應于海關填發繳款書之日起15日內繳納稅款。11、消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發生的時間為（）A 雙方約定的時間B 發出貨物的當天C 收到貨款的當天D 合同規定的收款日期當天。答案：D解析：消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅

6、義務發生的時間為合同規定的收款日期當天。12、根據現行消費稅政策，關于消費稅征稅范圍說法正確的有（）A 對進口的石腦油征收消費稅。B 對外購的貨車改裝的衛星通訊車征收消費稅。C 對卡丁車征收消費稅D 商店零售的卷煙征收消費稅。答案：A解析：BCD不屬于消費稅征收范圍。13、應稅消費品計稅價格明顯偏低又無當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定其計稅價格有（）。A 白酒 B 實木地板 C 成品油 D 高檔手表答案：A解析：卷煙、白酒和小汽車計稅價格由國家稅務總局核定。其他應稅消費品由省、自治區、直轄市國家稅務局核定。14、某酒廠2015年4月購進酒精(酒精所用原料

7、為糧食)，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，生產領用其中的70%用于生產白酒;本月銷售白酒20噸，取得不含稅銷售額40萬元，并收取包裝物押金4.68萬元。該酒廠2007年4月應納消費稅()萬元。A. 8.25  B. 10 C. 9.05  D. 10.80 答案 ：D 解析：酒及酒精不允許抵扣稅額，應納消費稅=20×2000×0.5÷10000+(40+4.68÷1.17)×20%=10.80(萬元) 1

8、5、下列可按生產領用量抵扣委托加工收回應稅消費品已納消費稅的是（）A 化妝品公司將委托加工收回的已稅酒精作為生產高檔護膚品的原材料之一。B 珠寶商將委托加工收回的翡翠打孔制作成翡翠項鏈。C 汽車制造廠將委托加工的已稅輪胎連續制造小汽車。D 珠寶公司將已稅的珠寶制成黃金鑲嵌項墜。答案：B解析：選項A，酒精已繳納消費稅，但與高檔護膚品不屬于同意稅目，不能抵扣已納消費稅。選項C生產小汽車的輪胎不能抵扣已納消費稅。D黃金鑲嵌首飾應在零售環節納稅，不能抵扣寶石已納消費稅。二、多項選擇題 1.市區某酒吧銷售給娛樂消費者的自制啤酒，應征收（）。A 增值稅 B 消費稅 C 營業稅 D城市維護建設稅

9、E 資源稅答案：BCD解析：對于該酒吧利用自己的生產設備生產的啤酒，應當征收消費稅，其營業額還應當征收營業稅及城市維護建設稅 2.根據現行稅法，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有() A.卷煙的批發環節 B.金銀飾品的生產環節 C.珍珠飾品的零售環節 D.高檔手表的生產環節 E.酒類產品的批發環節 答案 ： AD 解析： 選項B，金銀首飾在零售環節征收消費稅，在生產環節只征收增值稅，不征收消費稅;選項C，珍珠飾品在零售環節征收增值稅，不征收消費稅;選項E，酒類產品批發環節征收增值稅，不征收消費稅。 3

10、、下列關于卷煙批發環節消費稅稅率，說法正確的是（）A 2009年5月1日起，我國在卷煙批發環節加征了一道從價稅，適用稅率為5%B 2009年5月1日起，我國在卷煙批發環節加征了一道從價稅，適用稅率為10%C 2015年5月10日起，卷煙批發環節從價稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。D 2015年5月10日起，卷煙批發環節從價稅率由5%提高至10%，并按0.003元/支加征從量稅。答案：AB解析：根據財政部國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知（財稅2015 60號）文件規定2015年5月10日起，卷煙批發環節從價稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。4.下

11、列說法中，符合應稅消費品銷售數量規定的是：A 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B 自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量C 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量D進口 應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量答案：ACD解析：選項B對于自產自用應稅消費品的，計算消費稅的銷售數量為應稅消費品的移送使用數量5.關于消費稅納稅義務發生時間說法，正確的有() A.某紅酒廠銷售葡萄酒 10箱并收取價款3000元，其納稅義務發生時間為收款的當天 B.某汽車廠自產自用小汽車，其納稅義務發生時間為移送使用的當天 C.某煙花企業采用托收承付結

12、算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰火并辦妥托收手續的當天 D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發生時間為6月30日 E.某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發生時間為銷售合同約定的收款日期的當天 答案：ABCD 解析：納稅人采取預收貨款方式結算的，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品的當天。 6.根據消費稅現行規定，下列表述正確的有()。 A.消費稅稅收負擔具有轉嫁性 B.消費稅的稅率呈現單一稅率形式 C.消費品生產企業沒有對外銷

13、售的應稅消費品均不征消費稅 D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍 E.消費稅實行多環節課征制度 答案：AD 解析：消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒;納稅人自產應稅消費品，不是用于連續生產應稅消費品，而是用于其它方面的，于移送使用時納稅，如用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務以及用于饋贈、贊助等;消費稅征稅環節具有單一性。 7、根據消費稅的有關規定

14、，下列行為應征收消費稅的有( )。A.某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的 B.某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的 C.某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的 D.某企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的 E.某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板 答案：ACE 解析：外購潤滑油不經加工只貼商標后銷售的，視同應稅消費品的生產行為；某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，移送環節不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。 8. 按消費稅暫行條例的規定，下列應稅消費品，以納稅人同類應稅消

15、費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）A 用于抵債的應稅消費品 B 用于饋贈的應稅消費品C 用于換取生產資料的應稅消費品 D 用于職工福利的應稅消費品E 用于對外投資入股的應稅消費品答案 ：ACE解析：納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類消費品的最高銷售價格做為計稅依據計算繳納消費稅。9.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。 A.酒廠將自產的白酒贈送給協作單位 B.卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙 C.日化廠將自產的香水精移送用于生產護膚品 D.汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝

16、術節組委會 E.地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工 答案：ADE 解析：卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙,移送環節不繳納消費稅和增值稅;香水精移送生產護膚品，假如是高檔護膚品，則屬于連續生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅和增值稅;假如生產低檔護膚品，則屬于應稅消費品自用了，要繳納消費稅，但不繳納增值稅。 10、根據消費稅納稅義務發生時間的規定，以發出應稅消費品當天為納稅義務發生時間的有( )。 A.自產自用應稅消費品 B.分期收款方式銷售應稅消費品 C.采取賒銷結算方式銷售應稅消費品 D.采取預收

17、貨款方式銷售應稅消費品 E.采取托收承付方式銷售應稅消費品 答案：AD 解析：采取賒銷、分期收款方式結算方式銷售應稅消費品，為銷售合同規定的收款日期的當天;采取托收承付方式銷售應稅消費品，以發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天為準。 三、判斷題1對于接受投資、贈與、抵債等方式取得的已稅消費品，其所含的消費稅不能扣除。(      ) 2委托加工應稅消費品，受托方必須為消費稅的納稅人。(   ×    )3納稅

18、人自產自用的應稅消費品，包括用于連續生產應稅消費品，用于在建工程及饋贈、贊助等方面的應稅消費品應繳納消費稅。(   ×   )4如委托方只提供主要原材料，輔助材料則由受托方提供，受托方收取加工費所加工出來的應稅消費品，按銷售自制應稅消費品處理，繳納消費稅。(  ×   )5卷煙、白酒在生產銷售和進口環節計算消費稅時，實行復合計稅方法計算消費稅，但在委托加工環節代收代繳銷費稅時，實行單一從價計稅方法。 （  × 

19、60;）  解析：消費稅的復合計稅針對的是二種應稅消費品，而不是納稅環節，委托加工卷煙、白酒時，受托方所代收代繳的消費稅，同樣實行復合計稅。6我國現行消費稅采用單一比例稅率的形式。(   ×    )7我國現行消費稅中采用定額稅率的有啤酒、黃酒、成品油。(       ) 8實行從價定率計稅的應稅消費品，其計稅依據是包含增值稅而不含消費稅稅款的銷售額。(   × &#

20、160; ) 答案解析：應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。 9委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算消費稅。(      ) 10. 應稅消費品征收消費稅的，其稅基含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基不含有消費稅。（   ×   ） 【答案解析】應稅消費品征收消費稅的，其稅

21、基不含有增值稅；應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅。 四、計算題1、市里某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月發生以下業務：（1）購入散裝酒精（糧食加工）25噸，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款45萬元、增值稅7.65萬元，60%用于生產甲類糧食白酒，并于當月甲類糧食白酒28噸，每噸不含稅價為15500元，款項已全部收回；30%用于生產乙類糧食白酒，并于當月銷售乙類糧食白酒5噸，每噸不含稅價為8500元，同時收取包裝物押金3510元，款項已全部收回；（2）用甲類糧食白酒10噸，換取含稅價為181350元的釀酒原材料，雙方開具了增值稅專用發票；（3）將自產的甲類糧食白酒用于抵債5噸，作為職工福利發放5噸；（4）外購薯類白酒6噸，取得增值