1、第一章 貨幣資金 （）【例題單選題】下列各項中，不符合資產會計要素定義的 是（ ）。A. 原材料B. 委托加工物資C. 盤虧的固定資產D. 尚待加工的半成品正確答案 C答案解析“盤虧的固定資產”預期不會給企業帶來經濟 利益，不屬于企業的資產。【例題多選題】下列各項中，企業能夠確認為資產的有（）A. 經營租出的設備B. 經營租入的設備C. 融資租入的設備D. 近期將要購入的設備正確答案答案解析資產是指企業過去的交易或事項形成并由企業 擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。選項B 是企業并不能擁有或控制的；選項 D 不是企業過去的交易 或事項。【例題單選題】（2015年）企業無法查明原因

2、的現金溢 余，應做的處理是（ ）。A. 沖減管理費用B. 增加營業外收入C. 沖減財務費用D. 增加其他業務收入正確答案 B答案解析現金溢余，屬于應支付給有關單位或個人的， 計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。【例題單選題】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（ ）。A. 管理費用B. 財務費用C. 沖減營業外收入D. 營業外支出正確答案 A答案解析無法查明原因的現金短款經批準后要記入“管 理費用”；無法查明原因的現金溢余，經批準后記入“營業 外收入”。【例題計算題】（重點掌握）甲公司2015年12月31日銀行存款日記賬的余額為 5 400 000 元

3、，銀行存款對賬單的 余額為 8 300 000 元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：（ 1 ）企業送存轉賬支票 6 000 000 元，并已登記銀行存款 增加，但銀行尚未記賬。（ 2 ）企業開出轉賬支票 4 500 000 元，并已登記銀行存款 減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。（3）企業委托銀行代收某公司購貨款 4 800 000 元，銀行 已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。4 ）銀行代企業支付電話費 400 000 元，銀行已登記減少企業銀行存款，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬計算結果見下表。銀行存款余額調節表單位：元項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余

4、額5 400000銀行對賬單余額8 300000加：銀行已收，企業未收款4 800000加：企業已收，銀行未收款6 000000減：銀行已付，企業未付款400000減：企業已付，銀行未付款4 500000調節后的存款余額9 800000調節后的存款余額9 800000【例題計算題】(2009年)甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：(1 12月28日，甲公司收到 A公司開出的480萬元 轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公 司將其計入當期損益。 12月29日，甲公司開出轉賬支票支付 B公司咨詢費360 萬元，并于當日交給B公司。(2) 12月31日，甲公司銀

5、行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為 664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。 甲公司委托銀行代收 C公司購貨款384萬元，銀行已于 12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司發生借款利息 32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（1 ）編制甲公司上述業務（1 ）的會計分錄。（2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案（1） 借：銀行存款480貸：營業外收入480 借：管理費用3

6、60貸：銀行存款360（2）銀行存款余額調節表2008 年12月31日單位：萬元貸：銀行存款360（2）銀行存款余額調節表2008 年12月31日單位：萬元項目金額項目金額企業銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業未收款384加：企業已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業未付款32減：企業已付，銀行未付款360調節后的存款余額784調節后的存款余額784【例題計算題】甲企業為增值稅一般納稅人，向銀行申請 辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250 000元交存銀行轉作銀行匯票存款，根據蓋章退回的申請書存根聯，企業編制如下分錄：借：其他貨幣資金一銀行匯票250 00025

7、0 000貸：銀行存款甲企業購入原材料一批， 取得的增值稅專用發票上的原材料 價款為 200 000 元，增值稅稅額為 34 000 元，已用銀行匯票 辦理結算，多余款項 16 000 元退回開戶銀行，企業已收到開戶 銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知）。企業編制如下會計分錄：借：原材料200 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34 000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 234 000借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金銀行匯票 16 000【例題計算題】甲企業為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本 票申請書”，并將 10 000 元銀行存款轉作銀行本票存款。企業 編制如下會計分錄：借：

8、其他貨幣資金銀行本票10 000貸：銀行存款10 000甲企業用銀行本票購買辦公用品 10 000 元。根據發票賬單 等有關憑證，編制如下會計分錄：借：管理費用10 000貸：其他貨幣資金銀行本票10 000【例題計算題】甲企業于 3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存 50 000 元。4 月 10 日，該企業用信用卡向某飯店 支付招待費 3 000 元。企業編制如下分錄；借：其他貨幣資金信用卡 50 000貸：銀行存款 50 000借：管理費用 3 000貸：其他貨幣資金信用卡3 000【例題計算題】甲企業向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業已向銀行繳納保

9、證金，并 收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯。企業編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金信用證保證金2 000 000貸：銀行存款2000 000 企業收到銀行轉來的境外銷貨單位信用證結算憑證以與所 附發票賬單、 海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證， 材料價款1 500 000 元，增值稅額為 255 000 。企業編制如下會計分錄： 借：原材料 1500 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）255 000貸：其他貨幣資金信用證保證金1 755 000企業收到銀行收款通知， 對該境外銷貨單位開出的信用證余 款 245 000 元已經轉回銀行賬戶。企業編制如下會計分錄：借：銀行存款245 000000

10、【例題計算題】甲企業派采購員到異地采購原材料，8月10 日企業委托開戶銀行匯款 100 000 元到采購地設立采購專 戶，根據收到的銀行匯款憑證回單聯。企業編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金外埠存款100 000貸：銀行存款100 0008 月 20 日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關憑證，增值稅專用發票上的原材料價款為 80 000為 13 600 元，企業編制如下會計分錄：元，增值稅稅額借：原材料80 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13 600貸：其他貨幣資金外埠存款936008 月 30 日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結 余款項已經轉回，根據收賬通知，企業編制如

11、下會計分錄：借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金外埠存款6 400【例題多選題】（2015年）下列各項中，企業應確認為 其他貨幣資金的有（ ）。A. 向銀行申請銀行本票劃轉的資金B. 為開信用證而存入銀行的專戶資金C. 匯向外地開立臨時采購專戶的資金D. 為購買股票向證券公司劃出的資金正確答案答案解析其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本 票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外 埠存款等。【例題多選題】（2014年）下列各項中，應通過其他貨幣資金核算的是（ ）。A. 信用卡存款B. 存出投資款C. 銀行匯票存款D. 外埠存款正確答案答案解析其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、

12、銀行 本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和 外埠存款等。【例題單選題】（2013年）下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是（ ）。A. 企業銷售商品收到商業匯票B. 企業用銀行本票購買辦公用品C. 企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶D. 企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶正確答案 A答案解析選項 A，應該記入“應收票據”；選項 B,銀 行本票屬于其他貨幣資金，用銀行本票購買辦公用品會導致其他貨幣資金的減少；選項 C,將款項匯往外地開立采購專 業賬戶會引起其他貨幣資金的增加；選項D ，同樣會引起其他貨幣資金的增加。【例題單選題】（2012年）下列各項中，關于銀

13、行存款 業務的表述中正確的是（ ）。A. 企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金B. 企業信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算戶存款C. 企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背 書轉讓D. 企業外埠存款除采購人員可從中提取少量現金外， 一律采 用轉賬結算正確答案 D答案解析本題考核其他貨幣資金的內容。選項A，企業單位信用卡存款賬戶不可以交存現金；選項 B，企業信用證 保證金存款余額可以轉存其開戶行結算戶存款；選項C,企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉 讓，帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。故答案選 D 。【例題單選題】（2011年）企業將款項匯往異地銀行開 立采

14、購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（ ）。A. 借記“應收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目B. 借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目C. 借記“其他應收款”科目 貸記“銀行存款”科目D. 借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目正確答案 B 答案解析企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款會計實務 第一章 第一節貨幣資金【1 】現金清查中， 對于無法查明原因的現金短缺， 經批準后應 計入營業外支出。（ ）【2】企業現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金溢余， 經批準后應沖減管理費用（ ）。【例題 3】（ 2008 年試題）編制銀行存款余額調節表時，

15、 下列未達賬項中， 會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀 行對賬單余額的有（ ）。A. 企業開出支票，銀行尚未支付B. 企業送存支票，銀行尚未入賬C. 銀行代收款項，企業尚未接到收款通知D. 銀行代付款項，企業尚未接到付款通知【例題 4】（ 2007 年試題）企業銀行存款的賬面余額與銀行對 賬單余額因未達賬項存在差額時， 應按照銀行存款余額調節表調 整銀行存款日記賬。（ ）【例題 5 】（ 2006 年試題）對于銀行已經入賬而企業尚未入賬 的未達賬項， 企業應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入 賬。 （ ）【例題 6 】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是 （ ）。A. 信用證

16、保證金存款B. 備用金 C. 外埠存款D. 商業匯票【例題 7】（ 2010 年考題）下列各項中，應確認為企業其他貨 幣資金的有（ ）。A.企業持有的3個月內到期的債券投資 B.企業為購買股票 向證券公司劃出的資金C. 企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金 D. 企業向銀行申 請銀行本票時撥付的資金【例題 8 】（ 2009 年考題）甲公司 2008 年12 月份發生與銀 行存款有關的業務如下：（1 12月28日，甲公司收到 A公司開出的480萬元 轉賬支票，交存銀行。該筆款項系 A 公司違約支付的賠款，甲公 司將其計入當期損益。 12月 29 日，甲公司開出轉賬支票支付 B 公司咨詢費 360

17、 萬元，并于當日交給 B 公司。（2）12 月 31 日，甲公司銀行存款日記賬余額為 432 萬 元，銀行轉來對賬單余額為 664 萬元。經逐筆核對，發現以下 未達賬項：甲公司 12 月 28 日收到的 A 公司賠款登記入賬，但銀行 尚未記賬。 B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。 甲公司委托銀行代收 C 公司購貨款 384 萬元，銀行已于12 月 30 日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。 1 2月份甲公司發生借款利息 32 萬元，銀行已減少其存 款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：（ 1 ）編制甲公司上述業務（ 1 ）的會計分錄。 （2）根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表（見答 題紙）。（單位用萬元表示）正確答案X現金清查中，對于無法查明原因的現金短缺，經 批準后應計入管理費用。2正確答案X答案解析屬于無法查明原因的，計入營業 外收入。3 答案解析選項是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對 賬單的余額的情形4正確答案X 答案解析不能調整銀行存款日記賬。5答案X答案解析對于未達賬項，企業應編制銀行存款余額調節表進行調整，銀行存款余額調節表只是為了核對賬目， 并不能作為調節銀行存款賬面余額的原始憑證。6正確答案答案解析備用金應通過“其他應收款備 用金”科目或者“備用金”科目核算；