1、第九章風(fēng)險(xiǎn)評估練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1 . 在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。詢問的人員不同，得到的幫助不同。下列說法中，你不認(rèn)可的是() 。A.詢問治理層，有助于注冊會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境B 詢問內(nèi)部審計(jì)人員，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作C.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會(huì)計(jì)師評估管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧〥 詢問內(nèi)部法律顧問，有助于注冊會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況2 .在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，C 注冊會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是()。A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所

2、依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對B.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對3 .注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)需要將了解的情況不定期地進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部的討論， 使項(xiàng)目組成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列不屬于項(xiàng)目組討論的內(nèi)容的是()。A.實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式C.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)4 .注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()。A.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)

3、評估程序B.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)5 . 按照審計(jì)準(zhǔn)則對注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的總體要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下各個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。其中，既與外部因素有關(guān)、又與內(nèi)部因素有關(guān)的是()。A.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其它外部因素B.被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C .被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)D .被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用6. 注冊會(huì)計(jì)師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會(huì)因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將了解的重點(diǎn)放在()。A.風(fēng)

4、險(xiǎn)評估程序B.對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)7. 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，包括了解被審計(jì)單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。具體來說，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列()內(nèi)容。A. 與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息B. 適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和行業(yè)特定慣例C. 生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)D. 從事電子商務(wù)的情況、研究與開發(fā)支出8. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中， 對下列 （）方面的了解最有助于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化。A. 所有權(quán)

5、結(jié)構(gòu)B. 組織結(jié)構(gòu)C. 投資活動(dòng)D. 經(jīng)營活動(dòng)9. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師要了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，以下與此相關(guān)的說法中，不正確的是（） 。A.收入的確認(rèn)、存貨的計(jì)價(jià)、投資的核算都屬于重要的會(huì)計(jì)政策B .對于被審計(jì)單位存在的與所屬行業(yè)相關(guān)的重大交易或不常發(fā)生的交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)C .在新領(lǐng)域或缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策，選擇的原因以及所選擇政策的影響D.當(dāng)被審計(jì)單位采用與行業(yè)管理不同的會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，應(yīng)要求其按行業(yè)管理進(jìn)行調(diào)整10. 注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo)

6、、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以下關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（） 。A .被審計(jì)單位識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程是其內(nèi)部控制的組成部分B .不正確的經(jīng)營目標(biāo)或不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.如果經(jīng)營目標(biāo)正確、經(jīng)營戰(zhàn)略適當(dāng)，一般不產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識別和評估與財(cái)務(wù)無關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)11. 為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，注冊會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的業(yè)績衡量與評價(jià)情況。為此， 注冊會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位的業(yè)績與同行業(yè)其他企業(yè)的業(yè)績進(jìn)行了比較。比較結(jié)果顯示被審計(jì)單位的利潤增長率及凈利潤均明顯高于其他企業(yè)。在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師決定進(jìn)一步與被審計(jì)單位內(nèi)部的其他財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較，以期發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

7、的跡象。假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（） 。A .銷售人員的業(yè)績獎(jiǎng)金比上年下降B .營業(yè)收入較上年有小幅上升C .營業(yè)成本較上年有大幅度下降D .倉儲部門的職工人數(shù)增加了30%12. 被審計(jì)單位對于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和持續(xù)有效運(yùn)行可以通過以下方式來實(shí)現(xiàn)（）。A.設(shè)計(jì)控制B.執(zhí)行控制C.內(nèi)部控制審核D.監(jiān)督控制的設(shè)計(jì)和有效運(yùn)行13. 內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平C.經(jīng)營的效率和效果D.在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求14. 下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制只能對財(cái)務(wù)報(bào)告

8、的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)D.在某些情況下，僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)15. C 注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷B. 了解丙公司情況及其環(huán)境C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)D.實(shí)施穿行測試，以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行16. 在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。這些內(nèi)部控制只是（） ，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。A .與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制B .與重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的內(nèi)

9、部控制C .可以信賴的內(nèi)部控制D .設(shè)計(jì)合理且執(zhí)行有效的內(nèi)部控制17. 注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制了解的深度低于對內(nèi)部控制進(jìn)行測試的深度。不正確的是（）A.在確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時(shí)，首先考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。如果設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行B. 了解內(nèi)部控制時(shí)，只考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，不考慮內(nèi)部控制是否得到一貫執(zhí)行C. 了解內(nèi)部控制時(shí)，只考慮內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，不考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行D . 了解自動(dòng)控制是否得以執(zhí)行的程序往往能夠幫助注冊會(huì)計(jì)師確定控制運(yùn)行是否有效18. 了解內(nèi)部控制是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估的重要程序和內(nèi)容。以下有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各種說法中，你認(rèn)為不

10、正確的是（）A .對內(nèi)部控制的了解可以確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理B .對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行C .對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性D.對內(nèi)部控制的了解并不能確定內(nèi)部控制是否一貫執(zhí)行19. 注冊會(huì)計(jì)師在了解H公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時(shí)，發(fā)現(xiàn)H公司人工控制的內(nèi)容主要包括下列幾個(gè)方面。其中，最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控制的方面是（） 。A. 難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤B. 大額、異常或偶發(fā)的交易C. 監(jiān)督自動(dòng)化控制的有效性D. 大量或重復(fù)發(fā)生的交易20. 以下關(guān)于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的是（） 。A. 注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價(jià)內(nèi)部控制的

11、設(shè)計(jì)和確定內(nèi)部控制的執(zhí)行B. 注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的測試程序C. 內(nèi)部控制的自動(dòng)化成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項(xiàng)時(shí)可能比人工控制更為 適當(dāng)D. 信息技術(shù)通常可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高被審計(jì)單位內(nèi)部控制的效率和效果21. 內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是（）。A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任22. 因?yàn)閮?nèi)部控制的固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制，都只能

12、對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。在以下導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的各種根源中，你認(rèn)為不屬于內(nèi)部控制的固有局A.主觀判斷出現(xiàn)失誤 C.管理人員串通舞弊 23. 在了解控制環(huán)境時(shí)，A.內(nèi)部控制的人工成分B.不相容職務(wù)的設(shè)置不合理D.管理人員凌駕于內(nèi)部控制）。C 注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是（C.丙公司董事會(huì)對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識D. 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分24. 關(guān)于控制環(huán)境的說法不正確的是（）。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、 認(rèn)識和措施B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)

13、部控制的基礎(chǔ)C.在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制D.在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出最終評價(jià)25. 注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程。具體來說， 既要了解被審計(jì)單位識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程，又要了解被審計(jì)單位針對識別的風(fēng)險(xiǎn)采取了何種措施。在了解過程中，如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將下列（）情況列為導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素，應(yīng)認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在嚴(yán)重缺陷。A .新信息系統(tǒng)的使用B.新業(yè)務(wù)領(lǐng)域

14、的開拓C .新員工的加入D.新銷售合同的簽訂26. 被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通是注冊會(huì)計(jì)師了解被計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)所關(guān)注的一個(gè)重要方面。以下有關(guān)信息系統(tǒng)的各種說法中，你認(rèn)可的是（） 。A.所謂信息系統(tǒng)是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)B .所謂的信息系統(tǒng)是指由自動(dòng)化程序執(zhí)行的系統(tǒng)C .企業(yè)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)當(dāng)與采用的信息系統(tǒng)相適應(yīng)D.信息技術(shù)的采用有助于發(fā)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的篡改27. 在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督這一要素主要是針對內(nèi)部控制的（ ）方面實(shí)施的。A .監(jiān)督的有效性B.設(shè)計(jì)的合理性C.執(zhí)行的有效性D .執(zhí)行的一貫性28. 在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位整體層

15、面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。以下有關(guān)這一問題的各種說法中，你認(rèn)可的是（） 。A .這一評價(jià)過程往往涉及大量的職業(yè)判斷B .評價(jià)時(shí)應(yīng)盡可能地使用通用的模型和標(biāo)準(zhǔn)C .企業(yè)規(guī)模影響其內(nèi)部控制的整體有效性D.這一評價(jià)不涉及舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)29. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法不正確的是（）。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定30. 電子技術(shù)的引進(jìn)促進(jìn)了審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，但在某些情況下，也可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為此， 不得不主要或全部依靠控制測試程序

16、來應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)存在下列（） 情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A .人工錄入的數(shù)據(jù)通常存在差錯(cuò)B .審計(jì)證據(jù)僅以電子的形式存在C.計(jì)算機(jī)打印的證據(jù)可靠性較低D.對電子數(shù)據(jù)實(shí)施檢查費(fèi)時(shí)太多二、多項(xiàng)選擇題1 . 注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中詢問被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)人員以下方面的問題（） 。A.企業(yè)材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)情況B.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題C.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化2 .下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估的說法中，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)

17、過程中識別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系3 .注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序()。A.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告B.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊D.跟蹤財(cái)務(wù)人員的一天生活實(shí)施穿行測試4 . 按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211 號了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解

18、被審計(jì)單位及其環(huán)境，以便() 。A. 了解被審計(jì)單位法律與監(jiān)管環(huán)境B. 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D 設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序5 .了解行業(yè)狀況有助于注冊會(huì)計(jì)師識別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括()。A.匯率的變動(dòng)幅度B.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性C.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本D.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)6 .注冊會(huì)計(jì)師可以從()方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。A.與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化B.國家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響C.是

19、否存在新出臺的法律法規(guī)D.國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求7 .注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從()方面了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。A.所有權(quán)結(jié)構(gòu)B.法律和監(jiān)管結(jié)構(gòu)C.組織結(jié)構(gòu)D.經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)8 . 在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其組織結(jié)構(gòu)，因?yàn)閺?fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致企業(yè)在某些特定業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，屬于這種特定業(yè)務(wù)的是() 。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表合并B. 商譽(yù)減值C. 長期股權(quán)投資D. 固定資產(chǎn)租賃9.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用()。A.重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例B.重大稅收法規(guī)變化C.在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要

20、會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響D.被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度10 . 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)()。A.行業(yè)發(fā)展及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn)B.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn)C.新頒布的會(huì)計(jì)法規(guī)及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn)D.本期及未來的融資條件及其可能導(dǎo)致的被審計(jì)單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)11 .戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價(jià)方面的有()。A.由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控

21、制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)B.定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價(jià)D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系12. 在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息()。A.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)B.管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策C.國家出臺的個(gè)人所得稅納稅調(diào)整D.與競爭對手的業(yè)績比較13. 在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注()等信息。A.業(yè)績趨勢與關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)B.管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策C .預(yù)測、預(yù)算和差異分析D.與競爭對手的業(yè)績比較、外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告14. 下列情形可能表明

22、內(nèi)部控制存在重大缺陷的有()。A.被審計(jì)單位管理層串通舞弊B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制未執(zhí)行C.控制環(huán)境薄弱D.被審計(jì)單位管理層修訂了不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化了的原來有效的控制措施15. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)要素，并據(jù)以評估重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、控制活動(dòng)和() 。A. 信息處理控制B. 風(fēng)險(xiǎn)評估過程C. 信息系統(tǒng)與溝通D. 對控制的監(jiān)督16. 內(nèi)部控制要素包括()。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)17. 被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用控制主要是指在業(yè)務(wù)流程層面運(yùn)行的人工或自動(dòng)化程序，包括下列()內(nèi)容。A. 自動(dòng)檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性B. 審核賬

23、戶和試算平衡表C. 對例外情況實(shí)施人工干預(yù)D. 設(shè)置對輸入數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查18. 在了解控制環(huán)境時(shí)，E 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()。A.戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀D.戊公司對控制的監(jiān)督19. 內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性主要包括()。A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B.可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C.被審計(jì)單位內(nèi)部人員素質(zhì)D.被審計(jì)單位擁有的員工的多少20. 因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告流程及其

24、控制直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制時(shí)，需要對財(cái)務(wù)報(bào)告流程進(jìn)行了解。在了解的過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對以下( )方面做出評價(jià)。A.管理層的哪些人員參與其中B.主要的輸入信息，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息C .管理層和治理層對流程實(shí)施監(jiān)督的性質(zhì)和范圍D.每一財(cái)務(wù)報(bào)告流程要素中涉及信息技術(shù)的程度21. 在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于（）而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。A. 不確定交易生成的期間B. 管理層凌駕于賬戶記錄控制C. 不恰當(dāng)?shù)呐禗. 規(guī)避控制行為22. 被審計(jì)單位的信息處理控制包括信息技術(shù)的一般

25、控制和應(yīng)用控制。其中，信息系統(tǒng)是指與多個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)有關(guān)的政策和程序，通常包括（）控制。A. 數(shù)據(jù)中心和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行B.系統(tǒng)軟件的購置、修改和維護(hù)C. 檢查數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性D.應(yīng)用系統(tǒng)的購置、開發(fā)及維護(hù)23. 注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對實(shí)物控制進(jìn)行了解。了解的具體內(nèi)容包括（） 。A. 定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄核對B. 對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)C. 放置票據(jù)和賬簿等會(huì)計(jì)資料的文件柜必須加鎖D.原材料倉庫及成品倉庫必須晝夜有人看守24. 在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下（）了解被審計(jì)單位的控制活動(dòng)。A. 信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制情況B. 如何分

26、配交易授權(quán)、交易記錄及資產(chǎn)保管等職責(zé)C. 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通D.對資產(chǎn)和記錄采取的安全保護(hù)措施25. 注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位整體層面的監(jiān)督進(jìn)行了解和評估時(shí)，考慮的主要因素可能包括 （）。A.被審計(jì)單位是否定期評價(jià)內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù)C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問題D.是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施26. 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評估，主要是針對被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)，在了解和評估一般控制活動(dòng)時(shí)考慮的主要因素可能包括

27、（）。A.是否建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，以防止未經(jīng)授權(quán)接觸文件、記錄和資產(chǎn)B.會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對C.管理層是否采納內(nèi)部審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師有關(guān)內(nèi)部控制的建議D.被審計(jì)單位的主要經(jīng)營活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序27. 被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督是專門針對內(nèi)部控制運(yùn)行的一貫性的一項(xiàng)控制要素。該要素對涉及到整個(gè)會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制的持續(xù)有效運(yùn)行十分重要。對控制的監(jiān)督主要包括（） 內(nèi)容。A.及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)B.及時(shí)評價(jià)控制的運(yùn)行C .根據(jù)情況變化采取必要的糾正措施D.根據(jù)市場變化調(diào)整經(jīng)營策略28. 注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對業(yè)務(wù)流程層面的有關(guān)控制進(jìn)行進(jìn)一步的了解和評價(jià)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定 （）。

28、A.被審計(jì)單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位是否遺漏了必要的控制C.控制是否一貫運(yùn)行D.是否識別了可以最有效測試的控制29. 在識別和了解控制后注冊會(huì)計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是（）。A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效30. 在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會(huì)計(jì)師需要回答以下問題（）。A.控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試D.內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)

29、報(bào)31. 在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計(jì)程序。A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào) B .將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C.考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大D 考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性32. 在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（） 事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B.在高度波動(dòng)的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化C.在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制D 持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失33. 在識

30、別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（） 事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域B.開辟新的經(jīng)營場所C.發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng)D 擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部34. 在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（） 事項(xiàng)和情況可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性B.存在未決訴訟和或有負(fù)債C.會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜D 以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整35. 非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)常常導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易具有下列（）特征。A.管理層更多地介入會(huì)計(jì)處理B.數(shù)據(jù)收集和處理涉及很少的人工成分C

31、.復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法D 非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計(jì)單位難以對由此產(chǎn)生的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制三、簡答題1 .注冊會(huì)計(jì)師利用風(fēng)險(xiǎn)評估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論的手段來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，請說明了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的內(nèi)容。2 .注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后如何考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì) 性？3 .什么是特別風(fēng)險(xiǎn)？特別風(fēng)險(xiǎn)通常與什么有關(guān)？從哪些方面考慮特別風(fēng)險(xiǎn)？4 . A和B注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位Z公司的內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司相關(guān)的內(nèi)部控制同時(shí)含有自動(dòng)控制和人工控制兩種控制方式。由于A和B注冊會(huì)計(jì)師基于以往執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評價(jià)

32、控制效果前先對Z公司針對業(yè)務(wù)特點(diǎn)和控制目的所采用的控制方式的適當(dāng)性進(jìn)行評價(jià)。下表是A和B注冊會(huì)計(jì)師羅列的 Z公司相關(guān)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及控制目的。(1)請指出，哪些情形更適用于實(shí)施自動(dòng)控制，哪些情形更適用于進(jìn)行人工控制。你認(rèn)為適用于自動(dòng)控制的，請?jiān)谙鄳?yīng)的業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的后的空格中填列“自動(dòng)”；你認(rèn)為更適用于進(jìn)行人工控制的，請?jiān)谙鄳?yīng)空格中填列“人工” 。業(yè)務(wù)的特點(diǎn)或控制的目的適用的控制方式存在大額、異常或偶發(fā)的交易在處理大量交易或數(shù)據(jù)時(shí)，一貫運(yùn)用確定的規(guī)則進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算提高信息的及時(shí)性、可獲得性及準(zhǔn)確性監(jiān)督控制的有效性有助于對信息的深入分析存在難以定義、防范或預(yù)見的錯(cuò)誤加強(qiáng)對政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)

33、督降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)為應(yīng)對情況的變化，經(jīng)常需要對控制進(jìn)行調(diào)整通過實(shí)施安全控制，提高不相容職務(wù)分離的有效性(2)請指出，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解人工控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)？(3)通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)？ 四、綜合題1. A和B注冊會(huì)計(jì)師在編制 C公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃前，按審計(jì)準(zhǔn)則的要求對 被審計(jì)單位C公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示，C公司2008年度存在以下具體情況：(1) 2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為 6000萬元期限 為兩年的長期借款到期。 雖然C公司最高管理人

34、員多次與 P銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款 期半年，但P銀行在委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對 C公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于 2008年7月份收回 了款項(xiàng)。(2)為擴(kuò)展業(yè)務(wù)，C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公 司，此舉增加了 C公司在西部市場的立足點(diǎn)，提高了其在西部市場的競爭程度。(3) 2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會(huì)決定中東地區(qū)設(shè)立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準(zhǔn)入，公司董事會(huì)決定投入 500萬元美元在伊拉克設(shè)立分公司。到 2008年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時(shí)常發(fā)生綁架等 刑事案件，但分公司的經(jīng)營基本未受影響。(4)直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，C公司投資500萬元于2008年11月份實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。考慮到這一變化對財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái) 務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，同時(shí)還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2008年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。（5） 2008年11月起，C公司將原存放于 Q銀行的