1、xx市xx集團內(nèi)部控制審計程序第一章 總則第一條為了指導內(nèi)部控制審計，特此制訂本程序第二條 本程序適用于xx集團及其下屬公司所有的內(nèi)部審計業(yè)務第三條 內(nèi)部審計人員應當依據(jù)被審計單位的實際情況在審計過程中對內(nèi)部控制審計程序有選擇的執(zhí)行。第二章 具體程序第一條 銷售與收款部分的內(nèi)部控制審計程序1、 了解被審計單位的銷售系統(tǒng)的性質(zhì)。2、 實地觀察被審計單位的業(yè)務人員，收款人員、定價審核人員、文件保管、折扣批準人員、銷售單、提貨單的開具人員、開票人員是否做到不相容職務分離。3、 檢查相關記錄的簽字確定上述不相容職務在被審計單位確實作到職務分離。4、 審閱相關文件借閱與復印的規(guī)定，實際觀察是否遵守了相關

2、規(guī)定，5、 檢查對于重要合同是否有保密制度。6、 與人力資源部門的相關人員會談，確定已有制度在銷售人員進入公司后已經(jīng)有恰當?shù)呐嘤枺话愕呐嘤杻?nèi)容至少應當包括：公司理念、營銷技巧、公司銷售流程、職業(yè)道德7、 檢查相關銷售人員的人事記錄并與現(xiàn)在崗的銷售人員名單核對8、 核對銷售單據(jù)上的銷售人員名稱與銷售人員的人事記錄。9、 核對客戶的定單及合同以及銷售合同臺帳或相關記錄，檢查是否已經(jīng)連續(xù)編號并能逐一互相核對。10、 詢問管理層是否采用了對客戶進行分類的方法，如有應當檢查客戶分類記錄。11、 如管理層已經(jīng)對客戶進行分類應當取得并檢查對客戶分類的依據(jù)。12、 取得被審計單位的標準定價表13、 檢查被審

3、計單位的訂單和合同所列產(chǎn)品是否在標準定價表內(nèi)。14、 如果發(fā)現(xiàn)有未在標準定價表內(nèi)的產(chǎn)品應當對其定價政策和決策是否接單的程序記錄進行檢查并依據(jù)被審計單位的授權(quán)表判定其決策的合理性。15、 取得被審計單位的新產(chǎn)品定價程序及審批權(quán)限16、 檢查被審計單位的新產(chǎn)品評價程序記錄，對其預計毛利率與現(xiàn)存商品毛利率比較，如果發(fā)現(xiàn)有毛利率低于現(xiàn)存產(chǎn)品毛利率的情況應請被審計單位說明并進一步檢查其預計市場容量。17、 對于臨時性新產(chǎn)品的銷售應檢查是否有授權(quán)人批準。18、 核對被審計單位的標準定價表與定單或銷售合同中相關條款，檢查價格是否一致。19、 檢查定單與銷售合同是否有授權(quán)人批準，如果采用依據(jù)銷售額進行授權(quán)批準

4、的方法應注意是否有越權(quán)審批的情況。20、 對于定單或銷售合同中單位價格與標準定價表不符合的應核對被審計的授權(quán)表格檢查是否有越權(quán)審批價格折扣。21、 對于即期商品或殘次商品有折扣出售的檢查質(zhì)檢部門的檢驗記錄。22、 檢查被審計單位的銷售合同是否連續(xù)編號23、 檢查被審計單位是否建立了定單審批程序并能留下相關記錄。24、 核對被審計單位的客戶名單與定單或合同，檢查是否有未在客戶名單內(nèi)列示的客戶。 25、 檢查客戶名單是否定期維護。26、 抽查客戶的合同追查到銷售臺帳。27、 抽查臺帳記錄追查到合同、定單。28、 抽查臺帳記錄并檢查相關的銷售單、提貨單。29、 檢查銷售單、提貨單是否連續(xù)編號30、

5、檢查銷售單、提貨單的領取是否有領取記錄。31、 檢查作廢的銷售單、提貨單是否妥善保管。32、 檢查已經(jīng)開具的銷售單、提貨單底聯(lián)是否已經(jīng)妥善保管。33、 檢查銷售單、提貨單上是否有相關授權(quán)人簽字。34、 詢問被審計單位的管理層對于應收賬款的管理方法如果有可能盡量取得書面文件。35、 檢查客戶的評價記錄，并對其基礎數(shù)據(jù)來源進行審核。36、 詢問客戶評價是否定期更新并進行檢查。37、 檢查銷售臺帳或銷售管理系統(tǒng)所顯示的應收款項是否都遵循了公司規(guī)定，是否有超額應收款項，如果有超額應收款項是否有例外性質(zhì)的批準，批準是否符合公司規(guī)定。38、 核對庫房的發(fā)貨記錄與銷售系統(tǒng)中的發(fā)貨數(shù)量。39、 檢查庫房發(fā)貨記

6、錄與銷售系統(tǒng)的發(fā)貨數(shù)量的核對記錄。40、 詢問庫房在發(fā)貨是是否有銷售部門人員以及庫房人員共同檢驗。41、 對于需要計量的貨物應抽查計量器具的檢測報告，以證明其是否正常。42、 檢測貨物發(fā)出的原始記錄（出庫單，或銷貨單）是否有收發(fā)雙方的簽字確認。43、 對于需要運輸?shù)膽獧z查其貨物到達的票據(jù)，并評價其合理性。44、 詢問對于已經(jīng)開具提貨單、銷售單但未提貨的處理方法。45、 詢問對于增值稅發(fā)票尚未取得但是已經(jīng)發(fā)貨的貨物的財務處理方法。46、 檢查已經(jīng)發(fā)出貨物但未開具發(fā)票的記錄并與發(fā)貨記錄互相核對。47、 檢查財務記錄，并核對其收款與銷售部門的收款記錄是否一致。48、 檢查收到資金后是否由財務部門向銷

7、售部門開具證明以證明資金已經(jīng)到位。49、 檢查資金交接的記錄。50、 詢問業(yè)務銷售部門是否在接到銷售款項到帳的通知后與自己的記錄互相核對。內(nèi)部審計人員應當檢查該記錄以證明該程序有效運行。51、 檢查銷售部門的開票申請，并與財務部門的發(fā)票開具記錄核對，檢查是否有未經(jīng)申請直接開票的情況。52、 詢問管理層對應收賬款帳齡的分類。53、 檢查合同臺帳、財務賬簿或計算機系統(tǒng)對被審計單位的應收帳款進行分類。54、 檢查是否有逾期的應收賬款。55、 檢查對于逾期的應收賬款的后續(xù)處理，包括是否已經(jīng)催收，催收的間隔，擔保人承擔的責任，金額大小，是否已經(jīng)訴訟等。56、 對于按照分期付款銷售的應檢查其應收款項記錄與

8、合同確定其確實按照合同執(zhí)行。57、 檢查財務的收款記錄及原始憑證并與賬簿核對。58、 檢查獨立部門發(fā)放對帳函證的記錄并檢查回函記錄。59、 檢查銷售臺帳或銷售管理系統(tǒng)中的退貨記錄并與庫房及財務賬簿核對。60、 檢查退貨的申請單據(jù)，并檢查是否有相關銷售人員、質(zhì)量檢驗部門、庫房人員以及授權(quán)批準人的簽字確認。61、 計算各產(chǎn)品或大區(qū)的退貨比率，對異常的進行詢問。62、 對于按營業(yè)部銷售的應詢問其工作流程。63、 對于按營業(yè)部銷售的應重點核對其資金往來及其存貨的收發(fā)。具體方法可參照本程序執(zhí)行。第二條 生產(chǎn)建造及儲藏方面內(nèi)部控制審計控制程序1、抽查被審計單位的領料記錄并與工藝分解記錄或生產(chǎn)作業(yè)指令單核對

9、。2、核對倉儲的出庫記錄與生產(chǎn)建造部門的領料記錄。3、抽查領料記錄檢查是否有恰當授權(quán)人確認。4、檢查倉庫的防火、防盜設施是否齊全。5、檢查倉庫的收發(fā)是否有相關憑證，憑證是否有恰當人員簽字確認。6、檢查倉儲部門的存貨是否按類別碼放，每個區(qū)域是否有正確的標志。7、詢問管理當局是否每個庫房都有專業(yè)的人員進行管理。8、檢查人事部門的人事記錄確認庫房確實有專人管理。9、查閱庫房的相關的管理規(guī)定，檢查是否對庫房的資產(chǎn)接近有規(guī)定并進行實地觀察。10、詢問人事部門是否對倉儲部門不相容職務進行了分離。倉儲不相容職務一般包括：數(shù)字的記錄、實物的收發(fā)、實物收發(fā)的計量與復盤11、對上述不相容職務進行抽查人事資料。12

10、、詢問、查閱倉儲部門為維護庫存質(zhì)量應做事項，并檢查其所留下的記錄。13、向管理層詢問或查閱相關文件，確定被審計單位對殘次產(chǎn)品確認的標準和處理授權(quán)。并檢查銷毀記錄或者折扣審批記錄確定無在未批準的情況下擅自處理殘次產(chǎn)品。14、計算一定期間的殘次率如果發(fā)現(xiàn)異常應當要求被審計單位做出說明。15、檢查并核對庫房的庫存賬目和存貨卡片，并要求其對不符合原因做出說明。16、檢查存貨盤點程序文件確定其確實定期盤點，并且有不相關的部門進行監(jiān)督盤點。17、如果存貨是需要器具進行計量的應當檢查計量器具的維護記錄確認計量準確。18、對于建筑業(yè)的現(xiàn)場資材，應當詢問其碼放的規(guī)則，確定其確實有專人看守。如有必要應當匡算其耗用

11、量。19、檢查各種領料單，確定其確實能區(qū)分用途和使用部門。20、檢查備件庫房的記錄和設備維修記錄確定備件的領用是有計劃進行的。21、了解被審計單位的存貨計價方法并進行測試。22、抽查產(chǎn)品交庫記錄并與生產(chǎn)指令核對，確定生產(chǎn)產(chǎn)品是否均在控制之下。23、抽查產(chǎn)品的生產(chǎn)記錄并與質(zhì)量檢測記錄核對確定所有的產(chǎn)品生產(chǎn)均符合質(zhì)量控制的規(guī)定。24、取得生產(chǎn)部門的領料記錄并與倉儲部門的記錄核對。25、取得生產(chǎn)部門的交庫記錄并與倉儲部門的記錄核對。26、取得成本計算方法的書面說明并考慮其合理性。27、取得成本考核方法的書面說明并考慮其合理性，并抽測其考核結(jié)果。28、取得審計期間的成本計算單并與相關記錄核對。29、重

12、點考慮加工部門的在產(chǎn)品的計算方法的合理性。30、取得在產(chǎn)品盤點程序。31、對在產(chǎn)品的盤點記錄進行復核。32、抽查生產(chǎn)記錄與工藝分解記錄并互相核對。33、將被審計單位的成本與行業(yè)平均水平相比較，對于不利差異比較大的要求被審計單位做出說明。34、向被審計單位的管理層詢問成本戰(zhàn)略并與已經(jīng)取得的數(shù)據(jù)比較。35、取得被審計單位的設備維修計劃并與實際維修記錄進行核對。36、詢問對于重要的設備是否有應急的替代措施。37、詢問并檢查是否對重要設備保險。38、檢查委托加工業(yè)務（包括地產(chǎn)的承建合同）簽定的合同明細，并與合同相互核對。39、檢查委托加工業(yè)務（包括地產(chǎn)的承建合同）的合同確定所有合同均是有效合同。40、

13、抽查委托加工的收貨單并檢查委托加工業(yè)務產(chǎn)品的接受是否有獨立的人員對數(shù)量和質(zhì)量進行驗證。41、抽查地產(chǎn)業(yè)完工進度報告和付款申請并檢查地產(chǎn)業(yè)的承建合同的完工進度報告是否由被審計單位的人員完成。42、抽查地產(chǎn)業(yè)完工進度報告和付款申請，檢查其是否有獨立的第三方對其完工的質(zhì)量與數(shù)量進行驗證。43、檢查地產(chǎn)業(yè)的房屋設計，取得設計的房屋套數(shù)以及面積。并檢驗銷售系統(tǒng)中所顯示與其一致。44、檢查地產(chǎn)業(yè)的竣工驗收單據(jù)并與設計相核對。45、檢查地產(chǎn)業(yè)的竣工驗收單據(jù)是否有相關授權(quán)人確認。47、了解地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)場物料管理的程序，對于砂石料等不采用永續(xù)盤存的物料應依據(jù)預算或設計圖進行匡算。對于采用永續(xù)盤存的存貨應參照本程序

14、對其收發(fā)的真實性進行驗證。48、地產(chǎn)業(yè)中的多個工程共用一種物料的，如果是采用永續(xù)盤存的，應當抽查其物料領用記錄并檢查其是否能區(qū)分使用物料的工程，如果不采用永續(xù)盤存的應抽測其分攤記錄。48、取得生產(chǎn)部門對于邊角料及廢品的處理程序。49、抽查對廢品處理的的記錄，追查對廢品處理判定的批準人是否為授權(quán)人。并對出售廢品的記錄進行追查。50、計算廢品率及聯(lián)產(chǎn)品比率，如果差異過大應要求被審計單位作出說明。51、對于地產(chǎn)業(yè)竣工的應詢問對于現(xiàn)場物料的處理方式并對取得其盤點記錄。并驗證盤點記錄是否有獨立的第三方監(jiān)督盤點。并對處理方法的授權(quán)人進行評估。52、詢問并取得特殊行業(yè)進行營業(yè)應取得的政府批準文件。第三條 采

15、購以及付款方面內(nèi)部控制審計程序1、 向管理層詢問主要的采購策略和方法2、 從行業(yè)雜志或其他渠道了解主要采購物資的主要供應地、價格、品質(zhì)等。3、 取得書面的供貨商評審方法和權(quán)限的分配。4、 向人力資源部門了解下列職務是否分離：與供貨商談判、驗收、質(zhì)量檢驗、采購部門內(nèi)部記錄、采購執(zhí)行、定單發(fā)出（或采購申請）、價格批準、付款、對帳。并檢查人力資源部門的有關記錄核實。5、 檢查被審計單位的采購人員的培訓記錄，確保在職的采購人員均經(jīng)過恰當培訓。一般的培訓內(nèi)容包括：公司的沿革、采購流程、談判技巧、職業(yè)道德。6、 取得被審計單位供貨商清單以及供貨商評價記錄。7、 核對供貨商清單與供貨商評價記錄，并取得供貨商

16、評價記錄，對評價記錄的基礎數(shù)據(jù)進行追查、復核評分、檢查批準人簽章。8、 取得年度采購計劃。9、 抽查庫房的進貨記錄并與采購部門的進貨記錄核對。10、 抽查庫房的進貨記錄及采購部門的進貨記錄并與供貨商清單核對，檢查是否有不在清單范圍內(nèi)的采購或者有超出供貨范圍的采購，以及價格、供貨地點、運輸范圍是否與供貨商清單以及合同一致。11、 上述采購如為特殊采購或臨時采購是否依據(jù)被審計單位的規(guī)定低于某個金額標準或其他標準，是否有恰當授權(quán)人批準。12、 對于以多家詢價方式進行采購的應抽測其詢價記錄。檢查其詢價數(shù)量是否符合規(guī)定。詢價人與審批人是否分離。13、 對于以詢價方式采購的應該檢查其詢價結(jié)果和供應商的選擇

17、，并檢查其理由是否充分，是否經(jīng)過恰當?shù)臏y算。14、 計算年度采購計劃的完成情況，如果差異過大應要求被審計單位的管理層作出說明。15、 了解有權(quán)發(fā)出采購申請的部門，依據(jù)不同性質(zhì)的采購檢查發(fā)出采購申請的依據(jù)，一般如下：生產(chǎn)用材料類的采購申請發(fā)出依據(jù)生產(chǎn)指令、庫存基數(shù)以及最低庫存，生產(chǎn)設備為資本預算或投資預測，其他的為相關申請。16、 抽測采購部門發(fā)出的定單，檢查其是否都有采購申請支持。并確定有授權(quán)人確認。17、 計算采購的完成比率，如果該比率較低應考慮是否由于采購影響整體企業(yè)運營，并應要求被審計單位作出說明。18、 檢查收貨部門的記錄，并將其與采購部門的收貨記錄進行核對并抽查原始記錄。19、 將收

18、貨部門的收貨記錄與質(zhì)量檢驗部門的檢驗記錄進行核對，確認所有的原料采購都進行了檢驗。20、 現(xiàn)場觀察收貨部門是否對所收貨物進行開箱檢驗。對于需要進行破壞性試驗的是否由質(zhì)量部門進行檢驗，抽測的數(shù)量是否符合要求。21、 檢查收貨記錄的依據(jù)是否有有權(quán)發(fā)出采購申請的采購申請單，收貨日是否超出了采購申請的有效日期。22、 了解被審計單位對在途損耗的處理政策，核對供貨商提供的票據(jù)所顯示貨物數(shù)量，依據(jù)期間、貨物種類或負責人員計算損耗比率，檢查其是否超出正常值，如有應要求相關人員作出書面聲明并進行追查。23、 對被審計單位的組織結(jié)構(gòu)進行觀察，確定不相容的部門是否互相獨立。24、 詢問合同審批流程，檢查合同的簽章

19、是否有獨立人員保管，內(nèi)部的簽批的流轉(zhuǎn)單據(jù)是否連續(xù)編號，簽批后合同是否單獨保管。25、 詢問管理層對于在途物資的管理方法。26、 抽查已經(jīng)發(fā)出定單但是沒有收到貨物的定單，檢查其發(fā)出日期以及預計的到貨日期，對沒有按時到達的應向采購人員詢問原因，必要時應與供貨商聯(lián)系以確定其事項真實。27、 對于在合同中規(guī)定采購運輸由被審計單位承擔的應當檢查承運合同或者檢查派車記錄。28、 對于應由被審計單位運輸?shù)牟少彛跈z查派車記錄或與承運單位的委托單據(jù)后發(fā)現(xiàn)有在預計期限沒有收貨的應當要求相關人員作出說明。29、 檢查倉儲、財務與采購部門的收貨記錄以及核對記錄，確定對帳及時進行并無誤。30、 取得財務部門對發(fā)票未到

20、暫估入庫的程序。31、 依據(jù)本程序29條對暫估入庫的準確性進行測試。32、 分別從財務部門與銷售部門取得發(fā)票未到明細，進行核對。33、 檢查發(fā)票接收記錄，并驗證財務部門與采購部門均已簽收。34、 抽測發(fā)票進項稅率與合同稅率一致。35、 檢查尚未開具發(fā)票的采購，如果超過合同期限應追查是否采取措施索要發(fā)票。36、 獲得勞務性采購的招標書以及投標書。37、 獲得獨立部門制訂的勞務性采購的預算或標底。38、 檢查對勞務性采購的批準文件，并與投標書和標底核對，如發(fā)現(xiàn)異常應要求被審計單位的管理當局作出書面聲明。39、 檢查勞務性采購的批準授權(quán)人是否恰當是否符合公司規(guī)定。40、 對于依據(jù)工作量計算勞務報酬的

21、，應檢查工作量的記錄是否有非采購人的監(jiān)督，是否有復核人進行復核。41、 檢查工作量的記錄是否有授權(quán)人批準。42、 必要時，應當現(xiàn)場勘察并匡算工作量。43、 了解并獲得被審計單位采購付款的政策。44、 核對采購部門的付款記錄與財務部門的付款記錄。45、 檢查采購部門與財務部門核對付款的依據(jù)，以證明核對工作是按照規(guī)定執(zhí)行。46、 抽測付款申請，確定申請人與批準的授權(quán)均正確。47、 抽測付款申請，并追查到采購合同，檢查合同中付款條款與實際付款條款是否一致。48、 核對勞務性采購的合同付款明細表與財務帳簿記錄。49、 檢查退貨記錄和退貨申請，確定申請人與審批人權(quán)限恰當。50、 從采購部門的退貨記錄追查

22、到財務部門的記錄，確定所有的退貨已經(jīng)在財務部門恰當記錄。51、 檢查財務部門、倉儲部門、財務部門互相核對退貨的記錄。第四條 人力資源方面內(nèi)部控制審計程序1、 抽測被審計單位的人員名冊，并追查至入職申請，檢查其審批人權(quán)限是否正確。2、 抽測被審計單位的人員名冊，并追查至其他部門填寫的用人申請。3、 取得被審計單位的組織結(jié)構(gòu)圖，并與以前的組織結(jié)構(gòu)圖進行核對，以便發(fā)現(xiàn)審計期間所變動的職位。對于變動的職位應當追查其申請和審批的文件，并檢查其批準人的權(quán)限是否恰當。4、 取得崗位說明書。5、 抽查重要崗位的人員履歷，并與崗位說明書的要求核對。6、 取得被審計單位的薪金制訂的文件，并考慮其恰當性。7、 檢查

23、被審計單位的薪金制訂文件審批人的是否被授權(quán)。8、 檢查人員名冊并與薪金發(fā)放記錄核對工資標準。9、 檢查薪金發(fā)放記錄是否有被授權(quán)人復核和批準。10、 檢查薪金發(fā)放記錄是否有簽名，如果由銀行發(fā)放應追查發(fā)放記錄。11、 從薪金發(fā)放記錄抽測并追查到人員名冊。12、 對于計時工資應該抽測考勤記錄并復核其計算是否準確。并考慮對于公出部分是否有被授權(quán)人批準。13、 對于計件工資應抽測計件記錄，并與生產(chǎn)記錄核對。并檢查是否有被授權(quán)人審批。14、 復核各種保險金的計算。15、 檢查保險金支付憑證。16、 取得被審計單位的培訓計劃以及培訓的費用預算。17、 檢查培訓記錄并與培訓費支付互相核對。18、 取得培訓申請

24、。19、 檢查員工辭退記錄，并抽測與之相對的員工檔案與薪金發(fā)放記錄。20、 檢查員工辭退記錄，檢查申請人與批準人是否恰當，交接手續(xù)是否齊全。21、 將薪金發(fā)放記錄與標準編制比較。22、 計算整體薪金費用的變化比率。23、 核對在崗人員與勞動合同。24、 從薪資發(fā)放記錄取得崗位調(diào)動、薪資調(diào)整的人員名單并追查到相關依據(jù)，檢查是否有恰當申請及批準人。第五條 新產(chǎn)品開發(fā)及市場投放方面內(nèi)部控制審計程序1、 取得新產(chǎn)品開發(fā)相關費用預算。2、 取得新產(chǎn)品開發(fā)實際費用。3、 與被審計單位管理層溝通，獲得產(chǎn)品戰(zhàn)略。4、 檢查相關文件，取得自主開發(fā)和指令性開發(fā)的品種及數(shù)量。5、 詢問被審計單位是否建立了對客戶意見的反饋系統(tǒng)，并評價該系統(tǒng)能否將相關信息傳遞至新產(chǎn)品開發(fā)部門。6、 檢查新產(chǎn)品開發(fā)部門的立項申請確定所有的新產(chǎn)品開發(fā)立項是否由恰當?shù)谋皇跈?quán)人批準。7、 檢查試銷的申請是否提供信息是否全面并由恰當部門提供。8、 檢查試銷的批準是否由恰當被授權(quán)人執(zhí)行。9、 對于重大的試銷應當取得被審計單位的管理層整體意見。10、 檢查對試銷產(chǎn)品的跟進報告，并與財務部門數(shù)據(jù)進行核對