1、如何最大限度地根據(jù)市場需要生產(chǎn)出優(yōu)質(zhì)商品，在最有利的時機(jī)以最有利的 價格銷售給客戶，從而實現(xiàn)企業(yè)的利潤，這對目前的大多數(shù)經(jīng)營者來說，是十 分明了、孜孜以求的事情。但作為經(jīng)營者，對此的認(rèn)識和努力不能就此為止。 因這時的利潤只是賬面利潤，并未完成 w G的真正而徹底的驚險跳躍，不能 說明商品的價值已經(jīng)得到實現(xiàn)，更不代表企業(yè)由此增強(qiáng)了資金實力。為此，企 業(yè)經(jīng)營者還必須同時重視商品貨款的及時回收工作，以不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金凈 流量。下面，就此談點看法。一、（賬面）利潤與現(xiàn)金凈流量的關(guān)系由于企業(yè)是一個以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，所以必須按照市場的需求 和市場經(jīng)濟(jì)的法則，在合法的前提下，大量生產(chǎn)商品，并努力完成

2、“驚險的跳 躍”，在最有利的時機(jī)把商品賣出去，實現(xiàn)利潤。這一理念無疑是正確的。但 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，不可能每筆交易都做到一手交錢一手交貨，而是大量存在 著商業(yè)信用，也就是說，貨賣出去了，錢不能馬上收回，形成一筆應(yīng)收賬款。 這筆應(yīng)收賬款只是企業(yè)的一筆債權(quán)，是企業(yè)未來可能的現(xiàn)金流入，而不是現(xiàn)實 的現(xiàn)金流入，在充滿競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，這筆債權(quán)（未來現(xiàn)金流入）存在著收 不回來的可能性。在貨款收回前，所謂的實現(xiàn)利潤，只是賬面利潤，是可能的 利潤，而不是現(xiàn)實的利潤。只有在將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移到購 貨人手上，并收到了貨款，才能說真正實現(xiàn)了 wG的轉(zhuǎn)換，由此得到成本補(bǔ) 償以保證簡單再生產(chǎn)，并在此基

3、礎(chǔ)上實現(xiàn)利潤，以實現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)。不然，這 一切都將成為空談。我國的許多企業(yè)（也包括有些上市公司）近幾年經(jīng)常出現(xiàn) 有利潤、無資金，賬面狀況不錯，但卻資金匱乏，最終陷入財務(wù)困難的深淵而 不能自拔。因此，每個企業(yè)都要象抓營業(yè)額和利潤一樣，高度重視應(yīng)收賬款的 回收工作。綜上所述，我們可以看出，企業(yè)實現(xiàn)的利潤與現(xiàn)金凈流量，都是企業(yè) 的經(jīng)營結(jié)果，都是人們分析企業(yè)盈利狀況的主要財務(wù)指標(biāo)。從這個意義上說， 它們二者是相同的。但它們又有不一致的地方，具體表現(xiàn)在：（1）兩者的計量基礎(chǔ)不同。企業(yè)利潤是以替責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算得出 的，即收入與支出均要考慮其受益期，哪個期間受益，就將收入或支出歸屬于 不同的時期，從而得

4、出該期間的利潤；而現(xiàn)金流量則不同，它是以收付實現(xiàn)制 為基礎(chǔ)計算得出的，即不論該筆收入與支出屬于哪個期間，只要它是在這個期 間實際收到或付出現(xiàn)金的，就算作這個期間的現(xiàn)金流量。（2）兩者包含的內(nèi)容不同。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則及會計制度規(guī)定，企業(yè) 的利潤一般包括營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入和營業(yè)外收支等部分。而現(xiàn) 金凈流量的內(nèi)容雖然主要是利潤，但又不限于利潤，它還包含了其他組成部 分。除購買和銷售商品、投資或收回投資外，還包括提供或接受勞務(wù)、購建或 出售固定資產(chǎn)、向銀行借款或償還債務(wù)等。3）兩者說明的經(jīng)濟(jì)含義不同。企業(yè)利潤，其數(shù)額大小在很大程度上 反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的經(jīng)濟(jì)效益，表明企業(yè)在每一會

5、計期間的最終 經(jīng)營成果。而現(xiàn)金凈流量的多少能清楚表明企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)是否順暢，資金是否 緊缺，支付償債能力大小，以及是否過度擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)摸，對外投資是否恰當(dāng)， 資本經(jīng)營是否有效等，從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供非常有用的信 息。所以說，有關(guān)現(xiàn)金流量信息的內(nèi)涵要比利潤信息豐富得多。（4）兩者所承載的風(fēng)險不同。在市場經(jīng)濟(jì)下，由于商業(yè)信用的日益發(fā) 達(dá)，不可能每一筆交易都是現(xiàn)金交易，其中多數(shù)是采取賒賬的形式來實現(xiàn)銷售 的，根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，賒銷是可以作為銷售實現(xiàn)的，據(jù)此利潤也就實 現(xiàn)了，是多少就記錄多少；同時作為債權(quán)的應(yīng)收賬款，雖然也已被記錄在案， 但不能算是企業(yè)已拿到手的錢，中間還有能否收回的

6、風(fēng)險。因此目前在企業(yè)中 普遍流行著一種說法：“不賒銷是等死，賒銷是找死。”這種情況一方面表明 賒銷已成為一種市場競爭的必然方式，另一方面又表明了企業(yè)在信用風(fēng)險管理 能力上的不足。但對于現(xiàn)金流量來說，它是實際產(chǎn)生的現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價物） 流入與流出，應(yīng)該不存在信用上的風(fēng)險。所以，現(xiàn)金凈流量與利潤相比，其風(fēng) 險的含量是絕對不能同日而語的。二、減少應(yīng)收賬款、增加現(xiàn)金凈流量的有效途徑企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)額很大，但若應(yīng)收賬款數(shù)額也很大的話，則產(chǎn)生的現(xiàn) 金凈流量就會很小，所以我們必須下大力氣采用一切辦法減少和降低應(yīng)收賬 款。目前我國企業(yè)中應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例平均在 40-50%之間，而且逾期 一年以上的賬款占

7、有相當(dāng)大的比重。對于回收這樣大比重的應(yīng)收賬款，確實難 度很大，是管理中的“老大難”問題，速效式、捷徑式的新辦法也不多，但它 畢竟關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展前途。為此可以從以下幾個方面入手：（1）從思想上高度認(rèn)識減少與回收應(yīng)收賬款的意義。單位負(fù)責(zé)人要高 度重視并親自領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)收賬款的清收工作。可以成立專門的應(yīng)收賬款清收小組并 重視其成員的思想教育。清收小組成員必須樹立起高度的責(zé)任感，從企業(yè)能否 健康、持續(xù)發(fā)展的利益出發(fā)，兢兢業(yè)業(yè)、埋頭苦討、鍥而不舍、不怕失敗、不 計較個人得失，指揮我國人民的優(yōu)良傳統(tǒng)，培養(yǎng)良好的敬業(yè)精神，切實做好應(yīng) 收賬款的清收工作。（2）樹立信用風(fēng)險意識，加強(qiáng)信用風(fēng)險管理，防范與化解信用風(fēng)險

8、 最近，美國管理協(xié)會的專家們在分析我國企業(yè)目前的管理狀況時指出：中國企 業(yè)在管理上普遍存在兩個半缺陷：一個是預(yù)算管理，大多數(shù)企業(yè)不懂得如何進(jìn) 行預(yù)算；另一個是信用風(fēng)險管理，目前還幾乎是一個空白。剩下的半個是人力 資源管理，大多數(shù)企業(yè)實行的是人事管理，離人力資源管理還有一定的距離。 這一分析是否科學(xué)還有待研究，但我國企業(yè)的確普遍缺乏專業(yè)化的信用風(fēng)險管 理，卻是不爭的事實。怎樣進(jìn)行風(fēng)險管理了第一，在銷售過程中，應(yīng)加強(qiáng)對客 戶的資信管理，全公司的管戶信息由“客戶網(wǎng)絡(luò)中心統(tǒng)一進(jìn)行管理監(jiān)控，糾正 客戶信息不全、分散、陳舊的現(xiàn)象，實施對客戶集中、統(tǒng)一、規(guī)范化的數(shù)據(jù)庫 管理方式。客戶資信管理的另一項核心工作

9、就是要對客戶，尤其是對有賒銷業(yè) 務(wù)往來的客戶進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查和信用評估。第二，通過專門的客戶信用審 核部門，對賒銷額度進(jìn)行科學(xué)的審查和控制。第三，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)對形成的應(yīng)收賬款實行嚴(yán)格的監(jiān)控制度，一旦出現(xiàn)逾期，立即采取強(qiáng)有力的追討手段。（3）采取現(xiàn)金折扣的方式。這是企業(yè)為了鼓勵客戶在一定期限內(nèi)早日 償還貨款的一種辦法。這種折扣的條件通常為： 2/30 ， 1/60 ，全/90. 它的意思 是，如果客戶在 30 天內(nèi)償付貨款，就給予百分之一的折扣； 60 天內(nèi)付款，就 給予百分之一的折扣； 90 天內(nèi)付款，就須全數(shù)收取。（4）采取分期收款的方式。分期收款銷貨是商品的銷售價款定期分次 收回的銷貨方

10、式。購貨者付足金額貨款有一定困難，而銷貨單位又急需一部分 資金，那么這也是一種籌資的方法。當(dāng)然，分期收款銷貨的售價，通常比現(xiàn)銷 或普通賒銷商品的貨價要高一些，這是因為，部分差額可用來作為銷貨企業(yè)的 信貸利息收入，部分差額可用來補(bǔ)償它采用這種銷售方式而可能受到的損失。校企合作既能發(fā)揮學(xué)校和企業(yè)的各自優(yōu)勢，又能共同培養(yǎng)社會與市場需要 的人才，是高校與企業(yè)（社會）雙贏的模式之一。加強(qiáng)學(xué)校與企業(yè)的合作，教 學(xué)與生產(chǎn)的結(jié)合，校企雙方互相支持、互相滲透、雙向介入、優(yōu)勢互補(bǔ)、資源 互用、利益共享，是實現(xiàn)高校教育及企業(yè)管理現(xiàn)代化、促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展、加快 企業(yè)自有人才的學(xué)歷教育，使教育與生產(chǎn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。實踐證明， 企業(yè)與高校進(jìn)行校企合作并回報社會，這是一項具有重要意義的公益事業(yè)，是 貫徹科教興國和人才強(qiáng)國戰(zhàn)略，促進(jìn)和諧社會建設(shè)的有益實踐和重要舉措。參考文獻(xiàn) :1 趙浩興:校企聯(lián)合的高職實踐教學(xué)