1、第一章復習思考題1 .請你說說審計是干什么的？審計是由專職機構和人員，依法對被審計單位的財政、財務收支及其有關經濟管理活動的公 允性、合法性和效益性進行監督鑒證和評價， 以維護財經法規、改善經濟管理、提高經濟效 益，促進宏觀調控的獨立經濟監督活動。2 .審計獨立性的表現機構獨立，設機構且與審查對象無隸屬關系工作獨立：不收干擾、指使依法經濟獨立3 .審計的對象是什么？被審計單位的財務收支及有關的經營管理活動被審計單位的各種作為提供財務收支及 其有關經營管理活動信息咱提的會計資料及其相關資料。4 .審計的種類有哪些？按主體分類：政府審計、內部審計、民間審計按主體與被審計單位的隸屬關系：內部審計和外

2、部審計按客體：財政財務審計和經濟效益審計、財經法規審計、經濟責任審計按地點：就地審計、報送審計時間：事前、事中、事后范圍：全面、局部專項5 .政府審計機構和內部審計機構設置的類型有幾種政府審計機關設置：立法型、政府行政領導、司法體制下、隸屬于財政部的審計機關內部審計機構的設置：直接受公司董事會的領導、董事會（或具下級的審計委員會）領導型、 總經理領導型、“雙重”領導型6 .我國會計師事務所業務范圍？合伙制和有限責任制：檢查會計賬目，提出查帳報告書；設計財務會計制度，指導制度的執行；為有關財務會計問題的咨詢， 提供建議和意見；代辦申報所得稅、申請專利權、企業成立及變更的 登記、債權債務的清理、企

3、業的解散清算等事項；參與擬訂公司章程、經濟合同、協議、 契約及有關財務會計的各種文件等事項；在發生經濟糾紛、 經濟案件時，擔任代理人，參加調解、仲裁等工作；擔任委托單位的常年會計顧問，辦理上列各項業務。7 .審計產生的基本前提是什么？國際會計師事務所有哪四大？ 基本前提：受托經濟責任關系的確立四大；“四大”是指普華永道 （PWC畢馬威（KPMG）德勤（DDT）和安永（EY）、普華永道四家 會計師事務所我國政府審計產生于哪個朝代？最早以“審計”命名審計機構的又是哪個朝代？P1西周。宋朝。8 .說說審計三方關系的相互關系審計三要素：審計人被審計人委托人委托經營，承擔經濟責任。委托審計，審查，向報告

4、審查結果9 .審計的基本假設有哪些？受托責任的存在性錯弊發生的可能性審計主體的可信性審計對象的可驗性10 .說說審計的基本職能和審計的作用職能：經濟監督職能經濟鑒證職能經濟評價職能作用：制約：揭露北里社會主義方向的經營行為揭露經濟資料中的錯誤和舞弊行為揭 露經濟生活中的不正之風打擊各種經濟犯罪活動促進：促進經濟管理水平和經濟效益的提高促進內控制度建設和完善促進各種經濟利益關系的正確處理第二章1 .民間的審計學目標演變經歷了哪幾個階段？其審計對象各是什么？1、產生1772年到20世紀40年代的詳細審計階段：查錯防弊。對象：全部會計資料。2、20世紀40年代至80年代末的資產負債表審計階段：驗證資

5、產負債表的合法性、公允性。對象：資產負債表3、20世紀90年代初到現在的財務報表審計階段：查錯防弊和驗證財務報表表的合法性、公允性。 對象：財務報表1、我國的民間審計、政府審計、內部審計的總目標各是什么？民間審計總目標一一合法性、公允性政府審計總目標一一真實性、合法性、效益性內部審計總目標一一適當性、合法性、效益性2 .我國民間審計學的目標是什么？注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見財務報表是否按照適 用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計 單位的財務狀況、經營成果和現金流量。3 .審計證據、審計依據的種類：各有哪些特征？按審計證據

6、與被證明的審計事項的相關程度劃分：直接證據間接證據按審計證據的形態劃分實物證書面證據口頭證據環境證據按審計證據收集的渠道劃分外部證據內部證據按審計證據形成于審計人員的關系劃分現成證據加工證據4 .“三級復核制”的含義1、三級復核制度的基本內容所謂三級復核制度是指審計機關根據現行審計工作程序規定和審計機構設置情況為保證審計項目質量按照審計組長、業務局長（總師）和審理會各自的職責在對審計項目作出審計處理決定前先后進行的三次復核一5 .被審計單位管理層對財務報表的認定一般項目有哪些？你對它們的基本涵義有理解嗎？（一）與各類交易和事項相關的認定（主要針對利潤表而言）1 .發生：記錄的交易和事項已發生且

7、與被審計單位有關。發生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發生的項目列入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。2 .完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。發生和完整性兩者強調的是相反的關注點。發生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。3 .準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。準確性與發生、完整性之間存在區別。例如，若已記錄的銷售交易是不應當記錄的（如發出的商品是寄銷商品），則即使發票金額是準確計算的，仍違反了發生目標。再如，若已入賬的銷售交易是對正確發出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性目標，但沒有違反發生目標。在完整性與準確性之問也存

8、在同樣的關系。4 .截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5 .分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。（二）與期末賬戶余額相關的認定（主要針對資產負債表而言）與期末賬戶余額相關的認定通常分為下列類別：1 .存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的。2 .權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行 的償還義務。3 .完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。4 .計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計 價或分攤調整已恰當記錄。（三）與列報相關的認定（針對會計報表而言）與列報相關的認定通常分為下列類別：1 .發生

9、及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。2 .完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。3 .分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。4 .準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當6 .審計工作底稿的作用提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎提供證據，證明其按照中國注冊會計師審計準則審計工作質量，控制的手段后續審計的參考資料第三章1 .審計職業道德包括的主要內容有哪些？堅持獨立、客觀、公正的原因：實質與形式上獨立具有專業勝任的能力和遵守技術規范對客戶的責任對同行的責任其他責任：業務的承辦方式2 .審計人員的法律責任有哪

10、幾種？法律責任產生的原因是哪些？行政責任、民事責任、刑事責任原因：被審計單位：錯誤、舞弊經營失敗審計人員：違約過時欺詐3 .你認為CPA和會計師事務所避免法律責任應采取哪些對策？嚴格遵守專業標準和職業道德要求簽訂業務違約書，取得管理當局說明書認真做好對委托單位管理者的分析審慎選擇被審計單位詳細了解唄審計單位的業務采取風險基礎 審計方法招聘合格人員并對他們提供充分的職業培訓和職業咨詢投保充分的責任險 聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師 第四章1 .解釋：審計重要性、審計風險、控制風險、檢查風險審計重要性：指被審計單位會計報表中錯報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策審

11、計風險：財務報表存在重大報錯而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性控制風險：是指實際運行的內部控制，由于本身的缺陷未能及時防止或發現會計報表中某項 錯報或漏報的可能性檢查風險：是指審計人員運用實質性測試程序后未能發現會計報表中實際存在的重大錯誤或 漏報的可能性。2 .審計重要性水平如何計算選定？確定審計項目的重要性水平，實際上就是根據被審計單位性質確定基數和比例 進行計算的過程，重要性水平是基數和比例的乘積， 其表現形式是金額額度。通 常可以采取以下數據計算：（1）對于按收付實現制核算的預算單位和非盈利性的 事業單位，按收入或支出總額的 0.5%-2%確定；（2）對于按權責發生制核算的 企事業

12、單位，可按資產總額的0.5%-1%確定，或者按流動資產或凈資產的1%-2% 確定，也可按營業收入的0.5%-1%確定，還可按凈利潤的5%-10%|定。 如： 某政府投資建設項目審計會計報表層次重要性水平的確定3 .審計風險的組成要素 重大報錯風險和檢查風險 總審計風險=重大報錯風險x檢查風險4 .說說審計重要性水平與審計風險和審計依據的關系1.重要性水平與審計風險成反向 （注意是反向不是反比！下同），但假定審計證據不變，這里 的審計風險是估計的風險；.審計風險與審計證據成反向，但假定重要性水平不變，這里的審計風險是指實際的審計風 險；3.重要性水平與審計證據成反向，但假定審計風險不變，5.我國

13、民間審計的審計依據一般分哪幾個階段？各階段的主要工作內容是哪些？1、接受業務委托。接受業務委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業務約定條款；簽訂審計業務約定書等。2、計劃審計工作。計劃審計工作主要包括： 在本期審計業務開始時開展的初步業務活動；制定總體審計策略； 制定具體審計計劃等。3、實施風險評估程序。主要工作包括：了解被審計單位及其環境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險（即特別風險）以及僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險等。4、實施控制測試和實質性程序。實施進一步審計程序

14、，包括實施控制測試（必要時或決定測試時）和實質性程序。5、完成審計工作和編制審計報告。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數據、期后事項和或有事項；考慮持續經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，并提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據，形成審計意見；編制審計報告等。第五章1 .審計方法的種類有哪些？一、審計基本方法二、審計技術方法按目的：審查書面資料的方法、證實客觀實際的方 法對象內容：財務審計方法、經濟效益審計方法按審查會計資料的順序：順查、逆差 按范圍：詳查法和抽樣法2 .盤點法和函證法各分為哪幾類？盤點：直接盤點，監督盤點、突擊性盤點、

15、通知盤點函證：積極函證和消極函證3 .函證的客戶一般如何選擇？審計人員應選擇大額或賬齡長的項目、與債務人發生糾紛的項目、 主要客戶項目、余額為零的項目、非正常的項目作為函證對象。4 .分析程序的常用分析方法有哪幾種？比較法的比較基準有哪些？賬戶分析法、比較法、比率法期末余額與期初余額分析比較；期末余額與計劃指標分析比較；本期期末余額與上期或歷史 同期的指標分析比較；審計事項內部的結構對比分析5 .審閱法審閱的內容和核對法核對的內容各是哪些？審閱法是指通過對被查單位有關書面資料進行仔細觀察和閱讀來取得查賬證據的一種查賬技術方法根據有關法規、政策理論、方法等查賬標準或依據對書面資料進行審閱，借以鑒

16、別資料本身所反映的經濟活動是否真實、正確、合理、合理及有效。核對法作為一種稽查技術，證實有關資料之間是否相符是有限度的，即使雙方相符，有時并不能反映經濟活動是正確的。它僅能查明稽查目標的技術性正誤，并不能證實稽查目標在內容上真實、合法、有效。在采用核對法時，必須結合相應的其他稽查技術，才能達到有關稽 查目標的要求第六章1 .審計模式有哪幾種？各自對應的審計目標、審計對象、審計方法又是什么？賬面基礎審計網錯防弊全部會計分科詳細審計制度基礎審計財務報表的真財務報表抽樣審計實性、合法性風險基礎審計財務報表的真 財務報表抽樣實性、合法性2 .解釋涵義：穿行測試、內部控制、不相容職務、細節測試（或實質性

17、測試/程序）穿行測試：在風險管理中，在正常運行條件下，將初始數據輸入內控流程，穿越全流程和所有關鍵環節，把運行結果與設計要求對比，以發現內控流程缺陷的方法內部控制：所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效 果性而在單位內部采取的自我調整、 約束、規劃、評價和控制的一系列方法、 手續與措施的 總稱。不相容職務：是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。J細節測試：對實質性程序進行分類中的一種（實質性程序分為細節測試和實質性分析程序），細節測試是

18、對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報，是審計中必須做的程序。3 .內部控制發展經歷的階段？內部控制的組成要素？內部控制了解、測試的方法各有哪些？1、內部牽制階段、內部控制階段、內部控制結構階段、內部控制整體框架階段。 2、控制環境、風險評估過程、控制活動、信息系統與溝通、對控制的監督。P1163、了解的方法：詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告、追蹤交 易在財務報告信息系統中的處理過程；p115測試的方法：詢問、觀察、檢查、穿行測試、重新執行。P1354 .內部控制評價從哪方面進行？具體內容又是哪些？評價處的結果干什么？ 內

19、部環境、信息溝通、風險評估、評價監督、控制活動具體內容設計的健全性完整性合理性執行的有效性結果:更清楚地了解缺陷的基本情況，應分類反映缺陷數量、等級等項目5 .企業一般有哪些不相容職務要分離授權進行某項經濟業務和執行該項業務的職務要分離 執行某些經濟業務和審核這些經濟業務的職務要分離執行某項經濟業務和記錄該項業務的職務要分離 保管某些財產物資和對其進行記錄的職務要分離保管某些財產物資和核對實存數與賬存數的職務要分離。記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離。登記日記賬和登記總賬的職務要分離。6 .說說制度基礎審計和風險基礎審計的基本步驟1、確定審計的目標2、了解內部控制制度，并予以描述3、內部控制制度

20、的初步評價4、符合性測試5、符合性測試結果的評價6、實質性測試7、實質性測試結果的評價8、撰寫審計報告第十一章1 .應收賬款如何選擇函證對象？函證中的替代程序？函證控制的相關知識。1、一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債 務人發生糾紛的項目；關聯方項目；主要客戶（包括關系密切的客戶）項目；交易頻繁但期 末余額較小甚至余額為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。2、9-73、嚴格控制函證過程。需做到：確保函證上的金額、名稱和地址與函證賬戶的有關資料相一致；函證資料寄出之前，應妥善保管；準備已付郵資，要求回函直接寄給注冊會計師；審計人員親自郵寄函件

21、。控制程序的目的是加強注冊會計師的獨立性，保證函證的可靠性。2 .實現某一事項真實性、完整性的審計目標。實施怎樣的程序？實施交易的細節測試3 .銷售截止測試的線路A.以賬簿記錄為起點 B.以銷售發票為起點 C以發運憑證為起點第十二章1 .固定資產和累計折舊總體合理性如何判斷？獲取進行“分析程序”，判斷總體合理性分類比較：本年與上年的有關比率或數據比較1、累積折舊額與固定資產原值比率（忽略殘值）一一發現折舊額的錯弊2、修理和維護費用與固定資產原值比率一一發現資本支出、收益支出錯弊3、累計折舊貸方合計=制造費用+管理費用+銷售費用+？2 .折舊的范圍1、要提折舊：融資租入、經營租出、季節性停用、當

22、月減少的2、不提折舊：經營租入、已提足繼續使用、未提足提前報廢、當月增加的、單獨入賬的土地3 .應付賬款函證對象如何選擇？1、應包括余額為零或余額很小的賬戶2、較大金額的債權人（發生額大、期初余額?。┰谫Y產負債表日余額不大，甚至為零，但對企業重要供貨人的債權人第十三章1 .存貨盤點采取什么盤點方式？1、動態盤點（即不停產）與靜態盤點（即停產）相結合2、定期盤點與不定期盤點相結合3、自盤與復盤、抽盤相結合2 .生產與存貨循環的主要經濟業務活動有哪些？計劃和安排生產發出原材料生產產品核算產品成本儲存產成品發出產成品3 .以例說明：若對某一賬戶實施實質性程序，你如何進行？1、查證賬戶期末余額的正確性2、查證賬