1、新事業單位會計制度年終結轉賬務處理解讀財政部于2012年12月19日發布，2013年1月1日開始實施的新的事業單位會計 制度，對原制度進行了較大的改革，許多賬務處理發生了很大的變化，現主要將年終結 轉賬務處理解讀如下：一、財政補助收支的結轉1、年末將財政補助收入、事業支出（財政補助支出部分）發生額轉入財政補助結轉 科目。賬務處理：借：財政補助收入一一基本支出貸：財政補助結轉一一基本支出結轉借：財政補助收入一一項目支出貸：財政補助結轉一一項目支出結轉借：財政補助結轉一一基本支出結轉貸：事業支出一一基本支出（財政補助支出部分）借：財政補助結轉一一項目支出結轉貸：事業支出一一項目支出（財政補助支出部

2、分）2、將符合財政補助結余性質的項目資金余額轉入財政補助結余借：財政補助結轉一一項目支出結轉（XX項目）貸：財政補助結余3、財政補助項目支出結余資金按規定需要上繳或核銷的借：財政補助結余貸：財政應返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）4、將規定上繳財政補助結轉資金或核銷財政補助結轉額度的借：財政補助結轉貸：財政應返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款）二、非財政補助專項資金的結轉1、年末將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的 專項收入及事業支出、其他支出中非財政專項資金轉入非財政補助結轉科目。借：事業收入（專項資金）上繳補助收入（專項資金）附屬單位上繳收入（專項資

3、金）其他收入（專項資金）貸：非財政補助結轉借：非財政補助結轉貸：事業支出（非財政專項資金）其他支出（專項資金）2、非財政補助結轉資金需繳回原撥款單位的借：非財政補助結轉貸：銀行存款非財政補助結轉資金留歸本單位使用的借：非財政補助結轉貸：事業基金三、非財政補助、非專項資金及經營收支以外的各項收支轉入事業結余（本科目年末應無余額）借：事業收入（非專項資金）上繳補助收入（非專項資金）附屬單位上繳收入（非專項資金）其他收入（非專項資金）貸：事業結余借：事業結余貸：事業支出（非財政非專項資金）其他支出（非專項資金）上繳上級支出對附屬單位補助支出將事業結余余額轉入非財政補助結余分配借：事業結余或 借：非財

4、政補助結余分配貸：非財政補助結余分配貸：事業結余四、經營收支的結轉借：經營收入貸：結營結余借：經營結余貸：經營支出如經營結余為貸方余額轉入非財政補助結余分配，若為借方余額不結轉。借：經營結余貸：非財政補助結余分配五、非財政補助結余分配（貸方余額）年末按規定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉 入事業基金計算應繳納企業所得稅借：非財政補助結余分配貸：應繳稅費按規定提取福利基金借：非財政補助結余分配貸：專用基金一一職工福利基金年末將非財政補助余額轉入事業基金借：非財政補助結余分配或 借：事業基金I 貸：事業基金貸：非財政補助結余分配新事業單位會計制度結轉問題1、新事業單位財務規則 第二十八條規定：結

5、轉和結余是指事業單位年度收入與支出相抵后的余額。 應該是年末結轉收支。2、新新事業單位會計制度規定期末結轉收入和支出，按照會計期間的話，期末可以是月末也可以 是年末。問題：新事業單位會計制度到底是月末還是年末結轉收支？老制度是年末結轉收支，但是新制度 的資產負債表取消了收入和支出項目，如果不結轉，資產負債表就不平了，所以我認為月末是要結轉 收支的，不知道理解對不對，有沒有高手來解答一下！ ！ ！ ！ ！ ！新事業單位財務規則、事業單位會計制度里用到“期末”、“年末”兩個不同的會計期 間。應該可以理解為“期末”是指“月末”。根據事業單位會計制度收入分“財政補助收入”和“非財政補助收入”、“經營收

6、入”。支出也 區分為“財政補助支出”、“非財政補助支出”和“經營支出”。期末，都得將收入和支出結轉到相 應的結轉或結余科目。如，財政補助收入和財政補助支出的期末結轉到“財政補助結轉”科目，年末 將“財政補助結轉”科目中的項目資金轉入“財政補助結余”；非財政補助收入和非財政補助支出的 專項資金收入支出結轉期末結轉到“非財政補助結轉”科目，年末，將留單位使用的部分轉入“事業 基金”；非財政補助收入和非財政補助支出的非專項資金部分收入支出期末結轉到“事業結余”科目， 年末將余額結轉到“非財政補助結余分配”科目進行分配。經營收入和經營支出期末結轉到“經營結 余”，年末將“經營結余”科目余額轉入“非財政

7、補助結余分配”科目進行分配。新事業單位會計制度和準則中關于期末和年末結轉有關問題？請幫忙指教一下看到期末的時候，將“財政補助收入”和“事業支出”、“其他支出”等都要通過“事業結余”結轉,期末無余額。到了年末，怎么又得把財政補助收入結轉到“財政補助結轉”里，事業支出也通過這個 結轉，其他支出通過事業結余結轉，每個期末都結轉沒了，怎么年末還要這樣處理呢，很是費解！謝 謝大家幫忙！這個需要你找一本新的事業單位會計制度來系統的學一下。新制度下，結轉這一塊比以前麻煩多了， 科目的名字也起的挺拗口的，需要你花一定的工夫來消化。簡單地說，新制度下，日常核算和年終結轉，都要區分資金的來源和用途。這在你一開始建

8、賬的時候 就要把科目建好。收入好說，主要分為財政補助收入、上級補助收入、事業收入三塊。你的收入是什 么來源，就計入哪個科目。支出就比較麻煩了，因為只有事業支出。那么你在事業支出下面就要根據 資金來源和用途再建明細科目。比如事業支出一一財政補助支出，用于核算財政資金支出；事業支出 非財政專項資金支出或項目支出，用來核算上級補助的專項支出；事業支出一一其他資金支出， 用來核算自有資金的支出。年底結賬的時候，要根據上述的明細科目分別進行結轉。財政支出和財政 收入相抵后計入財政補助結轉、財政補助結余；項目支出和上級補助收入相抵后轉入非財政補助結轉，余額和上級單位協商后一般都是多退少補；自有資金收支相抵

9、后才轉入非財政補助結余分配，再計入 事業基金。新會計制度下，年末事業單位財政補助收入與非財政補助收入如何結轉呢？你說的問題基本涉及以下幾個科目的使用：3301 財政補助結轉一、本科目核算事業單位滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細 核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照政府收支分類 科目中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：（一）期末，將財政補助收入本期發生額

10、結轉入本科目，借記“財政補助收入-基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉）；將事業支出（財政補助支出）本期發生 額結轉入本科目，借記本科目（基本支出結轉、 項目支出結轉），貸記“事業支出-財政補助支出（基 本支出、項目支出）”或“事業支出-基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照有關 規定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余，借記或貸記本科目（項目支出結轉-XX項目），貸記或借記“財政補助結余”科目。（三）按規定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按

11、照實際上繳資金數額或注銷 的資金額度數額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分錄。四、事業單位發生需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業單位財政補助結轉資金數額。3302財政補助結余一、本科目核算事業單位滾存的財政補助項目支出結余資金。二、本科目應當按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。三、財政補助結余的主要賬務處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執行情況進行分析，按照有關規定將符合財政補助結余性質 的項目余額轉

12、入財政補助結余，借記或貸記“財政補助結轉-項目支出結轉（XX項目）”科目，貸記或借記本科目。（二）按規定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳資金數額或注銷 的資金額度數額，借記本科目，貸記“財政應返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄。四、事業單位發生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業單位財政補助結余資金數額。3401非財政補助結轉一、本科目核算事業單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、 須按規定用途使用的結轉資金

13、。二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。三、非財政補助結轉的主要賬務處理如下：（一）期末，將事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發生額中的專項資 金收入結轉入本科目， 借記“事業收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業支出、其他支出本期發生額中的非財政專項資 金支出結轉入本科目，借記本科目，貸記“事業支出-非財政專項資金支出”或“事業支出-項目支出（非財政專項資金支出）”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分

14、析，將已完成項目的項目剩余資金區分以下情況處理：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（XX項目）貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（XX項目），貸記“事業基金”科目。四、事業單位發生需要調整以前年度非財政補助結轉的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映事業單位非財政補助專項結轉資金數額。3402 事業結余一、本科目核算事業單位一定期間除財政補助收支、非財政專項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。3403 經營結余一、本科目核算事業單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌3404非財政補助結余分配一、本科目核算事業單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。二、非財政補助結余分配的主要賬務處理如下：4001財政補助收入一、本科目核算事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補 助。4101 事業收入4201上級補助收入一、本科目核算事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。二、本科目應當按照發放補助單位、補助項目、政府收支分類科目中“支出功能分類”相關 科目等進行明細核算。上級補助收入中如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。三、上級補助收入的主要賬務處理如下：（