1、建立財務集中管理體系提高財務管理水平當今市場環境下，財務集中管理越來越成為企業集團實施財務控制的一種主流方式。它是集團 母公司以產權控制關系為前提，通過將財務管理權、會計信息、財務資源等集中管理，實現對集團 成員單位經營與財務活動的控制與指引，強化集團母公司的戰略、方針、管理政策的執行，以實現 集團經營的總體目標。北京經濟技術投資開發總公司（以下簡稱“總公司”）是經北京市人民政府批準于1992年成立的國有大型企業，注冊資本 17.66億元，總資產53億元。公司現有全資、控股、參股企業 30余家, 合作伙伴包才多家世界500強企業和國內高新技術企業，創造了良好的經營業績和市場信譽。總公司依托亦莊

2、開發區廣闊的市場空間，獨特的資源優勢和良好的政策環境，致力于開發區的 基礎設施開發與配套設施建設，致力于工業及商住地產開發與經營，致力于面向開發區市場的專業 服務。在優化區域投資環境的同時，緊抓亦莊新城發展機遇，不斷拓展發展空間，不斷提升公司核 心競爭力。作為大型國有獨資公司，目前，總公司已形成以各子公司專業化經營為基礎的多元經營 格局，經營業務涵蓋了基礎設施建設、房地產開發、建設工程、股權投資、資產管理、酒店管理、 物業管理、媒體廣告、網絡技術、教育發展、基礎能源等多個領域，已經逐步形成投資控股型集團 公司的管理框架。向總公司注入現代化集團管理方式的需求已十分迫切，財務集中管理則是集團管 理

3、方式中最基本、也是最重要的部分。它將有助于實現總公司資源整合的組建和管理協同效應的組 建，是總公司科學管理、強化財務風險控制的重要手段。一、企業財務管理現狀分析（一）集團公司普遍問題現象分析在市場經濟條件下，企業集團下各成員單位各自為政，內部 資源得不到最佳配置、資金沉淀、重復建設、形成了一定的資源浪費現象。另外由于現代企業集團 規模不斷擴大，無論是經營領域和地域，還是內部結構層次、內部交易都非常復雜，再加以信息不 夠對稱、聚焦失控等原因，形成了潛在的經營風險。（二）總公司財務管理狀況調查分析總公司現有控股子公司十余家，涉及多方面經營領域。在對總公司系統內各公司的財務管理狀 況進行調查分析之后

4、，發現有以下幾種情況：1、總公司及各子公司會計制度、會計政策不統一由于各公司的清產核資未得到北京國有資產管 理委員會正式批復，清產核資中按原制度清查的資產損失和按企業會計制度預計的資產損失不 能合理確認，導致總公司及下屬公司暫沒有統一執行企業會計制度，在編制合并會計報表時不能按照企業合并報表暫行規定中有關母子公司會計政策不一致時進行調整的相關規定進行編報， 不能合理反映公司真實的財務狀況。2、會計電算化軟件不統一，會計信息不能及時有效的互聯總公司信息化建設缺少統一的整體規 劃，各子公司采用的電算化軟件不盡相同，總公司難以通過匯總子公司的財務數據進行分析和管理， 信息沒有在整個總公司系統管理范圍

5、內共享。3、會計核算的監控管理力度不夠由于總公司下屬子公司數量較多，使得會計核算的監控管理比 較困難。除了通過制定各種核算規定來統一核算行為，就只能借助會計檢查和審計手段進行事后監 督，收效甚微。因各子公司會計核算信息分布在各自的電算化系統中，總公司進行及時的會計信息追蹤及分析困難較大。4、各公司的資金賬戶需要調整或清理總公司系統內的各公司共在13家不同的銀行開設賬戶,數量較多、地點分散，不利于資金的高效運營和有效控制。5、財務管理制度不夠完善各公司在內部控制和會計核算兩個方面制定的制度較為全面，這兩方 面也是企業經營及財務管理的重要部分。但在其他方面制度的建立存在不充分或空缺的現象，應當 盡

6、快補充。對各制度中內容相近及銜接性較強的需要進行合并，使整套財務管理制度更加層次分明、 系統連貫、重點突出。6、預算管理力度需要加強總公司系統基本上明確了全面預算管理的重要地位，制定了總公司 財務預算管理辦法，使其成為了行之有效的管理手段，但在具體操作中仍存在一些不足。預算編 制依據不足，收入、費用預算執行情況不夠理想。為彌補這些不足，既需要對歷史數據進行大量積 累，又需要對各個經營實體單位的經濟運行進行調查研究。7、合同管理需進一步規范合同管理是財務工作的重要組成部分，財務人員要積極參加合同的簽 訂過程，從財務的角度提出對公司有利的合理建議。要建立合同臺賬，做到內容完整、項目清晰， 使其能夠

7、作為會計核算及收款付款的條件確定、時間確定、金額確定的有效依據。目前這項工作還 不夠規范，需進一步完善。二、財務集中管理的必要性目前多數企業集團為抗御日益增強的風險，而不得不謀求和探索更好的管理理念及方式，即力 求集中有效資源、增強整體優勢；追求實現資源一體化整合的規模效應、組織結構重整的管理協同 效應、信息共享效應、以及由此而生成的更大的整體競爭優勢。首先，集中有效的企業資源，例如資金。資金是企業最重要的流動性最強的資源。通過資金集 中管理可以集中掌握控制最基本最重要的財務資源，增強企業集團控制力和資源使用效率；可以減 少集團資金沉淀、降低財務費用、科學調配資源、推動結構調整、加速培育集團核

8、心競爭力。第二，集中有效的企業信息，例如財務信息，財務信息是企業財務狀況和經營成果的反映和表 述。通過財務信息集中管理既可以有效避免因各公司會計政策、核算制度的不同，加以人為因素影 響而造成的財務信息失真；又可以有效改進因會計核算級次多，報表合并時間長而造成的財務信息 滯后；還可以加強財務控制、財務風險的識別。利用以上優勢，可以為集團領導科學決策提供可靠、 及時、準確的財務信息，從而改進集團內各企業經營和財務行為，最終實現集團的經營目標。總公司經過三年的調整，定位于建設和服務開發區的發展戰略已經越來越清晰明確。作為在開 發區發展中具有特殊地位的國有企業，為了進一步提高企業核心競爭力和管理水平，

9、就要運用各種 先進的管理理念和手段去努力探索、不斷創新。從財務管理上講，財務集中管理就是手段之一。三、財務集中管理的趨勢和主要內容1、財務管理權的集中財務管理權一般包括財務決策權、財務監督權、財務考核權、財務獎懲權。 對重大財務決策權應集中于母公司，包括投資權、重大籌資權、重大資產處置權、資金調度權、利 潤分配權，而子公司只負責日常經營、核算、成本控制、執行母公司的政策和制度。這些財務管理權的集中，能保證子公司財務目標與整個集團戰略和財務目標保持一致性O2、會計信息的集中由于母公司對子公司績效考核的關系，會計信息一直是母公司與子公司之間 聯系的重點。企業集團會計信息集中管理的內容包括：制定集團

10、統一會計制度、財務與會計政策； 會計信息報告內容及質量要求；統一規劃集團會計電算化網絡系統的建設；實施對子公司會計信息 的隨時調用和跟蹤監控；建立健全集團財務分析系統；統一聘請會計師事務所進行決算審計等。3、全面預算管理預算管理是集團財務管理的重要方面，集團公司對制定用于指導各子公司的預 算擁有最終決定權。集團在預算管理方面集中管理體現在規劃和建立涵蓋整個集團的統一的預算體 系，制定完善的預算管理制度；統一下達預算目標；按統一口徑編制預算；審批各子公司預算，決 定重大預算調整，聽取預算執行情況分析報告，監督預算執行；對預算執行情況進行評價、考核、 獎懲。通過實施預算，把集團母公司戰略目標與各子

11、公司預算責任目標銜接起來，形成全面覆蓋、 權責明確、程序規范、的內部責任目標控制機制。強化考核評價，促進各專項工作相互協同，確保 集團財務日標和總體目標的實現。4、資金集中管理實施資金集中管理主要思路是通過資金結算中心集中統一管理集團資金。主要 包括：集中統一對外融資，控制子公司中財務風險；以信息化手段對子公司全部賬戶收支實現監控； 通過內部借貸凋劑集團內資金余缺；以資金預算和收支兩條線管理手段，監督子公司財務收支情況； 組織內部產品結算，對大宗物資采購和主要產品銷售實行集中辦理、從整體上提高資金利用率。5、財務風險的全面監控隨著企業集團多元化、跨地域甚至跨國發展，企業集團與環境之間的不 協凋

12、性使企業面臨的風險日益加劇，任何經營風險最終都要體現到財務上來，因此，財務風險全面 監控成為集團財務集中管理的一個重要領域。財務風險監控主要包括以下幾個方面：一是關注投融 資、企業重組并購、重大風險業務領域的財務風險，提出風險控制標準和控制措施，制定風險預算。 二是建立健全企業集團內部會計控制體系，加強內部控制制度執行情況的檢查和實施效果的評價。 三是加強集團內部審計和效能監查。四是實行風險預警、風險分析評價和報告制度。四、總公司財務集中管理的實施條件和舉措總公司財務集中管理工作的實施，將根據工作的重點和緊迫性；本著打好基礎、先易后難、逐 步推進的原則來進行，并做好以下幾方面的工作：1、總公司

13、對系統內各公司的控制和內部治理結構的完善是財務集中管理的基礎總公司系統財務 集中管理的實質是總公司對子公司財務控制權的體現，這種權力來自于總公司對子公司的控制權。 總公司利用其資本優勢，通過資本杠桿，按照公司治理權力的分配原則，確保對子公司的有效控制。 總公司利用其控制權，將子公司的權力納入總公司的統一戰略目標，為總公司財務集中管理創造條 件。2、統一總公司系統財務制度是實現財務集中管理的重要舉措為了要保證子公司按照總公司制定 的程序協同運轉，必須要用制度進行規范。對于財務集中管理必須制定明確的制度，做到有法可依， 以保證其順利實施。包括統一的會計核算制度、統一的投融資管理和利潤分配制度、統一

14、的資金管 理制度、統一的預算制度。通過制度明確上下的管理權限、辦事程序和審批手續，保證總公司及子 公司協調運轉。3、加強內部審計和檢查是總公司推進財務集中管理的重要手段內部審計在現代企業集團管理中 有著不可替代的作用。通過內部審計，確保子公司會計信息的真實性，確保各項內部控制度得到有 效執行，確保各子公司認真落實和執行總公司的政策方針和管理辦法，確保財務集中管理的實施效 果。4、提高信息化水平，利用現代互聯網和通信技術是總公司財務集中管理取得良好效果的保證由 于總公司下屬的各子公司數量較多、經營業務涵蓋面較廣，多元化的經營格局比較復雜。財務集中 管理如果沒有準確及時的信息作基礎，實現高效、科學

15、的管理是不可實現的。現代集中式財務管理 軟件和網絡軟件的推廣，無疑加快了會計信息的傳遞速度和準確性。“用友”、“金蝶”、“浪潮” 等國內多家軟件公司均已開發出“集團財務集中管理”的財務軟件。此類財務軟件所含功能有，一 是將總公司財務業務一體化，實現了財務與業務同步管理。通過財務信息，能夠追溯到供產銷的某 一項經營活動的關鍵信息。并通過輸入財務價值評價標準，對經營業務活動進行價值評價，甚至精 確預算，達到精細化管理的目的。二是共享信息平臺的建立，建立總公司“一套賬”的集中管理模 式，將所有子公司的財務數據按照組織結構體系定義的組織關系統一建立在一個數據庫中，數據統 一組織。由此實現會計信息在總公

16、司的集中，保證總公司對各子公司會計信息的對稱性及協調性。“集中于咫尺之內，控制于天涯之外”，使總公司領導和財務管理部門通過網絡便能及時了解子公 司財務狀況和有用的信息，為有效監督、業績評價、資源在總公司系統內合理配置提供基礎，為財 務決策和控制提供信息保證。5、逐步實行資金集中化管理，以保證資金控制力度、強化資本運營意識、提高資金使用效率現 總公司系統總部及子公司投資建設資金需求量較大，主要融資手段是銀行貸款。貸款規模的增大會 引起財務費用增多、企業經營風險提高。使用系統資金集中化管理模式，可適度減少貸款規模、降 低財務費用和經營風險，同時還可達到總公司系統資金控制的效果。將總公司系統資金由分

17、散運作改為總公司統貸統還、統一調度，避免資金使用浪費。利用各子 公司資金使用上的時間差使用資金，減少銀行貸款規模，充分盤活總公司系統的資金，提高資金使 用效率。總公司以存款的方式把系統內各公司的資金集中起來，起到現金池的作用，根據各公司的經營 規模和資金使用需求量以貸款的方式將存款分配給各公司，從而實現資金相互調劑余缺，強化資金 的運營與監管。通過資金集中管理，可宏觀而有效的籌措控制系統資金的合理使用，盤活系統沉淀 資金，把握最優投資方向，擴大規模，提高總公司的競爭力。總公司下屬的子公司數量較多，管理鏈條較長，對資金的集中運作將可保證現金流的數據集中、 信息集中，進而達到管理集中，確保系統內各公司經營行為規