1、用 EXCEL 來編制現金流量表，此法是我在審計實務中常用到的方法，雖然不能保證結果絕對準確， 但能與實際能保持基本一致。 實際上我認為也沒有絕對準確的現金流量表，要求能95%以上準確反映企業的基本現金收支情況，我認為就可以了。如果大家對編制現金流量表在理解上存在疑問，可以先看第二部分，編制思路和步驟說明一、直接法編制步驟1、將利潤及利潤分配表、資產負債表的科目放在一張表上的縱向第一列；橫向第一行則放置現金流量表的科目（建議將現金流入的部分分經營活動、投資活動、 籌姿活動的明細項列在前半部；將現金流出部分放在后半部，這樣方便調整）；2、將上表中所有小計、合計、計算結果的行全刪掉。（包括貨幣資金

2、和未分配利潤）3、在表中第二列填制備調數，其中利潤及利潤分配表對應填寫本年發生額，資產負債表對應填寫期末減期初的變動凈值；例：表中格式如下，序號ABC。1科目名稱調整數銷售商品提供勞務收到的現金2主營業務收入1000000=B23主營業務成本700000。21應收票據=-B2122應收帳款=-B2223 預付帳款。45預收帳款=B45。78合計將每個調整數，放到影響的相應的現金流量表的科目，增減該科目的余額（負數自然就是反方向項，不影響編制公式）大家應該明白我的意思了，即分析每一個帳戶的調整數將其數據直接納入EXCEL 表格對應列中。將所有 B 列的數據找到相應的位置后，求出各列對應的合計數。

3、現在已經有了一個雛形了，下面是精細化。4、 對以下幾個資產負債表科目進行借方、貸方發生額的分析，如固定資產原值，固定資產折舊，遞延資產，無形資產。調整相應的項目，比如：固定資產原值有借方數，就增加“購置固定資產支付的現金”，有貸方數就增加“處理固定資產收到的現金 ”；固定資產折舊，有借方數則減少 “處理固定資產收到的現金 ”，有貸方數就減少 “其他營業活動支出的現金 ”（入管理費用部分）或 “購入商品接受勞務支付的現金 ”（入產品成本部分） 。其余大家自己琢磨！5、對以下幾個科目進行明細內容的分析應交稅金：應交增值稅，應交所得稅，應交其他稅金應付工資：轉入了產品成本、費用、固定資產、在建工程分

4、別是多少；應付福利費：同“應付工資 ”6、對非貨幣性交易和債務重組事項拿出來分析，看調整哪幾個科目。思路解說：二、（直接法編現金流量表）編制方法和思路，分為以下幾個步驟：1、將利潤表項目過入現金流量表，對應各科目。思路：先假設所有的交易都是貨幣性交易。2、將資產負債表的期初與期末差額過入現金流量表，除未分配利潤（因為就是利潤表各科目的凈值）和貨幣資金（這是最后結果的是否正確的驗證項）；思路： 對資產負債表變動的項目，作為對第一步假設的修正。因為資產、負債的增減也會影響現金流。比如資產增加，對應就出現沒有進損益的現金支出，而是資本化了（如，存貨增加，應該調整增加現金流量表中現金流出）或掛往來了（

5、如，應收帳款增加，應該調整減少現金流量表中現金流入） ；如果負債增減，也會有調整事項。3、些需要分析發生額借貸方的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值） ，調整對應到現金流量表；思路： 將第二步修正的進一步修正，因為第二步修正時認為，對第一步的調整只要分析凈額的變化就可以了，但是有些科目， 如應付工資就需要分析其借方發生額和貸方發生額，借方是要沖減 “管理費用 ”對應的現金流量表項目“支付的其他與經營活動的現金”等，增加 “支付給職工的費用”。另一方面還要區分明細，入管理費用的，入固定資產的，入在建工程的，入產品制造費用的四種，與入“管理費用 ”調整方法一樣進行。需要考慮借貸方發生額的科目有，

6、固定資產（借方，增加購買支出；貸方：處置減少對應“其他應收款 ”則 “收到的其他與經營活動的現金”增加。（支出和收入同時增加，凈額變化還是反映出來了）4、些需要分析發生額的科目拿出來進行分析（替換第一步的凈值） ，調整對應到現金流量表；思路： 將第二步修正的進一步修正， 因為第二步修正時認為， 所有資產負債的增減都影響了現金流，事實上重分類調整就不會影響現金流，因此又要調整回來。但兩個科目對應同一個現金流量表科目的話就不需要調整了（內部已經自然抵消）5、將一些重大的非貨幣性交易與債務重組事項思路：與第4 步屬于同一性質，因這兩項一般涉及金額較大，因此單獨提出6、將提取的資產減值準備對利潤表的影

7、響進行調整思路：將本年實際計提或轉回的金額需要進行調整。用間接法編制現金流量表的思路：一、不涉及現金的投資籌資活動1、簡單，不談！二、從 “凈利潤 ”調整到 “經營活動凈現金流量”1、首先將 “利潤表 ”里不屬于經營活動的損益項目沖回去。調整包括，固定資產報廢損失（營業外收支）、財務費用、投資收益這里要注意口徑必須與用直接法編制的主表時歸納的口徑完全一致，平！例如：財務費用在直接法里放在“支付其他與營業活動有關的現金作為調整項，如果放在“酬資活動支付的現金”那么這里就應該調整掉。否則，兩張表之間不能”，那么這里就不能2、 在剩下都是經營活動的利潤后，再調整資產負債表中影響經營活動的本年變動數（

8、因為該部分不涉及影響現金收支） 。調整包括，經營性應收（應收票據、應收帳款、預付帳款）和經營性應付（應付票據、應付帳款、預收帳款、其他應收款） ；存貨的增減；遞延稅款等3、再對一些沒有實際支出的計提進行調整包括，各項減值準備（不包括投資類減值準備）、折舊計提和無形資產類攤銷等如果各位能夠把以上幾項的調整理解了， 那么間接法比直接法容易編多了。 關鍵在于理解編制方法的理論基礎。特別要注意為什么要調，如何調，以及直接法與間接法之間的關系。制度說明制度是以 執行力為保障的。 “制度”之所以可以對個人行為起到約束的作用，是以有效的執行力為前提的，即有強制力保證其執行和實施，否則制度的約束力將無從實現，對人們的行為也將起不到任何的規范作用。只有通過執行的過程制度才成為現實的制度，就像是一把標尺，如果沒有被用來劃線、測量，它將無異于普通的木條或鋼板，只能是可能性的標尺，而不是現實的標尺。制度亦并非