1、北京建龍重工集團有限公司制度編號：F2255制度頁數：共7 頁制造業成本管理辦法編制人：劉星余磊審核人：杜明批準人：張志祥主辦單位：總裁室財務管理組發布日期：2011 年 3 月 9 日生效日期：2011 年 3 月 9 日第一章總 則第一條 目的為加強成本管理，明確子公司成本管理責任，使子公司成本管理制度化、規范化，降低生產成本，提高經營效益，增強市場競爭能力，特制定本辦法。第二條 成本管理原則在成本管理中，集團要嚴格遵守國家經濟政策、財經法規和集團公司財務規定，并在管理過程中嚴格執行以下原則：1、成本效益原則：成本管理所帶來的經濟效益，必須大于為了進行成本管理所付出的代價。2、因地制宜原則

2、：成本管理必須個別設計，要適合特定公司的特點、適合特定部門的要求、適合特定崗位職責要求和成本項目的特點，不斷完善和吸取別人的成功經驗，而不是完全照搬別人成功的經驗。3、全程全面成本管理原則：成本管理，既包括事中控制，也包括事前預測、事后分析，它貫穿于公司生產經營的全過程；既包括產品生產成本的管理，也包括設計成本、人力資源成本、設備維修成本等成本的管理。4、責任主體負責的原則；誰組織實施、誰控制成本、誰對受控內容的結果負責。5、循環管理原則：采用“PDCA”方法模式的工作原理，進行程序化管理，使成本管理活動按程序進行，通過成本管理體系的有效運行，不斷地發現問題和改進問題，使成本管理和成本控制的問

3、題越改越小、越改越少，不斷追求卓越, 以保證管理活動的有效性和實現成本管理的良性循環。第三條 成本管理的主要任務促進公司改善經營管理，降低生產耗費；通過對成本的預測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業的生產經營成果，挖掘降低成本的潛力，提高經營效益。第四條 成本管理的內容本辦法所提及的成本，是指構成公司外銷或自用的最終產品成本，包括原輔料消耗、能源動力消耗、工資費用以及制造費用等。工程費用、期間費用不在本辦法規范的范圍之內。第五條 成本管理辦法的適用范圍本辦法適用于集團所屬各制造業子公司的成本管理，各子公司可以根據具體情況制定實施細則。第二章部門與職責第六條 成本管理部門與職責為

4、加強成本管控，實現成本管理專業化、精細化，確認子公司相關單位和職能部門為成本管控主體。具體職責如下：1、 根據經營責任制，各子公司總經理對本單位成本管理負全責；各部門具體負責成本管理工作，對分管的成本管理工作負責。2、 生產部門：負責所轄范圍內成本結構的調整和改進，負責所轄范圍內成本管理目標的有效達成；負責所轄范圍內成本考核的跟進和落實；負責成本管理基礎工作的落實。3、生產管理部門：負責生產經營環節的協調，制定科學合理的原燃材料消耗定額，并進行控制。3、設備管理部門：努力提高設備健康水平，挖掘設備潛力，提出定期的設備運行、設備檢修、設備大中小修費用計劃。4、采購部門：根據生產經營要求及物資需要

5、計劃，編制各類物資供應、采購計劃。加強物資采購管理，健全物資驗收、保管制度，嚴格收、發料計量管理?？刂聘鞣N物資及大宗原燃材料儲備，加速資金周轉，努力降低物資存儲成本，有效地降低采購成本和庫存資金占用成本與缺貨成本。5、行政管理部門：負責通訊費、辦公費、工會經費等費用預算，制定管理和考核細則，實行費用指標分解并監督執行。6、人力資源部門：負責制定勞動定額，控制工資總額和勞保用品的發放范圍及標準。根據屬地原則，制定社會保障措施，控制社會保障支出，定期提出工資及勞保費用計劃。7、財務部門：成本管理的綜合部門，根據集團公司的預算管理要求，匯總編制成本預算和計劃；掌握成本開支范圍和標準，控制成本；參與制

6、定有關成本的各項定額；如實核算成本，并進行綜合分析。成本管控主體之間建立必要的溝通渠道及交流形式，實現成本管控的團隊化，并根據管理需要，參照本辦法制定本部門成本管理細則。第三章成本管理的基礎工作第七條成本管理的基礎工作包括：確定成本對象、劃分成本中心、完善原始記錄、嚴格計量驗收、定期組織存貨盤點和定額管理等。第八條確定成本對象各子公司成本對象應結合生產特點和管理需要，將需要獨立計量成本的業務活動或資源確定為成本對象。第九條 劃分成本中心成本中心是費用歸集的基礎，是對各級管理者進行考核的責任單位。以責任會計為基礎，建立成本中心，按各相關單位的責任范圍，結合成本核算、成本管理的需要，確定責任范圍并

7、收集成本資料，建立成本中心。第十條 完善原始記錄原始記錄是企業在生產經營活動發生時，記錄經濟業務實際發生情況的憑據，是成本管理的基礎。原材料的領用、燃料動力消耗、工時的消耗、設備使用記錄、費用的支出，都必須認真、準確地登記原始記錄。企業必須認真制定既符合其生產特點和管理要求，又簡明適用的原始記錄制度。公司針對運營各環節組織有關員工認真做好原始記錄的登記、傳遞、審 核和保管工作，做到數字完整、清晰、真實可靠。第十一條加強計量和驗收工作建立完善的計量驗收制度。配備必要的計量器具，并經常對其進行維修和校正，以保證計量準確。對各種物資的收發和轉移進行數量上和質量上檢驗時，應注意檢查實物與憑證內容是否一

8、致，若發現數量短缺、重量不足和質量不合格等情況，應查明原因，追究責任。第十二條定期組織存貨盤點存貨的盤存制度采用永續盤存制和實地盤存制相結合，各子公司應建立存貨盤點制度。存貨盤點對象是指商品、原材料、在產品、產成品、備品備件、維修工具、外協加工料、下腳品等。各子公司存貨盤點根據需要由責任部門組織各相關部門實施全面清點或抽查盤點。具體按照財產清查管理辦法規定執行。第十三條定額管理定額是指在正常生產經營條件下，對人力、財力、物力利用的標準。先進、合理的定額為及時控制各項材料、工時、動力、費用等消耗提供了依據，也為編制成本計劃確定了標準。與成本有關的定額主要有：l 、材料消耗定額。如單位產品材料消耗

9、定額。2、勞動定額。如勞動人員定額、工時定額。3、費用定額。如制造費用定額。第四章成本管理的環節第十四條成本預測1、各子公司要做好年（季、月）度成本預算，以作為整個成本管理過程的指導標桿。2、 年度成本預算是成本管理的重要組成部分。根據編制全面預算的要求須編制成本預算，并作為預算年度成本管控的基礎。成本預算應以戰略規劃為導向，以各專業預算為基礎，按照由下至上、由上至下的編制原則和編制順序進行編制。具體按照財務預算管理辦法執行。第十五條成本決策成本決策是指依據掌握的各種數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案各子公司在對生產經營管理時要科學決策，不能主觀臆斷，應擬定項目方案，運用合理的

10、分析方法，從中選出最佳方案。各子公司應在以下幾方面做好成本決策：1、新產品開發；2、合理生產量的確定；3、零部件自制或外購；4、虧損產品應否停產；5、自制半成品出售或進一步加工；6、產品薄利多銷等。成本決策的方法有總額分析法、差量損益分析法、相關成本分析法、成本無差別點法、線性規劃法、邊際分析法等。成本決策按以下基本程序進行：1、提出問題2、確定決策目標3、擬定方案4、分析評價5、優化選擇第十六條成本計劃子公司應在年度成本預算及成本決策的基礎上，按照指標不高于年度成本預算且逐步進步的原則，根據實際情況及成本目標編制定期成本計劃。編制成本計劃的目的在于為降低產品成本提出明確的奮斗目標，提高各子公

11、司主管和員工降低成本的自覺性，嚴格控制生產費用，挖掘降低成本的潛力，保證成本降低任務的完成，提高經濟效益。第十七條成本控制成本控制，是各子公司根據預先建立的成本管理目標，由成本控制主體在其職權范圍內，在生產耗費發生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預防和調節措施，以保證成本管理目標實現的管理行為。各子公司在以下幾個方面做好成本控制：1、 明確可控對象。成本控制主體對其成本控制的結果承擔責任，其成本控制的對象應是可控成本。2、分解指標。成本費用指標考核要層層分解、落實到責任部門或責任人，讓其做到心中有數，生產有目標。3、依靠科技進步降成本。加強技術改造、推行新技術運用，

12、使技術經濟指標逐漸進步。4、重視質量成本。強化質量意識，提高產品質量，降低因未達到產品質量標準、不能滿足用戶和消費者需要而產生的損失。5、 主管推動。各級主管重視并全力支持成本控制，以身作則，嚴格控制自身的責任成本，把完成成本目標納入自己的業績評價。6、加大成本控制的宣傳力度。定期組織培訓和考試，增強全員成本控制意識。第十八條成本核算成本核算要嚴格執行各行業成本核算辦法，強化核算人員業務水平，杜絕各類提供虛假數據、人為干擾的行為，確保成本核算數據真實、準確，為成本管理提供依據。第十九條成本分析1、成本管控主體應強化成本分析工作，建立成本指標分析體系。2、 成本分析包括成本實際管控指標與預算比、

13、同比、環比等差異分析和同行業間成本指標對比分析。3、成本實際管控指標與預算比、同比、環比等差異分析應定期進行，運用定量分析、定性分析、比較分析、趨勢分析等財務分析方法，將分析指標融入成本管理中。由各子公司指定專業部門負責制定差異分析模板，將成本分析中存在的問題、解決方案和意見形成報告，明確改善責任人和時間節點，督辦實施。4、 各子公司應建立定期行業成本對標交流機制，固定對標網絡。專業部門牽頭建立成本對標分析模板，進行異常追蹤分析并形成改進方案，固化對標成果。5、 各子公司應建立定期生產經營分析會例會制度并附有相關會議管理制度，推動成本管理水平持續完善、提升。6、各子公司應建立成本管理報告制度，定期出具成本控制報告、異常分析報告、成本改善建議書、成本改善及效果報告等，以建立成本管控記錄。第二十條成本考核成本考核的最終目的是通過對成本的檢討，實現成本的持續改進。各子公司應定期對成本計劃及其有關指標完成情況進行檢討、考查和評價，尋求降低成本的途徑，鼓勵