1、2021年稅務稽查業務基礎題庫及答案解析 1 2021 年稅務稽查業務基礎 題庫及答案解析 單選題 1.對涉稅保密信息紙質資料，稅務機關應明確責任人員，嚴格按照程序()。 a、受理、審核、登記、建檔、保管和使用 b、受理、登記、審核、建檔、保管和使用 c、審核、受理、建檔、登記、保管和使用 d、審核、登記、受理、建檔、保管和使用 答案：a 解析：納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法第二章第八條規定，對涉稅保密信息紙質資料，稅務機關應明確責任人員，嚴格按照程序受理、審核、登記、建檔、保管和使用。 2.稽查局在對某市煙草公司()檢查時，發現該公司 2021 年 8 月 20 日有收購煙葉業務，已支付煙葉

2、生產者收購價款 55000 元、價外補貼 5500 元，并開具了收購發票，其應納煙葉稅額是()。 a、10000 元 b、10800 元 c、11000 元 d、12100 元 答案：d 解析：該煙草公司應納煙葉稅=55000*（1+10%）*20%=12100 元或者=（55000+5500）*20%=12100 元 3.甲企業擁有一土地使用權，其中的 40%自用，另 60%出租給乙企業生產經營使用，則()。 a、應當由甲繳納全部的土地使用稅 b、應當由乙繳納全部的土地使用稅 c、應當按比例計算繳納土地使用稅 d、按雙方協商比例繳納土地使用稅 答案：a 解析：擁有土地使用權的單位和個人為城鎮

3、土地使用稅的納稅人；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。本題中甲擁有土地使用權，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。 4.某稽查局于 2021 年 6 月 16 日在某日報上公告了對 30 位納稅人的稅務處理決定書，相關稅務處理決定書視為送達的日期為()。 a、2021 年 6 月 20 日 b、2021 年 6 月 25 日 c、2021 年 7 月 1 日 d、2021 年 7 月 16 日 答案：d 解析：根據全國稅務稽查規范（1.1 版）的規定，同一送達事項的受送達人

4、眾多，或者采用前述其他送達方式無法送達稅務文書的，可以公告送達稅務文書。除法律、法規另有規定外，稅務文書公告期限為 30 日。 5.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是() a、計算機軟件依賴于實物載體，應確認為無形資產 b、計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時應予轉回 c、使用壽命不確定的無形資產賬面價值均應按 10 年平均攤銷 d、無形資產屬于非貨幣性資產 答案：d 解析：計算機控制的機械工具沒有特定計算機軟件就不能運行時，則說明該軟件構成相關硬件不可缺少的組成部分，該軟件應作為固定資產處理，如果計算機軟件不是相關硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為無形資產處理，選項 a不

5、正確；無形資產減值準備一經計提，在持有期間不得轉回，選項 b 不正確；使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷，但應當至少于每年年末進行減值測試，選項 c 不正確。 6.納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當解除稅收保全措施的期限是()。 a、自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起 1 日內 b、自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起 3 日內 c、自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起 24 小時內 d、自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起 5 日內 答案：a 解析：中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第六十八條：納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按

6、照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起 1 日內解除稅收保全。 7.某公司與軍隊共同擁有某幢建筑物的土地使用權。該建筑物占地面積為 3000平方米，建筑面積為 20210 平方米，公司與軍隊的占用比例為 4:1，公司所在市城鎮土地使用稅年稅額為每平方米 5 元。該公司全年應納城鎮土地使用稅為()元。 a、0 b、3000 c、12021 d、20210 答案：c 解析：納稅單位與免稅單位共同擁有土地使用權的多層建筑，對納稅單位按照其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮土地使用稅，該公司全年應納城鎮土地使用稅=30004（4+1）5=12021（元

7、）。 8.項目組由組長、項目組成員和聯絡員構成，跨區域案件增設()。 a、組長 b、項目組成員 c、副組長 d、聯絡員 答案：c 解析：稅務稽查重點案件項目制管理辦法（試行）第八條規定：項目組由組長、項目組成員和聯絡員構成，跨區域案件增設副組長。依據稅務稽查重點案件項目制管理辦法（試行）（稅總稽便函202131 號）。 9.解除稅收保全措施，應當向納稅人送達解除稅收保全措施通知書，采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回的文書是()： a、查封商品、貨物或者其他財產專用收據 b、查封商品、貨物或者其他財產清單 c、查封商品、貨物或者其他財產通知書 d、查封商品、貨物或者其他財產

8、事項告知書 答案：b 解析：稅務稽查工作規程第三十七條規定，采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封并收回查封商品、貨物或者其他財產清單。 10.根據規定，對行政機關的一些行政行為不服的，可以申請行政復議，下列各項中屬于行政復議受案范圍的是()。 a、甲和乙因鄰里糾紛發生爭議，當地公安部門對其進行了行政調解 b、公務員小鄭對市稅務局對其作出的人事處理決定不服的 c、行政機關對礦產資源所有權的歸屬所作的行政裁決行為 d、上市公司的職員小敏不滿公司克扣其工資問題訴至勞動仲裁，后對該仲裁決定不服的 答案：c 解析：本題考核行政復議的受案范圍。不服行政機關對民事糾紛的調解，應當依法申請仲裁或

9、向人民法院提起訴訟，不屬于行政復議的受案范圍。所以選項 a錯誤。不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定的，依照有關法律、行政法規的規定提出申訴。所以選項 b 錯誤。對行政機關作出的關于確認土地、礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂、海域等自然資源的所有權或者使用權的決定不服的，屬于行政復議的受案范圍。所以選項 c 正確。當事人不服勞動爭議仲裁決定的，應該向人民法院提起民事訴訟，不屬于行政復議的受案范圍。所以選項 d 錯誤。 11.重大稅收違法失信案件信息自公布之日起滿()年的，停止公布并從公告欄中撤出。 a、2 b、3 c、4 d、5 答案：b 解析：重大稅收違法失信案件信息自公布

10、之日起滿 3 年的，停止公布并從公告欄中撤出。依據重大稅收違法失信案件信息公布辦法。 12.下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的是()。 a、納稅人出租房產，自交付房產之月起繳納房產稅 b、房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產稅 c、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅 d、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅 答案：d 解析：選項 a：納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起，繳納房產稅；選項b：房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產稅；選項 c：納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起

11、繳納房產稅。 13.中華人民共和國稅收征收管理法規定，納稅人逃避、拒絕、阻撓稅務機關檢查，稅務機關有權采取的措施是()。 a、責令改正并可處以罰款 b、查封賬簿 c、凍結納稅人在銀行的存款 d、移送司法機關 答案：a 解析：中華人民共和國稅收征收管理法第七十條規定，納稅人扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可處以 1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處 1 萬元以上 5 萬元以下的罰款。 14.以下哪種不屬于稅收執法過錯責任追究的形式。 a、責令作出書面檢查 b、通報批評 c、取消執法資格 d、開除公職 答案：d 解析：根據稅收執法考評與過錯責任追究暫行辦法工作

12、指引（1.1 版）：稅收執法過錯責任追究的七種形式，包括批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、取消評選先進資格、責令待崗、調離執法崗位、取消執法資格。 15.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2021 年 12 月銷售糧食白酒 60 噸給某專賣店，共計應收含稅銷售額 1825200 元。由于專賣店提前支付價款，企業給予專賣店 3%的銷售折扣，實際收款 1770444 元，該企業 2021 年 12 月的銷項稅額是()元。 a、209978.76 b、265200.72 c、257244.72 d、244044.72 答案：a 解析：銷售折扣實質是融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中減除。

13、銷項稅額1825200（113%）13%209978.76 元。 16.下列選項中，屬于契稅納稅人的是()。 a、出讓土地使用權的某市國土資源管理局 b、銷售別墅的東方天和房地產有限公司 c、對外捐贈房屋的某工業企業 d、購買花園別墅的富豪老王 答案：d 解析：契稅的納稅義務人是承受土地、房屋權屬的單位和個人。所以，購買花園別墅的富豪老王屬于契稅納稅人。 17.稅務行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，稅務機關應當在法定限期內將行政處罰決定書送達當事人。該法定限期指()。 a、三日內 b、五日內 c、七日內 d、十日內 答案：c 解析：根據行政處罰法第四十條之規定，行政處罰

14、決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關應當在七日內依照民事訴訟法的有關規定，將行政處罰決定書送達當事人。 18.下列關于小規模納稅人管理的表述，不正確的是()。 a、年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的個體工商戶，可選擇按照小規模納稅人納稅 b、自 2021 年 5 月 1 日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額 500萬元及以下 c、銷售不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按照未扣除之前的銷售額計算 d、"稽查查補銷售額'和"納稅評估調整銷售額'計入稅款所屬期銷售額 答案：d 解析："稽查查補銷

15、售額'和"納稅評估調整銷售額'計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。 19.行政訴訟中，人民法院審理上訴案件，下列情形中處理錯誤的是()。 a、原判決、裁定認定事實錯誤或者適用法律、法規錯誤的，依法改判、撤銷或者變更 b、原判決認定基本事實不清、證據不足的，發回原審人民法院重審，或者查清事實后改判 c、原判決遺漏當事人，嚴重違反法定程序的，依法改判 d、原判決、裁定認定事實清楚，適用法律、法規正確的，判決或者裁定駁回上訴，維持原判決、裁定 答案：c 解析：中華人民共和國行政訴訟法第八十九條人民法院審理上訴案件，按照下列情形，分別處理：（一）原

16、判決、裁定認定事實清楚，適用法律、法規正確的，判決或者裁定駁回上訴，維持原判決、裁定；（二）原判決、裁定認定事實錯誤或者適用法律、法規錯誤的，依法改判、撤銷或者變更；（三）原判決認定基本事實不清、證據不足的，發回原審人民法院重審，或者查清事實后改判； （四）原判決遺漏當事人或者違法缺席判決等嚴重違反法定程序的，裁定撤銷原判決，發回原審人民法院重審。 20.一案雙查牽頭部門在接到稽查、督察內審部門移交的問題線索后，決定是否受理的時間是()。 a、5 日 b、7 日 c、5 個工作日 d、10 個工作日 答案：c 解析：根據稅收違法案件一案雙查實施辦法（試行）第十六條，一案雙查牽頭部門在接到稽查、

17、督察內審部門移交的問題線索后，應當在 5 個工作日內決定是否受理。對不屬于本部門管轄范圍的，應當按照干部管理權限及時移交有管轄權的部門。 21.某市稽查局對某文教用品有限公司 2021 年的納稅情況進行了實地檢查，發現該公司存在賬外銷售情況，少申報繳納增值稅和企業所得稅。稅務機關依據中華人民共和國稅收征收管理法第六.條第一款規定，對該公司的違法行為定性為偷稅。稅務機關收集的下列材料不能作為該案證據的是()。 a、從該文教用品有限公司當場調取了的 2021 年會計賬簿 b、從該文教用品有限公司當場調取了的 2021 年納稅申報表 c、該文教用品有限公司法人代表鄭某某的筆錄 d、該文教用品有限公司

18、 2021 年企業所得稅納稅申報表 答案：d 解析：選項 abc 能證明案件真實情況。選項 d 與要證明的 2021 年納稅情況沒有關聯性，所以答案選擇 d。 22.根據行政復議法律制度的規定，下列各項中，不屬于相對人對具體行政行為提起行政復議時可以要求一并審查的規范性文件的是()。 a、商務部制定的規定 b、甲縣人民政府制定的規定 c、乙省人民政府制定的規章 d、丙省工商局制定的規定 答案：c 解析：可以一并審查的僅限于"規定'，不包括規章。 23.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，()行政處罰。 a、從輕 b、減輕 c、應當 d、不予 答案：d 解析：依據行政處罰法第二十七條,當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：（一）主動消除或者減輕違法行為危害后果的；（二）受 他人脅迫有違法行為的;（三）配合行政機關查處違法行為有立功表現的；（四）其他依法從輕或者減