1、 第六章第六章 同系統轉賬結算同系統轉賬結算n通過聯行往來渠道為客戶辦理轉帳結算通過聯行往來渠道為客戶辦理轉帳結算 聯行之間傳遞信息實現客戶資金空間大挪移聯行之間傳遞信息實現客戶資金空間大挪移. . 一、匯兌一、匯兌 二、委托收款二、委托收款 三、異地托收承付三、異地托收承付 四、商業承兌匯票四、商業承兌匯票 五、銀行承兌匯票五、銀行承兌匯票 六、銀行匯票六、銀行匯票一、匯兌一、匯兌:P225n本行付款人向異地收款人付款的結算方式。本行付款人向異地收款人付款的結算方式。 （一）信匯：郵劃（一）信匯：郵劃 （二）電匯：電劃（二）電匯：電劃（一）信匯（一）信匯（廣州）（廣州）付款人付款人 （北京）

2、（北京）收款人收款人 4 信匯憑證 1 2 3 P263 開戶行開戶行 2代收代收報單報單借：活期存款借：活期存款付款人付款人或或: :現金現金或或: :活期儲蓄存款活期儲蓄存款付款人付款人 貸：聯行存放款項貸：聯行存放款項往賬戶往賬戶代傳票 4 3 報單報單開戶行開戶行 3代收報單代收報單代傳票借：存放聯行款項借：存放聯行款項來賬戶來賬戶 貸：活期存款貸：活期存款收款人收款人 或：活期儲蓄存款或：活期儲蓄存款收款人收款人 或或:現金現金 4（二）電匯（二）電匯 程序和會計分錄同信匯程序和會計分錄同信匯,不同的是憑證不同的是憑證:1.在發報在發報行行,填一式三聯填一式三聯“電匯憑證電匯憑證”:

3、P267 3 2 電匯憑證電匯憑證1 憑以憑以發報發報 代借方傳票代借方傳票匯款人回單匯款人回單2.在收報行在收報行,填一式四聯填一式四聯“電劃補充報單電劃補充報單”: 電劃補充報單客戶收賬客戶收賬(款款)通知通知代代貸方傳票貸方傳票憑以憑以編制來賬報告表編制來賬報告表聯行來賬聯行來賬借方傳票借方傳票二、委托收款二、委托收款開戶人委托本行向異地開戶人委托本行向異地(同城同城)付款人收款的結算方式付款人收款的結算方式. (一一)委托郵劃委托郵劃 (二二)委托電劃委托電劃(一一)委托郵劃委托郵劃廣州:收款人收款人北京:付款人付款人發貨發貨P279 5 3 4 委托收款憑證1 2開戶行開戶行- 2留

4、存2. 收到代收報單收到代收報單:核對后核對后:3. 借借:存放聯行款項存放聯行款項-來賬來賬戶戶4. 貸貸:活期存款活期存款收款人收款人 3 4 5開戶行開戶行1.登記：登記： 3 4 留存 51.承付承付: 驗單承付驗單承付 驗貨承付驗貨承付2.拒付拒付: 全部拒付全部拒付 部分拒付部分拒付3.不足支付不足支付: 代收報單貸方傳票1.承付承付:借借:活期存款活期存款付款人付款人 貸貸:聯行存放款項聯行存放款項-往賬戶往賬戶2.不足支付不足支付:退票退票.(二二)委托電劃委托電劃n程序和分錄同委托郵劃,只是付款人開戶行在承付期滿日時向收款人開戶行發電報.收款人開戶行收到電報后編制電劃補充報單

5、,憑以記賬:如同電匯.三、異地托收承付三、異地托收承付n異地托收承付結算程序和會計分錄與委托異地托收承付結算程序和會計分錄與委托收款完全相同收款完全相同,不同之處在于不同之處在于:1.適用范圍適用范圍:適用國有企業適用國有企業;2.結算起點結算起點:結算金額起點是結算金額起點是10萬元萬元;3.承付期滿日承付期滿日,付款人帳戶不足支付時付款人帳戶不足支付時,銀行銀行允許延期付款一個月允許延期付款一個月,并按遲付時期收取罰并按遲付時期收取罰金劃與收款人金劃與收款人. 四四、商業、商業承兌匯票承兌匯票 : P256收款人收款人出票出票 1 2 付款人付款人 3 承兌承兌 21. 背書轉讓背書轉讓:

6、被背書人:被背書人:被背書人:背書: 年 月 日背書: 年 月 日背書: 年 月 日背面 P303特點特點:背書轉讓困難背書轉讓困難 出票與出票與承兌: P301自留自留 2.提前托收提前托收: (略略)收款人收款人 1 2 付款人付款人出票 3 承兌 2托收憑證開戶行開戶行特點特點:收款人可能遭到退票風險收款人可能遭到退票風險.開戶行開戶行(2)提前托收提前托收:主動填制五聯托收憑證托收款項主動填制五聯托收憑證托收款項:1)收到代收報單收到代收報單:結轉貼現款結轉貼現款:借借:存放聯行款項存放聯行款項-來賬戶來賬戶 貸貸:貼現貼現-商業承兌匯票商業承兌匯票2) 收到退票收到退票:向貼現申請人

7、扣收貼現款向貼現申請人扣收貼現款:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背書人或被背書人) 貸貸:貼現貼現-商業承兌匯票商業承兌匯票 若貼現申請人帳戶不足支付若貼現申請人帳戶不足支付:借借:活期存款活期存款-收款收款(或被背書人或被背書人) 逾期貸款逾期貸款-收款收款(或被背書人或被背書人) 貸貸:貼現貼現-商業承兌匯票商業承兌匯票 3.申請貼現申請貼現: 收款人收款人 1 2 付款人付款人 3 承兌 2貼現憑證開戶行開戶行(1)支付貼現款支付貼現款: 1 2 3 4 代代傳票傳票借借:貼現貼現-商業承兌匯票商業承兌匯票 貸貸:利息收入利息收入-貼現息貼現息 活期存款活期存款-收款人收款人(或

8、被背書人或被背書人)留存.開戶行開戶行出票特點特點:可能遭到可能遭到退票：收款人則退票：收款人則或有負債、貼現或有負債、貼現銀行則可能增加銀行則可能增加逾期貸款逾期貸款。五、銀行承兌匯票五、銀行承兌匯票 P305付款人付款人 銀行承兌匯票12 3承兌行承兌行1.承兌承兌:承兌協議12收款人收款人銀行承兌匯票12 34銀行承兌匯票12 3留存留存收取承兌手續費收取承兌手續費:借借:活期存款活期存款-付款人付款人 貸貸:手續費收入手續費收入-承兌費承兌費2.到期日到期日,從付款人帳戶扣收承兌票款從付款人帳戶扣收承兌票款:借借:活期存款活期存款-付款人付款人 貸貸:應解匯款應解匯款(若帳戶不足若帳戶

9、不足,則將不足部分記入逾期貸款則將不足部分記入逾期貸款) 3.收到收到代付報單代付報單,結清票款結清票款:借借:應解匯款應解匯款 貸貸:聯行存放款項聯行存放款項-來賬戶來賬戶銀行承兌匯票2 3 進賬單 1 2兌付行兌付行進賬單 2銀行承兌匯票2聯行代付報單代貸方傳票代借方1.代付票款代付票款:票據到期日票據到期日:銀行承兌匯票3借借:存放聯行款項存放聯行款項-往賬戶往賬戶 貸貸:活期存款活期存款-收款收款(或被背書或被背書)人人2.若貼現若貼現:(1)支付貼現款：同商業承兌匯票支付貼現款：同商業承兌匯票.(2)票據到期日票據到期日,主動收回貼現款主動收回貼現款:借借:存放聯行款項存放聯行款項-

10、往賬戶往賬戶 貸貸:貼現貼現-銀行銀行承兌匯票承兌匯票匯票2 3留案例：鄭百文的故事 曾經走紅一時的曾經走紅一時的“鄭百文鄭百文經驗精華經驗精華”即指所謂即指所謂的的“工、貿、工、貿、銀銀”資金運營模式，其主要做法是資金運營模式，其主要做法是: 鄭百文鄭百文購進四川長虹產購進四川長虹產品不付現金，鄭州建設銀行向四川長虹開具品不付現金，鄭州建設銀行向四川長虹開具6個月的承兌匯個月的承兌匯票，按期將貨款支付給長虹，鄭百文在售出四川長虹產品后票，按期將貨款支付給長虹，鄭百文在售出四川長虹產品后再還款給銀行。由于資產負債率再還款給銀行。由于資產負債率99.6的的鄭百文鄭百文本身已舉步本身已舉步維艱，但

11、取得建設銀行的付款信用卻既未提供保證金，也沒維艱，但取得建設銀行的付款信用卻既未提供保證金，也沒有任何擔保人，所以，全部風險都集中到銀行身上，最終導有任何擔保人，所以，全部風險都集中到銀行身上，最終導致建設銀行的巨額墊款無法收回。問題的關鍵是：建設銀行致建設銀行的巨額墊款無法收回。問題的關鍵是：建設銀行連基本的審查程序都未履行，就在短時間內為連基本的審查程序都未履行，就在短時間內為鄭百文鄭百文開具了開具了100多億元的銀行承兌匯票。多億元的銀行承兌匯票。 鄭百文是一家最為典型的欺詐上市公司，鄭百文是一家最為典型的欺詐上市公司，2001年停牌年停牌前已是一家嚴重資不抵債的公司，債權、債務相抵虧損

12、近前已是一家嚴重資不抵債的公司，債權、債務相抵虧損近14億元，每股資產為億元，每股資產為695元。元。 2002年由三聯集團注資年由三聯集團注資4億重組。建設銀行億重組。建設銀行25億元的不良貸款由其信達資產管理公司億元的不良貸款由其信達資產管理公司吞食苦果。吞食苦果。 思考：銀行承兌匯票的風險在哪里？思考：銀行承兌匯票的風險在哪里？鄭百文川長虹彩色電視機承包彩電生產線鄭州建行開戶行銀行承兌匯票1.承兌承兌:2.到期扣款到期扣款:銀行承兌匯票銀行承兌匯票進賬單1.見票即付見票即付:編制和發送聯行代付報單編制和發送聯行代付報單?按現行規定：川長虹提前辦理托按現行規定：川長虹提前辦理托收，如何處理

13、？按托收程序，寫收，如何處理？按托收程序，寫出會計分錄，并討論風險在哪里？出會計分錄，并討論風險在哪里？?3.收到聯行報單收到聯行報單:按現行規定：收到川長虹開按現行規定：收到川長虹開戶行發來的托收憑證，如何戶行發來的托收憑證，如何處理？處理？案例案例:請對紅字部分做作業。六、銀行匯票六、銀行匯票匯款人匯款人 P288 3銀行匯票委托書 1 2 匯出行匯出行收款簽票收款簽票:書 2 3代傳票借借:活期存款活期存款-付款人付款人(或或: 貸貸:匯出匯款匯出匯款 3 4P291 銀行匯票1 2留存票 2 3收款人收款人票 2 3 或個人進賬單1 2 身份證兌付行兌付行審查付款審查付款:票 2 2

14、代貸方聯行代付報單代借方做附件借借:存放聯行款項存放聯行款項-往帳戶往帳戶 貸貸:活期存款活期存款-收款人收款人 或或:現金現金報單 票 3 收到代付報單收到代付報單,結清票款結清票款:how to do? 單位 Answer:(1)全額結清:借:匯出匯款 貸:聯行存放款項-來賬戶(2)部分結清:借:匯出匯款 貸:聯行存放款項-來賬戶 貸:活期存款-匯款人課堂模擬實務作業課堂模擬實務作業:1、兩人一組互為聯行對方、兩人一組互為聯行對方:一方為廣州一方為廣州A工商行、對方為北工商行、對方為北京京B工商行。假定甲、乙企業分別在工商行。假定甲、乙企業分別在A、B行開戶，請為行開戶，請為其設計其設計3

15、月月1日至日至3月月20日六筆轉帳結算業務日六筆轉帳結算業務,要求包括前述要求包括前述六種轉帳形式中代收、代付業務六種轉帳形式中代收、代付業務.并據以編制會計分錄；并據以編制會計分錄；2、假定甲、乙企業均、假定甲、乙企業均在在3月月1日開戶，乙種賬戶余額分別為日開戶，乙種賬戶余額分別為300000元和元和500000元，根據上述設計記乙種賬（自畫）元，根據上述設計記乙種賬（自畫）,假定利率假定利率3,請于請于3月月20日計息并于次日轉入賬內日計息并于次日轉入賬內.3、假定當期只發生上述六筆轉帳業務，請計算聯行匯差，、假定當期只發生上述六筆轉帳業務，請計算聯行匯差，并確定匯差性質，寫出本行上劃匯

16、差的會計分錄。并確定匯差性質，寫出本行上劃匯差的會計分錄。 要求：每人只做本行的賬。七、信用卡結算七、信用卡結算n 信用卡是銀行發給持卡人憑以購物、付費和提現的專用卡片，信用卡是銀行發給持卡人憑以購物、付費和提現的專用卡片，是用于消費的信用支付工具。分為借記卡和貸記卡是用于消費的信用支付工具。分為借記卡和貸記卡.n一、申請開戶一、申請開戶:以借記卡為例以借記卡為例.n 借：現金借：現金 ( 申請人到柜臺交存信用卡保證金申請人到柜臺交存信用卡保證金)n 或或:活期儲蓄存款活期儲蓄存款X人人(申請人轉存信用卡保證金）申請人轉存信用卡保證金）n 或或: 活期存款活期存款X單位單位 (申請單位轉存信用

17、卡保證金）申請單位轉存信用卡保證金）n 或或: 存放中央銀行款項存放中央銀行款項 (申請人不在本行開戶申請人不在本行開戶 票據交換）票據交換）n 貸：信用卡存款貸：信用卡存款XX持卡人戶持卡人戶n 手續費收入手續費收入信用卡年費收入信用卡年費收入n二、持卡消費二、持卡消費n（一）特約商戶開戶行的處理（一）特約商戶開戶行的處理n1、持卡人與特約商戶同行開戶、持卡人與特約商戶同行開戶n借：信用卡存款借：信用卡存款XX持卡人戶持卡人戶n 貸：活期存款貸：活期存款特約商戶特約商戶n2、持卡人與特約商戶非同行開戶、持卡人與特約商戶非同行開戶n（1）同城跨系統兩行開戶（票據交換）同城跨系統兩行開戶（票據交

18、換）n借：存放同業款項借：存放同業款項發卡行戶發卡行戶n或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項存款戶存款戶n 貸：活期存款貸：活期存款特約商戶特約商戶n（2）異地同系統兩行開戶（聯行往來）異地同系統兩行開戶（聯行往來）n借：存放聯行款項借：存放聯行款項往賬戶往賬戶n 貸：活期存款貸：活期存款特約商戶特約商戶n（二）發卡行的處理（二）發卡行的處理n1、發卡行收到轉來或從票據交換所提入票據、發卡行收到轉來或從票據交換所提入票據n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人戶持卡人戶n 貸：同業存放款項貸：同業存放款項特約單位開戶行戶特約單位開戶行戶n 或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項存款戶）存款戶

19、）n2、發卡行收到特約單位開戶行發來代付報單、發卡行收到特約單位開戶行發來代付報單n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人戶持卡人戶n 貸：聯行存放款項貸：聯行存放款項來賬戶來賬戶n三、持卡提現三、持卡提現n借：信用卡存款借：信用卡存款持卡人戶持卡人戶n或：存放聯行款項或：存放聯行款項往賬戶往賬戶n或：存放中央銀行款項或：存放中央銀行款項存款戶存款戶n或：存放同業款項或：存放同業款項X行存款戶行存款戶n 貸：現金貸：現金n四、信用卡利息四、信用卡利息n（一）信用卡存款利息（一）信用卡存款利息n借：利息支出借：利息支出信用卡存款利息支出戶信用卡存款利息支出戶n 貸：信用卡存款貸：信用卡存款XX持卡人戶持卡人戶n（二）信用卡透支利息（二）信用卡透支利息n1、信用卡透支、信用卡透支n借：信用卡貸款借：信用卡貸款信用卡透支貸款信用卡透支貸款n 貸：信用卡存款貸：信用卡存款X持卡人戶持卡人戶n收