1、 目前我國貧富差距正在漸擴大，而我國的個人所得稅存在著稅制模式不公平不合理，稅收征管制度不健全。征管手段落后，個稅稅率設計不完善，納稅人的權利有限等問題，并沒有很好地起到應有的調節個人收入分配，促進社會公平的作用，結合目前我國的實際情況提出(t ch)了一些關于個人所得稅改革政策的建議。 第1頁/共18頁第一頁，共19頁。一、我國個人所得稅的現狀(xinzhung) 征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要(xyo)，于1980年9月開征，至今已有31個年頭了。經過多年來的不懈努力，該稅征收管理

2、得到不斷改進。各級稅務機關以強化對高收入者調節為重點，不斷改進和加強個人所得稅的征收管理，從而推動了個人所得稅收入連年高速增長，大大高于同時期經濟增長速度和稅收收入增長速度，是同一時期收入增長最快的稅種。第2頁/共18頁第二頁，共19頁。 它調節收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮 新稅制實施以后，我國個人所得稅盡管在征管中取得了很不錯的成績，但是仍然存在著許多的不足以及有待進一

3、步改進的地方。我國的個人所得稅起步相對比較晚、還不是很成熟，隨著國際稅收競爭的加強和我國國民經濟的增長，城鄉、行業、地區(dq)之間貧富差距的擴大，個人所得稅在組織財政收入、調節收入分配方面起著很重要的作用，但是。同時也面臨著全面的改革。 第3頁/共18頁第三頁，共19頁。二、我國個人所得稅存在(cnzi)的突出問題 1、稅制模式不公平合理 現行分類個人所得稅制模式并沒有很好地實現“調節高收入，緩解個人收入差距懸殊的矛盾，以體現多得多征，公平稅賦”的立法原則。 我國現行個人所得稅制將個人所得稅的應稅所得項目分為工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等十一項，對不同類型的所得按照不同的稅率和

4、征收辦法進行課征。采用這種課征模式，主要是因為目前我國的個人信息體系還不夠完善，無法獲取個人的整體收入情況，這種方式簡便且易于操作，適應了源泉課稅的要求，防止了稅源流失，但是它對不同的所得分別計量支付能力，既不能體現橫向公平也不能體現縱向公平。從而不能體現“多得多征，公平稅賦”的立法原則，無法全面衡量納稅人的納稅能力。2、稅收征管制度不健全，征管手段落后 (1)代扣代繳制度難以有效落實。 目前我國個人所得稅的征管水平低下，征管手段落后，第4頁/共18頁第四頁，共19頁。征管效率低下，實行以代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式，這兩種征收方法的申報、審核、扣繳制度等都不健全。 現行稅收制度由于對

5、納稅義務人和代扣代繳義務人所承擔的法律責任不夠明確，使得一些應稅項目的代扣代繳責任難以落實，難以達到稅源控制的目的，在實際操作中有相當一部分代扣代繳單位沒有嚴格地履行其義務，采取消極應付稅務機關的態度，在實際工作當中，有的單位只對固定發放的貨幣工資部分進行代扣稅款，對不固定發放的獎金、實物等不扣繳稅款。同一納稅人在不同的地區，不同的時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法完整、準確地統計匯總，讓其納稅，在實際征管過程當中，高收入者的偷稅現象普遍存在。 (2)稅務機關征管手段落后。 由于稅務機關沒有與銀行、財政、工商、證券、房產等部門做到橫向聯網，加之各地信息化改革進程

6、不一致。因而計算機使用程度(chngd)差異較大，使得個人所得稅征管的規范化受到第5頁/共18頁第五頁，共19頁。限制，信息不能共享，影響了稅務部門對納稅人申報納稅情況的審核，降低了效率。3、個稅稅率設計還不夠完善 目前我國現行的個人所得稅采取的是超額累進稅率和比例稅率兩種形式，對于類似的所得適用不同的稅率。但在實際操作過程當中，該形式存在著明顯的不公平和稅率上的稅收歧視，并不利于調節收入差距，而且稅率累進級距過多，在實際征管過程中并不利于征管。4、納稅人的權利有限 政府最終獲得的稅收越多，理論上來說其經濟力量越強大，但是從我國目前的看病貴、上學難、交通資源緊張、買不起房、各種社會保障缺乏等諸

7、多方面來看，政府的公共服務供給明顯不足(bz)。并且社會對于“取之于民，用之于民”的稅務宣傳多少抱有懷疑情緒。另一個方面，由于官僚主義思想非常嚴重，在實際工作當中許多公務員并沒有尊重納稅人的意識，部分腐敗官員也使得納稅人不想把錢交給政府。只有在納稅人的權利得到尊重、服務得到滿意時，納稅人才會心甘情愿地納稅。 第6頁/共18頁第六頁，共19頁。三、我國個人所得稅改革的必要性 1、有利于鼓勵公民誠實勞動個人所得稅的改革，在一定程度上也緩和了廣大群眾的稅負壓力和增長的消費支出，有效地縮小不合理的貧富差距，更好地統籌各方面的利益關系和利益要求，為促進和諧社會的構建奠定了堅實的道德之基。 2、 有利于為

8、構建和諧社會提供活力(hul)之源社會要發展，勞動生產率要提高，離不開整個社會集體的凝聚力以及全體成員的積極性、主動性和創造性的發揮。群體成員之間相互吸引的強度越大，個人目標與群體目標就越能夠有機結合，群體的內聚力越大，其積極性、主動性和創造性的發揮也就越大。這些力量的大小直接影響工作效率和生產率的高低。然而，由于改革前的個人所得稅起征點第7頁/共18頁第七頁，共19頁。跟不上現代經濟的發展和居民消費的支出，它所發揮的作用嚴重地挫傷了人數龐大的中低收入的工薪階層的積極性、主動性和創造性。使人們之間的內聚力和凝聚力在一定程度也就出現了渙散，影響著勞動生產率的提高和人際關系的安定團結、人與自然關系

9、的和諧相處。 3、 有利于促進我國信用體系的建設現代市場經濟是信用經濟，現代文明社會是信用社會，他們都要求誠信為本。全社會特別是政府應該要采取措施讓絕大部分個人、企業和其他主體自覺或被迫遵守信用管理制度，并接受社會誠信操守。以往的個人所得稅起征點跟不上現代經濟的發展和居民消費的支出，嚴重增加納稅人稅負，使得一些人自愿或不自愿地利用了現存不合理的個人所得稅體制逃避社會責任(zrn)，躲避國家義務，嚴重地違反誠實勞動的原則以致造成信用體系建設的嚴重破壞。如在現實生活中，一些高收入者千方百計地分解自己的收入，多方減免個人所得稅；一些企業經營者則通過設立多家公司，第8頁/共18頁第八頁，共19頁。避免

10、繳納個人所得稅。即使是人數龐大的中低收入的工薪階層，也無心自己的本職工作，想方設法謀求兼職來獲取不必納稅的額外收入。當今進行的個人所得稅改革，從一定程度上可以改變這種不合理的分配狀況，可以有效地讓部分高收入人員通過層層減免的方式從逃脫法律的義務中解脫出來，可以有效地促進整個社會實現多勞多得，鼓勵誠實勞動，為健全中國信用體系的建設打下良好的社會基礎。當然，也必須認識到，我國個人所得稅改革剛剛起步，其所取得(qd)的成效必將是有限的，所體現的倫理價值也必將是不完全的。要真正做到用“以人為本”的人本關懷去“促富”又“治貧”，“效率優先”又“兼顧公平”地取得(qd)調節社會，體現和諧社會的“民主法治、

11、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處”內涵。第9頁/共18頁第九頁，共19頁。四、對我國個人所得稅改革(gig)的建議 1 、 實 行 分 類 綜 合 所 得 稅 制 ， 充 分 發 揮 個 人 所 得 稅 調 節 收 入 分 配 的 作 用 綜 合 所 得 稅 制 雖 然 已 成 為 世 界 各 國 個 人 所 得 稅 的 主 要 的 課 稅 模 式 ， 它 的 優 點 主 要 表 現 為 稅 基 較 寬 ， 可 以 體 現 公 平 稅 負 的 原 則 。 但 綜 合 所 得 稅 的 實 施 在 客 觀 上 還 需 要具 備 一 定 的 條 件 ， 這 種 納 稅 模 式

12、 要 求 納 稅 人 具 有 比 較 高 的 納 稅 意 識 、 稅 務 機 關 有 現 代 化 的 征 管 手 段 、 社 會 具 有 高 度 健 全 完 善 的 信 用 制 度 。 考 慮 到 我 國 目 前 的 現 實 情 況 ， 比 較 好 也 比 較 現 實 可 行 的 選 擇 是 實 行 分 類 綜 合 所 得 稅 制 。 既 能 夠 充 分 發 揮 分 類 稅 制 的 長 處 。 又 能 夠 彌 補 分 類 稅 制 的 不 足 ， 有 利 于 體 現公 平 原 則 ， 應 將 不 同 來 源 不 同 性 質 的 所 得 進 行 科 學 分 類 ， 實 行 按 年 征 收 和 按

13、次 征 收 相 結 合 。 2 、 完 善 我 國 個 人 所 得 稅 的 征 管 制 度 ( 1 ) 我 國 應 該 盡 快 完 善 有 關 信 用 管 理 的 各 項 法 律 ， 并 且 ( b n g q i ) 依 靠 中 央 銀 行 進 行 管 理 ， 建 立 信用 信 息 部 門 ， 通 過 完 善 相 關 的 信 用 數 據 庫 來 增 強 稅 務 機 關 對 納 稅 人 的 信 息 的 掌 握 程 度 。第10頁/共18頁第十頁，共19頁。同時也應該加強公民的誠信意識，并對于信用好的公民在借貸、出國(ch u)等方面提供便利，激勵公民的誠信行為。 (2)建立健全雙向申報制度。建

14、立健全雙向申報制度，即實行代扣代繳和自行申報兩種方法相結合的制度，即由納稅義務人和扣繳義務人分別向主管機關申報個人所得以及納稅情況，在這兩者之間建立交叉的稽核體系。 (3)建立計算機征管系統。通過與銀行、財政、工商、海關等各部門的計算機聯網系統，使得對于納稅人信息能夠完整并且比較準確地得到共享，加強對于個人所得稅的全方位監控，并通過逐步與銀行、企業的聯網，形成社會辦稅、護稅網絡。通過各種信息的共享，有效控制偷稅漏稅的行為。 3、調整個人所得稅稅率及合理設計累進級 這里的調整個人所得稅的稅率主要是指適當地降低個人所得稅稅率并且相應地調整級距，“寬稅基、低稅率”第11頁/共18頁第十一頁，共19頁

15、。是國際上個人所得稅改革的總趨勢，在這里建議我國應適當將稅率級次減少，超額累進稅率可減少到5級甚至(shnzh)3級，并且可以適當地降低低檔稅率，提高高檔稅率，對高收入者的個人收入，實行大幅度的再調節，提高個體工商戶的生產經營所得、企事業單位承包承租經營所得，使之與工資薪金所得稅負持平。 4、實行政務公開 在政府信息公開方面，將政府信息公開作為“陽光稅務”，推進依法行政，優化納稅服務。各級政府在社會保障、公共設施、環境保護、醫療衛生、就業以及教育等各個方面的開支應通過每年的人大報告的形式進行全面的歸納，擴大納稅人的知情權，并且要增加政府財政預算、財政開支的透明度，使納稅人真正感覺到自己是國家的

16、主人，從根本上提高納稅人自覺申報納稅的積極性。第12頁/共18頁第十二頁，共19頁。五、中國個人所得稅的實施前景 回顧個人所得稅產生發展的歷史經驗，我們認為現代財稅法律現象和規則既具有國家的主權性又具有國際的普遍性。中國和其他國家、國際之間的財稅法律制度可以相互借鑒。現在我國個人所得稅制已經有了兩部法律，基本上滿足了所得稅制的法律要求。按照科學發展觀和實現公平分配的要求，在個稅的納稅主體和征稅的客體上，尤其是對企稅的納稅主體和征稅客體來說，以及這兩稅之間的銜接上，稅負公平尚不到位，特別是隨著經濟的快速發展和改革的深化進行，如何充分發揮所得稅制的調節功能，既要注意防止偷漏稅，又要注意保護納稅人（

17、包括跨國公司）的合法權益；既要注意某些國家把所得稅制作為政黨競選上臺的御用工具，防止對所得稅制的扭曲，又要重視所得制的發展和創新(chungxn)，也要注意所得稅的社會第13頁/共18頁第十三頁，共19頁。政策；在對外關系上既要合理合法應用所得稅制進行國際(guj)權益分配，又要注意各國之間的稅收差異，進行所得稅制協調與合作，充分運用所得稅制發展和諧友好、協作共贏的雙邊、多邊、周邊、區域的經濟、政治、文化、環保關系。目前為止，我國對個人所得稅法已修訂了四次，而此次對個稅起征點的提升幅度可謂空前，這與我國目前的經濟發展水平和現階段面臨的通脹環境密不可分。然而，對于個稅減少對物價的反作用也同樣讓人

18、擔憂，個人可支配收入的增加和國家財政收入的削減會不會讓國內的通脹形勢雪上加霜。對于新個人所得稅法實施所產生的影響，廈門大學財政系主任陳工教授認為，由于個人所得稅是每個月都直接代扣的，年終再匯算清繳，因此，減稅的數量從整個國家來看數額較大，但從每個人來看，也就從幾十元至千元 第14頁/共18頁第十四頁，共19頁。左右，所以對人們的消費需求不會產生太大的影響，個稅的減稅不會導致物價的上漲。 同時，根據新修訂的個人所得稅法，國稅總局也對有關個體工商戶的部分進行了調整，擴大征稅級距的同時，大幅減少了征稅比例。業內人士指出，個體工商戶和自然人投資者的個稅所占比例較低，因此，減稅對整體稅收收入的影響有限。 由此可見，對個體工商戶和納稅個人的減負并不會刺激物價的再度攀升，尤其是對個體工商戶的減稅，不僅會減輕工商戶的稅收負擔，使物價上揚趨勢有所松動，還可以讓政府收入回到居民腰包，刺激居民消費從而拉動內需。新個稅法惠及了大部分的工薪階層，其廣大的覆蓋面積已不必再次言說，然而，目前(mqin)仍存在部分群體無法享受到新個稅法的優惠政策，在調整收入大局的同時，我們也應該關注個別群體的矛盾，這樣才能不斷完善和細化我國的個人所得稅法。目前(mqin)，很