1、第六節第六節 車船稅車船稅 主講教師：韓 第六節 車船稅法律制度在我國境內擁有或管理車船的單位和個人為車船稅的納稅人從事機動車交通事故責任保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人一、車船稅的納稅人（一、車船稅的納稅人（）2 征稅范圍v 車船稅的征稅對象是依法應在公安、交通、農業等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。v1 1依法登記的車輛船舶依法登記的車輛船舶v2 2依法不登記的在單位內部作業的車輛船舶。依法不登記的在單位內部作業的車輛船舶。 三、車船稅稅目三、車船稅稅目1、乘用車2、商用車3、其他車輛（專用作業車和輪式專用機械車，不包括拖拉機）4、摩托車5、船舶（機動船舶、

2、非機動駁船、拖船和游艇） 四、稅率v車船稅實行車船稅實行定額稅率定額稅率。載客汽車的年稅額為每輛載客汽車的年稅額為每輛60-540060-5400元；元；載貨汽車、專項作業車的年稅額為按自重每噸載貨汽車、專項作業車的年稅額為按自重每噸16-16-120120元；元；三輪汽車、低速貨車的年稅額為按自重每噸三輪汽車、低速貨車的年稅額為按自重每噸16-12016-120元；元；摩托車的年稅額為每輛摩托車的年稅額為每輛36-18036-180元；元；船舶的年稅額為按凈噸位每噸船舶的年稅額為按凈噸位每噸3-63-6元（元（拖船和非機動拖船和非機動船舶按船舶按50%50%計）計） v二、船舶稅額二、船舶稅

3、額v 凈噸位小于或者等于凈噸位小于或者等于200200噸的，噸的，每噸每噸3 3元元；v 凈噸位凈噸位201201噸至噸至20002000噸的，噸的，每噸每噸4 4元元；v 凈噸位凈噸位20012001噸至噸至1000010000噸的，噸的，每噸每噸5 5元元；v 凈噸位凈噸位1000010000噸以上的，噸以上的，每噸每噸6 6元元。五、車船稅的計稅依據1、乘用車、商用客車和摩托車，以每輛為計稅依據2、商用貨車、專用作業車和輪式專用機械車按整備質量每噸為計稅依據3、機動船舶、非機動駁船、拖船，按凈噸位每噸為計稅依據4、游艇按艇身長度每米為計稅依據 計稅依據計稅依據v1 1拖船，是指專門用于拖

4、（推）動運輸船舶拖船，是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業作業船舶。拖船按照發動機功率的專業作業船舶。拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。v 2 2所涉及的核定載客人數、自重、凈噸位、馬力等所涉及的核定載客人數、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門計稅標準，以車船管理部門核發的車船登記證書核發的車船登記證書或或者行駛證書相應項目所載數額為準。者行駛證書相應項目所載數額為準。v納稅人未按照規定到車船管理部門辦理登記手續的，納稅人未按照規定到車船管理部門辦理登記手續的，上述計稅標準以車船出廠上述計稅標準以車船出廠合格證明合格證明或者進口憑證相或者進口憑證相應項目所

5、載數額為準；不能提供車船出廠合格證明應項目所載數額為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據車船自或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據車船自身狀況并身狀況并參照同類車船參照同類車船核定核定。 六、車船稅應納稅額的計算1、乘用車、商用客車和摩托車應納稅額=計稅單位數量年基準稅額2、商用貨車、專用作業車和輪式專用機械車應納稅額=整備質量噸位數年基準稅額3、機動船舶應納稅額=凈噸位數年基準稅額應納稅額的計算應納稅額的計算（4）拖船和非機動駁船 應納稅額=凈噸位數年基準稅額50%v購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的義務發生

6、的當月起按月計算當月起按月計算。v應納稅額應納稅額= =（年應納稅額（年應納稅額/12/12）應納稅月份應納稅月份數數七 稅收優惠 1. 1.法定減免法定減免v1 1）捕撈、養殖漁船捕撈、養殖漁船；所稱的捕撈、養殖漁船，是指在漁；所稱的捕撈、養殖漁船，是指在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶。業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船的漁業船舶。不包括在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船以不包括在漁業船舶管理部門登記為捕撈船或者養殖船以外類型的漁業船舶。外類型的漁業船舶。v2 2）軍隊、武警專用的車船軍隊、武警專用的車船；所稱的軍隊、武警專用的車；所稱的軍隊、武警專用的車船，是指按

7、照規定在軍隊、武警車船管理部門登記，并船，是指按照規定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。領取軍用牌照、武警牌照的車船。v3 3）警用車船；警用車船；所稱的警用車船，是指公安機關、國家安所稱的警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。v4 4）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規定應當予以免稅的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組

8、織外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船駐華機構及其有關人員的車船。v5 5）節能車船減半征收）節能車船減半征收v6 6）臨時入境的車船不征收）臨時入境的車船不征收v7 7）按照有關規定）按照有關規定已經繳納船舶噸稅的船舶，已經繳納船舶噸稅的船舶，自車船法實施起自車船法實施起5 5年內免征年內免征；v8 8）依法不需要登記的）依法不需要登記的車船自車船法實施起車船自車船法實施起5 5年內免征年內免征；v9 9）省、自治區、直轄市人民政府可以根據）省、自治區、直轄市人民政府可以根據當地實際情況，對城市、農村公共交通車當地實際情況，對城市、農村公共交通車船給予定期減稅、免稅。船給

9、予定期減稅、免稅。八 征收管理v1. 1. 納稅義務發生時間納稅義務發生時間v車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證車船管理部門核發的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月書所記載日期的當月。納稅人未按照規定到車。納稅人未按照規定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船船管理部門辦理應稅車船登記手續的，以車船購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納購置發票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發生時間。稅義務發生時間。v對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間。時

10、間。v 征收管理v2 2、車船稅的納稅地點，由省、自治區、車船稅的納稅地點，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。直轄市人民政府根據當地實際情況確定。跨省、自治區、直轄市使用的車船，納跨省、自治區、直轄市使用的車船，納稅地點為稅地點為車船的登記地。車船的登記地。v3 3、車船稅、車船稅按年申報、分月計算、一次按年申報、分月計算、一次性繳納性繳納。具體申報納稅期限由省、自治。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。區、直轄市人民政府確定。v4.4.申報納稅申報納稅v1 1）車船的所有人或者管理人未繳納車船稅車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。的，

11、使用人應當代為繳納車船稅。v2 2）納稅人在購買機動車交通事故責任強制納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅關申報納稅。v3 3）從事機動車交通事故責任強制保險業務）從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船。應當依法代收代繳車船。 v4 4）由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，）由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。保險的同時繳納車船

12、稅。v5 5）扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅）扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務機關申報。扣繳義務人解款，并向地方稅務機關申報。扣繳義務人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區、直轄繳稅款的具體期限，由各省、自治區、直轄市地方稅務機關依照法律、行政法規的規定市地方稅務機關依照法律、行政法規的規定確定。確定。 v6 6）在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。度終了期間的稅款。v7 7）已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得