1、中國稅制習題參考答案第一章 稅制概論一、名詞解釋1.稅收制度是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律法規(guī)和征收管理制度的總稱，是國家財政經濟制度的重要組成部分，也是國家處理稅收分配關系的規(guī)范。P12.稅制要素，也稱稅收制度的構成要素，是指構成狹義的稅收制度必不可少的元素，是建立稅收制度的基本條件，也是執(zhí)行稅收原則、貫徹稅收政策的基礎P4。 3.征稅對象亦稱課稅客體，是指征稅的直接對象或征稅的標的物，它表明對什么征稅。P4 4.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。P55.間接稅是指納稅人能夠將稅負轉嫁給他人的稅種。P12 6.稅制結構是指一國稅制中各稅種配置和稅系之間相互關系的構成方式及其

2、在社會經濟運行中的地位。P14二、單項選擇題1.B 2.C 3.A 4.C 5.B 6.A 7.B 8.B 9.D 10.A 11.C 12.C 三、多項選擇題1.ABD 2.ABCD 3.ABC 4.ABD 5.ABD 6.ABC 7.ABCD 8.ABC 9.AB 10.AD 11.BC 12.CD 四、判斷題1.× 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征、納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱，不是調整稅務機關與納稅人關系的法律規(guī)范。稅務機關與國家不是等同概念，稅務機關只是代表國家來行使征稅的職權。2. 3.×納稅期限具體包括納稅計算期和稅款繳庫期。4.

3、15; 稅收法律關系中的權利主體包括兩個方面，一方是代表國家行使征稅職權的稅務機關，另一方是履行納稅義務的單位和個人。履行納稅義務的法人、自然人也是權利主體。5.×免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照一定標準從全部征稅對象總額中預先減除的部分。6. 7.× 稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。8. 9. 10. ×減稅和免稅是稅率的一種輔助和補充手段。五、簡答題1. 廣義的稅收制度包括哪些內容？P2答：廣義的稅收制度是指一國政府在一定時期各種稅收法律制度的總和。其內容包括：稅收基本法規(guī)、(2)稅收管理體制、 (3) 稅收征

4、收管理制度、 (4)稅務機構和人員制度、 (5)稅收計劃、會計、統(tǒng)計工作制度。2. 稅法與其它部門法的不同體現(xiàn)在哪幾點？P3答：稅法與其它部門法的不同體現(xiàn)在：稅收法律關系的公共性與公益性；稅法關系主體的單方固定性，；稅法結構的規(guī)范性；稅法的經濟性與規(guī)制性3. 說明邊際稅率與平均稅率的區(qū)別。P8答：兩者的區(qū)別是：邊際稅率是指征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比率；平均稅率是全部稅額與全部征稅對象之比。邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在累進稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅制情況下，邊際稅率等于平均稅率。4. 簡要說明我國現(xiàn)行稅制體系。P17答：我國現(xiàn)行

5、稅制體系是以流轉稅制和所得稅制為重點，多稅種、多次征、的復合稅制結構體系。共有19種稅，按照其性質和作用大致可以分為以下五類：第一，貨物和勞務稅類，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅；第二，所得稅類，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅；第三，資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅；第四，財產稅類，包括房產稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅和契稅；第五行為稅類，包括印花稅、煙葉稅、城市維護建設稅、以及目前暫停征收的固定資產投資方向調節(jié)稅。第二章 中國稅收制度的歷史沿革一、名詞解釋1.商品流通稅是指對某些特定商品按其流轉額從生產到消費實行一次課征的一種稅。P232.產品稅是把原工商稅中對

6、產品征稅的大部分應稅產品分解出來建立的一個以產品為征稅對象的新稅種。P293.固定資產投資方向調節(jié)稅是國家對進行固定資產投資的單位和個人征收的一種行為稅。 4.農業(yè)稅是對一切從事農業(yè)生產，取得農業(yè)收入的單位和個人征收的稅。二、單項選擇題1.B 2. A 3.C 4.B 5.B 6.B7.C 8.D 9.B 10.A 11.D 12. B三、多項選擇題1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.CD 5.BCD 6.AB7.BCD 8.ABD 9.ABCD 10.ABC 11.ABCD 12.BD 四、判斷題1. ×將貨物稅的計稅價格由不含稅價改為按含稅的國營批發(fā)牌價計稅。2. 

7、15;建立獨立的工商所得稅。3. 4. × 1982年起明確涉外企業(yè)征收工商統(tǒng)一稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅。5. 第一步“利改稅”對有盈利的國營大中型企業(yè)根據實現(xiàn)的利潤，按55的比例稅率征收所得稅。6. 7. 8. 9. 增值稅是1984年第二步利改稅時流轉稅制改革中新設置的稅種。10 五、簡答題1.1950年新中國的工商稅制包括哪些稅種？P21答：1950年新中國的工商稅制統(tǒng)一征收14種稅，即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅和車船使用牌照稅。2.1958年統(tǒng)一農業(yè)稅制主要內容是什么？P

8、24答：1958年統(tǒng)一農業(yè)稅制的主要內容是：以農業(yè)合作社為主要納稅人；實行地區(qū)差別比例稅率，全國平均稅率為常年產量的155，各省、直轄市、自治區(qū)實行差別稅率；恢復和保留地方附加；繼續(xù)采取“穩(wěn)定負擔，增產不增稅”的政策，以常年產量為計稅標準；統(tǒng)一規(guī)定征收時問及以實物為主的征收形式等等。3.第一步利改稅包括哪些主要內容？P27-28答：第一步利改稅的主要內容為：一是對有盈利的國營大中型企業(yè)根據實現(xiàn)的利潤，按55的比例稅率征收所得稅，稅后利潤扣除按國家核定的留利水平確定的合理留利后，分別以遞增包干上交、固定比例包干上交、定額包干上交和上交調節(jié)稅等四種形式上交國家財政。二是對有盈利的小型國營企業(yè)，按集

9、體企業(yè)所得稅適用的八級超額累進稅率征收所得稅，稅后利潤歸企業(yè)自行支配，實行自負盈虧。但對稅后利潤較多的企業(yè)，國家可收取一部分承包費。三是對營業(yè)性的賓館、飯館、招待所和飲食服務公司按15的稅率繳納的所得稅，國家不再撥款。4.1994年的稅制改革的指導思想和原則是什么？P34答：1994年稅制改革的指導思想是：統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權、理順分配關系、規(guī)范分配方式、保障財政收入、建立符合社會主義市場經濟要求的稅收體系。稅制改革遵循的基本原則有五條：有利于加強中央宏觀調控能力；體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭；有利于發(fā)揮稅收調節(jié)收入差距的作用；體現(xiàn)國家產業(yè)政策，促進經濟結構的有效調整；簡化規(guī)范

10、稅制。第三章 增值稅一、名詞解釋1. 混合銷售行為 P492.銷項稅額P563.進項稅額 P564.消費型增值稅P46二、單項選擇題1.A 2B 3C 4C 5A 6C 7A 8D 9C 10D 11D 12D 13A 14C 15D 16A 17A 18B 19C 20C21C 22C 23D 24D 25B 26C 27C 28A 29C 30B三、多項選擇題1.ABD 2.BCD 3.ABCD 4.BCD 5.AD 6.AC 7.AC 8.ABC 9.CD 10.AC11.AB 12.AD 13.CD 14.ABCD 15.BC 16.BD 17.BCD 18.BCD 19.AD 20.

11、ABC 21.ABCD 22.AC 23 BCD 24.BD 25.AD 26.ABD 27.AC 28. ABCD 29.ABCD 30.ABD 31.ABCD 32.AB 33.CD 34.CD 35.ABC 36.ABC 37.ABCD 38.AB 39.BCD 40.ABC 41.BC 42.ACD 43.ABD 44.BD 45.ABC四、判斷題1×234×5×6×7×8×9×1011×121314×151617×18×1920×五、計算題1、（1）將外購已抵扣進項

12、稅額的貨物用于不動產在建工程應轉出進項稅額，無法準確確定該部分進項稅額的，按其實際成本計算。10000×17%=1700（元（2）將外購貨物用于對外捐贈應視同銷售貨物計算銷項稅額。無同類貨物銷售價格的，按組成計稅價格計算。5000×（1+10%）×17%=935（元）（3）外購貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認證，可以抵扣增值稅進項稅額2000元。（4）銷售貨物應計算銷項稅額。58500÷（1+17%）×17%=8500（元）（5）當月應納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）2、當期銷項稅額：100000×17%=

13、17000（元）當期可抵扣進項稅額=21000+10000×100000/100000+50000=27666.67（元）當期應納稅額：1700027666.6710666.67（元）將未得到抵扣的稅額10666.67元留待下期繼續(xù)抵扣。3、銷項稅額合計374+340+15600163144000÷200×100×（1+10%）×17%3742340÷（1+17%）×17%340120000×13%=15600進項稅100000×17%+12017120轉讓舊設備應納稅100000÷（1+4%）

14、×4%×50%1923.08本月應納增值稅1631417120+1923.081117.084、銷售貨物應納稅額：2060÷（1+3%）×3%=60（元）提供應稅勞務應納稅額：1000×3%=30（元）應納稅額合計：60+30=90（元）5、甲廠3月份應納的增值稅：銷項稅額360000×17240000×50×1735000×171200000×90×17400000×17（400000÷80）×20×#215;17200

15、0×50×17（2000004914÷1.17）×17600×200×1725000×（110）×1720000×（15）÷（130）×17444839（元）進項稅額51000（80004800）×172000×72040073716（元）應納稅額44483973716125400245723（元）六、綜合題1、（1）進口煙絲應繳納的關稅（100+10）×20%22（萬元）（2）進口煙絲應繳納的消費稅（100+10+22）÷（1-30%）

16、5;30%55.57（萬元）（3）進口煙絲應繳納的增值稅（100+10+22+55.57）×17%32.06（萬元）（4）與銷售卷煙有關的押金收入的銷項稅額0.3÷（1+17%）×17%0.04（萬元）（5）非正常損失卷煙應轉出的進項稅額（203）×17%+3÷（17%）×7%2.89+0.233.12（萬元）（6）當月應抵扣的進項稅額170+5×7%+32.06+2×7%+1×7%3.12199.50（萬元）2、（1）進口環(huán)節(jié)應繳納關稅（22042011）×2051（萬元）（注：根據稅法規(guī)定，

17、由買方負擔的采購貨物傭金以外的所有傭金和經濟費應計入完稅價格；但本題所述的“國外采購代理人傭金6萬元”，實質上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應計入完稅價格。）（2）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（2204201151）÷（130）×1774.31（萬元）（3）國內銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額46.8÷（117）65070.2÷（117）30014.04÷（117）×17180.54（萬元）（4）國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額74.318×7（70×1310×7）×（130）（3420×

18、;7）×（15）74.310.566.8633.63115.36（萬元）（5）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅180.54115.3665.18（萬元）第四章 消費稅一、名詞解釋1、消費稅是對在我國境內生產、委托加工和進口的應稅消費品，以及銷售規(guī)定的應稅消費品征收的一種稅。2、委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。二、單項選擇題1、A；2、B；3、B；4、B；5、C；6、A；7、B；8、A；9、C ；10、D；11、D；12、C；13、D；14、D；15、B；16、A；17、C；18、D；19、D；20、C；21、C；22

19、、D；23、D；24、C；25、C；26、D；27、D；28、B；29、D。三、多項選擇題1、BCD；2、ABD；3、BCD；4、ABC；5、BD；6、ABC；7、BCD；8、ACD；9、AC；10、ABCD；11、BCD；12、CD；13、ABD；14、ABCD；15、ABC；16；ACD；17.BCD；18、AD；19、AD；20、AD ；21、AC ；22、ABC；23、ACD；24、ACD。四、判斷題1.× 2.× 3. 4.× 5.× 6. 7.× 8.× 9. 10.× 11.× 12.。 五、計算題1

20、、進口：增值稅=45÷（1-10%）×17%=8.5萬元消費稅=45÷（1-10%） ×10%=5萬元銷售：增值稅=107.64 ÷（1+17%） ×17%-8.5=7.14萬元2、消費稅組成計稅價格=（30+5）÷（1-30%）=50萬元甲企業(yè)應納消費稅（乙企業(yè)代扣代繳）=50×30%=15萬元乙企業(yè)提供增值稅應稅勞務應納增值稅=5×17%=0.85萬元3、當月購進煙絲買價=8.5÷17%=50萬元當月生產領用煙絲買價=2+50-8=44萬元準予扣除的消費稅=44×30%=13.2萬

21、元4、（1）計算煙絲應稅（受托方代扣）=（60000+3700）÷（1-30%）×30%=27300元（2）收回煙絲直接對外銷售不再征稅（3）計算煙絲用于連續(xù)生產的卷煙銷售時應納稅額每標準條實際售價= 438750÷（1+17%） ÷ 30 ÷ 50000×200=50元（應按實際價和乙類卷煙計稅）定額部分應納稅額=30×150=4500元從價部分應納稅額= 438750 ÷ （1+17%）×36%=135000元煙絲可以扣稅= 27300×50%=13650元卷煙實際應納稅額=4500+ 13

22、5000- 13650=125850元（4）卷煙廠合計應納消費稅=27300 +159600=186900元5、該廠消費稅稅額=（500×1388×1.4+（300+30）×1176×0.8=1282064（元）應納增值稅=500×2500+（300+30）×2000 ×17%=324700（元）6、應納消費稅= 85× 11700÷（1+17%） ×10%-（20×5600 +80×5300-30×5300）×10%=85000-37700=47300

23、（元）應納增值稅= 85×11700÷（1+17%）×17%-80×5300×17%+ 351000 ÷（1+17%）×17% =21420 （元）7、（1）應納稅額=10噸×2000斤/噸×0.5元/斤+50000×20%+200噸×2000斤/噸×0.5元/斤+830000+18720/（1+17%） ×20%=365080.34元（2）應納稅額= 1000×2000× 0.5+4350000+58500÷（1+17%） ×

24、;20%=1880000（元）（3）應納稅額= 2 ×2000× 0.5+8000 ×20%=3600（元）（4）應納稅額= 160×2000× 0.5+800000×20%=320000(元)（5）應納稅額30×2507500(元)（6）應納稅額50×220=11000(元)當月合計應納稅額=365080.34+1880000+3600+320000+7500+11000=2587180.34（元）8、（1）增值稅進項稅1.3萬元（2）委托方代扣代繳消費稅（104）÷（130%）×30%6（萬

25、元）（3）允許抵扣消費稅6×50%3（萬元）增值稅銷項稅3.06萬元（4）消費稅100×0.015 100×1.5×36%1.5+54=55.5（萬元）（以計稅價格確定稅率，因15000元÷250條60元/條，故稅率36%）銷項稅100×1.5×17%25.5（萬元）（實際價格高，以實際價格計消費稅和增值稅）（5）消費稅200×0.015+200×1.3×36=120（萬元）銷項稅200×1.26×17%42.84（萬元）（實際價格低，以計稅價格計消費稅，1.3萬/250=5

26、2元/條，仍以實際價格計增值稅）當月應納消費稅55.596.63149.1（萬元），另被代繳消費稅6萬元。當月應納增值稅（3.0625.542.84）（1.30.68）69.42（萬元）9、白酒實行復合計稅，且外購已稅酒精生產的白酒，不準予扣除外購部分已納消費稅；藥酒實行從價計稅方法。（1）從量計征的消費稅1×2000×0.51000元0.1（萬元） 從價計征的消費稅3.8×20%=0.76（萬元） （2）銷售白酒：從量計征消費稅4×2000×0.54000（元）0.4（萬元）從價計稅消費稅200.2÷（117%）×20%4

27、.03（萬元）（3）藥酒實行從價計征消費稅藥酒應納消費稅7.2÷（117%）×10%0.62（萬元）（4）外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納銷售稅不得扣除。從量計征消費稅1000×0.5500（元）0.05（萬元）從價計征消費稅2.5×20%0.5（萬元）（5）視同銷售的白酒：從量計征的消費稅2000×2×0.52000元0.2（萬元）從價計征的消費稅15×2000×（110%）÷（120%）×20%8250（元）0.825（萬元）（6）本月應納消費稅合計0.10.760.44.030.620

28、.050.50.20.8257.485（萬元）10、應繳納消費稅=83×30%+40.95÷1.17×30%+3×（15%）/（130%）×30%+126.36÷1.17×30%-（162）÷1.17×30%=24.9+10.5+1.35+32.4-3.59=65.56（萬元）11、（1）生產企業(yè)內銷應納消費稅：1200÷1.17×15%153.85（萬元）（2）委托加工代收代繳消費稅：（585÷1.1718）÷（115%）×15%609.41×

29、15%91.41（萬元）（3）進口環(huán)節(jié)海關代征消費稅：(170136）÷（115%）×15%54（萬元）委托加工的應稅消費品組價時原材料和加工費均不能含增值稅稅金。海關代征進口環(huán)節(jié)消費稅后，應稅消費品再在國內出售時不再繳納消費稅。12、（1）計算本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=（200+50+20）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）（2）計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消

30、費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元） （4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。13、汽車制造廠生產小客車銷售、自用，既繳消費稅，也繳增值稅，生產小貨車銷售只繳增值稅。（1）銷售20輛小客車：應納消費稅800002340÷（117%）×20×5%82000（元）應納銷項稅800002340÷（117%）×20×17%278800（元）（2）自產小客車換取汽車輪胎，為以物易物銷售方式，汽車廠計算消費稅、增值稅均以同類貨物售價，而不能以成本價計稅，而且應按17%稅率計算增值稅。應納消費稅

31、80000×4×5%16000（元）應納銷項稅80000×4×17%54400（元）（3）受托用自產小客車改裝客貨兩用車，由于原材料是受托方（汽車廠）提供的，因此應按汽車廠自產貨物交稅，而不能按委托加工代扣代繳消費稅。自產貨物客貨兩用車無同類產品價格可比，就應按組成計稅價格計稅。應納消費稅（5000010000）×（15%）÷（15%）×5%3315.79（元）應納銷項稅（5000010000）×（15%）÷（15%）×17%11273.68（元）（4）訂做冷藏車為非應稅消費品，只繳增值稅，其計

32、稅依據為不含稅的貨款加價外費用。應納銷項稅（25080030000）÷（117%）×17%40800（元）（5）將自產小客車2輛自用，為視同銷售行為，應比照同類產品售價繳納消費稅和增值稅。應納消費稅80000×2×5%8000（元）應納銷項稅80000×2×17%27200（元）（6）當月可抵扣的進項稅為142000元。本月應納消費稅共計109315.79元。本月應納增值稅的銷項稅額共計412473.68元。應納增值稅額412473.68142000270473.68（元）七、綜合題（1）甲企業(yè)3月份的增值稅進項稅額=4×7

33、%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36（萬元）（2）甲企業(yè)3月份應繳納的增值稅=70×17%-4.36=7.54（萬元）（3）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅抵償債務應按最高價計算消費稅=11×5%=0.55(萬元)（4）乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額抵償債務應平均價計算增值稅銷項稅額=10×17%=1.7（萬元）（5）乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3（萬元）（6）乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷

34、項稅額=（10.53-5.85）÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02（萬元）（5）乙商場3月份應繳納的增值稅=1.7+1.0222.6÷（1+13%）×13+58.5÷1.17×17-（3.5-5.85÷(1+17%)×17）=11.17（萬元）第五章 營業(yè)稅一、名詞解釋1、營業(yè)稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。2、無形資產，是指不具實物形態(tài)、但能帶來經濟利益的資產。3、不動產，是指不能移動，移動后會引

35、起性質、形態(tài)改變的財產，包括建筑物或構筑物、其他土地附屬物。二、單項選擇題1、B； 2、A；3、C；4、C；5、D；6、A；7、A；8、C；9、B；10、D；11、B；12、B；13、D；14、C；15、D。 三、多項選擇題1、AC；2、ABD；3、AB；4、ABC；5、AD；6、BD；7、ACD；8、BCD；9 、AD；10、AC；11、CD；12、ABD；13、CD。四、判斷題1、×；2、×；3、×；4、；5、×；6、；7、；8、×；9、；10、；11、×；12、。 五、計算題1、應納稅額=(200000+30000+10000)

36、 ×3+5000×5% =7450元（堆存收入屬“服務業(yè)”，適用5%稅率）2、應納營業(yè)稅額 = 300 000 +（10000050000100005000）×3% = 10050（元）3、納稅人將建筑工程轉包給其他單位或個人的，轉包款不允許從營業(yè)額中扣除。建筑公司應納營業(yè)稅=4000000×3%=120000元4、應納稅額=（10000000+500000）×3%=315000元5、應納建筑業(yè)營業(yè)稅=5000000×（1+20%）÷（13%）×3%=185567.01元應納銷售不動產營業(yè)稅= 6500000

37、15;5%=325000元合計應納營業(yè)稅=510567.01元6、（1）甲建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅（160007000）×3%270（萬元）納稅人將建筑工程分包給其他單位（不包括個人）的，以總承包額減除分包金額后的余額征稅。（2）乙建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅7000×3%210（萬元）（3）房地產公司應納銷售不動產營業(yè)稅4000×5%200（萬元）7、（1）向生產企業(yè)貸款應繳納營業(yè)稅（600+8）×5%30.4（萬元）（2）手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅（14+5000×4.8%÷12×2×10%）×5%0.9（萬

38、元）（3）有價證券買賣應繳納營業(yè)稅（860800）×5%3（萬元）（4）向商場貸款本金逾期未超過90天，應收未收利息需繳納營業(yè)稅應繳納的營業(yè)稅1500×5.4%÷12×3×5%1.01（萬元）（5）銷售支票、賬單憑證收入應納營業(yè)稅15×5%0.75萬元；（6）結算罰息、加息應納營業(yè)稅2×5%0.1（萬元）8、應納營業(yè)稅220×5%+400×20%+100×20%+120×5%+150×5%+60×5%+600×5%+76×5%+4×5%

39、+10×5%162（萬元）9、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權重新審定其營業(yè)額。廣告公司從事廣告代理業(yè)，支付給媒體的廣告發(fā)布費可以從營業(yè)額中扣除。廣告業(yè)務的計稅營業(yè)額90×（1+16%）÷（1-5%）109.89（萬元）應納營業(yè)稅（109.89-25-18）×5%3.34（萬元）(2)無形資產投資入股不征營業(yè)稅(3) 服裝表演收入應納營業(yè)稅10×3%=0.3（萬元）（4）轉讓收入應納營業(yè)稅10×5%=0.5（萬元）10、應納營業(yè)稅=385000×3%+87400

40、15;3%+（25000-18000）×3%+110000×20%+56000×5%+（7000+6000+3800+20000）×20%=46542（元）業(yè)務（3）中，演出的納稅人是進行演出的單位和個人。11、（1）受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=（50-40-2）×5%=0.4（萬元）（2）提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅=40×5%=2（萬元）（3）提供會議服務應繳納的營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）（4）接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅=20×5%=1（萬元）（5）收取的資金占用費應

41、繳納的營業(yè)稅=10×5%=0.5（萬元）（6）轉讓房產應繳納的營業(yè)稅=（800-500）×5%=15（萬元）該服務公司當月應納營業(yè)稅合計19.4萬元，應代扣代繳營業(yè)稅1萬元。12、（1）銷售自建商品住宅應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅460×(1+10)÷(13) ×315.65（萬元）銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業(yè)稅2000×5100（萬元）該公司銷售自建商品住宅應納營業(yè)稅15.65+100115.65（萬元）（2）施工隊為房產開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。承包某安裝、裝飾工程取得收入應納營業(yè)稅。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，

42、按照其向客戶收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設備價款）確認計稅營業(yè)稅。該公司施工隊完成的兩項工程應納營業(yè)稅（120+50）×35.1（萬元）（3）應納營業(yè)稅700×8×2×5+850×5=48.1（萬元）（4）還本支出不能從營業(yè)額中扣除。采用還本方式銷售商品房應納營業(yè)稅1500×575（萬元）六、綜合題（1）向天津繳納營業(yè)稅(240009200)×3%444（萬元）（2）向秦皇島繳納營業(yè)稅3000×5%150（萬元）（3）向北京繳納營業(yè)稅(1503010)×3%5.7（

43、萬元）（4）向北京繳納營業(yè)稅(1587)×3%0.9（萬元）（5）向北京繳納營業(yè)稅(40001000)×5150（萬元）（6）向北京繳納營業(yè)稅7000×3%210（萬元）（7）向北京繳納營業(yè)稅(1000500200)×5%15（萬元）（8）向北京繳納營業(yè)稅300×5%（25001800200100）×5%35（萬元）第六章 關稅一、名詞解釋（略） 二、單項選擇題 1.B 2.B 3.B 4.C 5.D 6.C 7.D 8.C 9.B 10.A三、多項選擇題1ABC 2.AC 3.ABCD 4.BCD 5.ABC 6. ABCD 7.A

44、D 8.ABD 9.ABC 10.CD 四、判斷題1.錯2.對3.錯4.錯5.錯6.對7.對8.錯9.對10.錯五、計算題1.（1）應納關稅=8×100%=8萬元（2）應納消費稅=8+8/1-30%×30%=6.86萬元（3）應納增值稅=8+8/1-30%×17%=3.89萬元2.應納進口關稅稅額=40×6%24萬元3.（1）應繳納的關稅關稅完稅價格=9000-60-50+180+90=9160萬元應納關稅=9160×10%=916萬元（2）應納消費稅=9160+916/1-5%×5%=530.32萬元（3）應納增值稅=9160+91

45、6/1-5%×17%=1803.07萬元（4）應繳納的滯納金=（916+530.32+1803.07）×0.5%×（20-5）=8.12萬元六.綜合題（1）組成計稅價格=  55×6.8+55×6.8×0.3%=375.12萬元進口環(huán)節(jié)關稅=(55×6.8+55×6.8×0.3%)×20%=75.02元進口環(huán)節(jié)消費稅=(375.12+75.02)÷（1-5%）×5%=23.69萬元進口環(huán)節(jié)增值稅=(375.12+75.02)÷（1-5%）

46、5;17%=80.55萬元（2）出口環(huán)節(jié)應退消費稅=1200×20%=240萬元出口環(huán)節(jié)應退增值稅=1200×15%=180萬元第七章 企業(yè)所得稅一、名詞解釋(略)二、單項選擇題1、C 2、D 3、A 4、D 5、C 6、A 7、A 8、C 9、B 10、D 11、A 12、B 13、B 14、C 15、B 16、C 17、B 18、B 19、C 20、B三、多項選擇題1、ABCD 2、BCD 3、AD 4、ABD 5、BC 6、ABCD 7、ABD 8、ACD 9、AB 10、ABCD 11、ACD 12、BCD 13、ABD 14、ABCD 15、ABD 16、AB 1

47、7、ABC 18、ABCD 19、ABCD 20、ABD 21、BCD 22、AB 23、AD 24、BD 25、ABD26、ABCD 27、AC四、判斷題1、錯。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅納稅人。2、錯。居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但其實際管理機構在中國的企業(yè)。 3、對。4、錯。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額 。 5、對。6、錯。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。7、錯。稅收滯納金也不得扣除。8、對。 9、

48、對。 10、對。11、錯。在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。12、對。 13、對。14、錯。七日內繳入國庫。15、錯。稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。16、對。17、對。18、錯19、對。20、對。21、錯、22、對23、對24、錯25、五、.計算題1、【答案】<1>D， 2010年銷售收入9000（萬元）廣告費用扣除限額9000×151350（萬元）實際發(fā)生350萬元，準予據實扣除。業(yè)務招待費限額9000×545（萬元），實際發(fā)生額的6085×6051（

49、萬元），準予扣除45萬元?？梢钥鄢匿N售費用、財務費用、管理費用合計1000200120085452360（萬元） <2>C，2010年利潤總額900033002001000200120080010001000×（22.514）1115（萬元）公益捐贈稅前扣除限額1115×12%133.8（萬元）實際公益捐贈額150（萬元）實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。準予扣除的營業(yè)外支出800150133.850733.8（萬元） <3>C，稅務機關核定的工資是800萬元，準予扣除的工資和三項經費800

50、×（122.514）948（萬元） <4>A，應納稅所得額90003300-2002360733.894830×501443.2（萬元）應補繳企業(yè)所得稅1443.2×25%360.8（萬元）2、【答案】<1>D，廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額4502500×15%45037575（萬元）2500×512.5（萬元）15×60%9（萬元）業(yè)務招待費調增所得額1515×60%1596（萬元）合計調增數(shù)額75681（萬元） <2>C，會計利潤總額250070134367040060（160120）

51、507（萬元）捐贈支出扣除的限額7×12%0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調增額100.84615.16（萬元） <3>B，職工工會經費扣除限額150×23（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費和職工教育經費 應調增的數(shù)額29150×16.54.25（萬元） <4>B，應納稅所得額78115.164.25107.41（萬元），應繳企業(yè)所得稅107.41×25%26.85（萬元） 七.綜合題1.【答案】<1>D，廣告費的調整額4502500×15%45037575（萬元）

52、業(yè)務招待費的調整額2500×512.5（萬元）；15×60%9（萬元）。稅前扣除的招待費為9萬元。業(yè)務招待費調增所得額1596（萬元）合計調整增加75681（萬元） <2>A，計算專用設備折舊對會計利潤及應納稅所得額的影響額81.9÷10÷12×53.41（萬元）調賬后的會計利潤總額6003.41230826.59（萬元）公益捐贈扣除限額826.59×12%99.19（萬元）>實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調整。對外捐贈的納稅調整額6（萬元） <3>A，三項經費應調增所得額329150×

53、18.5%4.25（萬元） <4>C，研究開發(fā)費用加計扣除20×50%10萬元，可以調減所得額境內應納稅所得額826.59816104.25230677.84（萬元） <5>A，國分支機構在境外實際繳納的稅額200×20%100×30%70（萬元） A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額300×25%75（萬元）A國分支機構在我國應補繳企業(yè)所得稅額75705（萬元） <6>D，2010 年該企業(yè)年終匯算清繳實際繳納的企業(yè)所得稅677.84×25%81.9×10%投資抵稅5境外補稅150已預繳16.27

54、（萬元）2. 【答案】<1>D，收入總額70012025046.81116.8（萬元） <2>B，可扣除的財務費用501040（萬元） <3>A，營業(yè)收入700120820（萬元）廣告宣傳費扣除限額820×15%123（萬元），實際列支30萬，上年超支20萬元可結轉在本年企業(yè)所得稅稅前扣除。稅前可扣除的銷售費用402060（萬元） <4>B，利潤總額1116.813330（5010）9040（1052.73）586.07（萬元）捐贈限額586.07×12%70.33（萬元），實際捐贈為10萬，可據實扣除?？煽鄢臓I業(yè)外支出10

55、（萬元） <5>D，應納稅所得額1116.8（收入總額）（25046.8）（免稅收入）13（稅金）330（成本）40（財務費用）90（管理費用）60（銷售費用）10（捐贈）277（萬元） <6>D，電力收入÷總收入700÷1116.862.68%對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。收入不能達到規(guī)定70%的 比例，不能享受優(yōu)惠稅率。企業(yè)2009年的應3.【答案】 （1）應繳納的增值稅8600×17%8.5510230×7%927.4（萬元）（2）應繳納的

56、營業(yè)稅200×5%10（萬元）（3）應繳納的城市維護建設稅和教育費附加（927.4+10）×（7%+3%）93.74（萬元）（4）會計利潤86005660+700100+200+50+8.5+301650850803001093.74844.76（萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入8600+2008800（萬元）廣告費用應調整的應納稅所得額14008800×15%80（萬元）（6）業(yè)務招待費×60%90×60%54（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%8800×0.5%44（萬元）業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額904446（萬元）（

57、7）財務費用應調整的應納稅所得額40500×5.8%11（萬元）（8）工會經費扣除限額540×2%10.8（萬元），調增1510.84.2（萬元）職工福利費扣除限額540×14%75.6（萬元），調增8275.66.4（萬元）職工教育經費540×2.5%13.5（萬元），調增1813.54.5（萬元）職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額4.2+6.4+4.515.1（萬元）（9）公益性捐贈應調整的應納稅所得額150844.76×12%48.63（萬元）（10企業(yè)所得稅的應納稅所得額844.76+80+46+11+15.1+

58、48.63301015.49（萬元）（11）應繳納的企業(yè)所得稅（1015.49600）×25%+100×25%×50%116.37（萬元）4. 【答案】1 BCE 2B 銷售(營業(yè))收入總額=1 000+10=1010 (萬元)。業(yè)務招待費扣除標準：(100O+10)×5=5.05(萬元)，50×60=30(萬元)。稅前可以扣除的業(yè)務招待費是5.05萬元。稅前可以扣除的管理費用=200-50+5.05=155.05(萬元)。3. C ，廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=(1000+10)×15=151.5(萬元)，本期實際列支80萬元，可以

59、據實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。4 B 向其他公司借款可扣除的利息支出=160×8÷IOO=12.8(萬元)，稅前可以扣除的財務費用=42-(20-12.8)=34.8(萬元)。5 C 企業(yè)會計利潤=(1010+8+420+1000+18)-480-650-6-200-240-42-75-(24-9)-125=623(萬元)。公益性捐贈扣除的限額=623×12=74.76(萬元)，捐贈款實際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74.76萬元。 稅前準予扣除的營業(yè)外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(萬元)。6 A 超過500萬

60、元的部分=1OO0-480-500=20(萬元)。應納稅所得額=(1010+420+1000+18)-480-650-6-155.05-240-34.8-75-(24+9)-77.76-40-500=174.39(萬元)。 應納所得稅額=(174.39-20)×25+20×25×50=41.09 (萬元)。第八章 個人所得稅一、名詞解釋1、個人所得稅：是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。2、臨時離境：即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日。3、住所標準：是在稅收上判斷居民和非居民的一個法律意義上的標準 ，我國目