1、新編基礎會計上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄第6章 會計賬簿登記技術 本 章 要 點 會計賬簿的設置和登記是會計核算的一個重要環節。通過本章的學習，學生應明確會計賬簿的作用和種類，掌握登記賬簿的規則，熟練掌握各種賬簿的設置和登記方法，熟練掌握錯賬的更正技術以及對賬和結賬的方法，了解賬簿的更換和保管。第一節會計賬簿及其種類一、會計賬簿的概念 二、會計賬簿的作用 三、會計賬簿的設置原則 四、會計賬簿的種類 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄一、會計賬簿的概念 填制和審核會計憑證，是加工處理會計信息的第一個環節，第二個環節就是設置和登記會計賬簿。 所謂賬簿就是指由具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依

2、據，用以連續、系統、全面地記錄各項經濟業務的簿籍。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄 賬簿和賬戶既有聯系又有區別。 賬簿和賬戶所反映的經濟業務內容是一致的，賬戶只是在賬簿中按規定的會計科目設置的戶頭，而賬簿是連續、系統、全面地進行分類記錄、積累和貯存會計信息資料的載體。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄才是賬簿的內容。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄二、會計賬簿的作用 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄三、會計賬簿的設置原則 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄四、會計賬簿的種類 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄2 2上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄五、會計賬簿的基本內容（一）封面（一）封面 封面應標

3、明賬簿名稱，如總賬、債權債務明細賬等。（二）扉頁（二）扉頁 扉頁應填列“賬簿啟用及經管人員一覽表”及“賬戶目錄”。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄（三）賬頁 賬頁是會計賬簿的主要內容，一般包括: 1.賬戶名稱（總賬科目、二級科目或明細科目）; 2.日期欄; 3.憑證號欄; 4.摘要欄; 5.金額欄; 6.頁次欄。2 2第二節 設賬和記賬技術一、記賬規則 二、日記賬的設置與登記技術 三、分類賬的設置與登記四、總分類賬和明細分類賬的平行登記 五、查找和更正錯賬技術上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄一、記賬規則 （一）啟用賬簿的規則（一）啟用賬簿的規則 1.啟用賬簿時，必須在賬簿扉頁上填列“賬簿啟用及

4、經管人員一覽表”，詳細填寫有關項目后加蓋單位公章，并由會計主管人員和記賬人員簽章。同時，按“會計科目表”中的科目排列順序填寫“賬戶目錄”。 2.更換記賬人員時，應在會計主管人員的監督下辦理交接手續，并在交接記錄內填寫有關項目后，由交接雙方和會計主管人員簽章。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄（二）登記賬簿的規則會計人員應根據審核無誤的會計憑證及時登記賬簿，然后，在記賬憑證最后一列“記賬符號”欄畫過賬符號“”或簽章，有的還需要注明過入賬簿的頁數（如：科目匯總表），表示已經過賬，防止重記、漏記，也便于查閱、核對，分清責任。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄3 3為了使賬簿記錄清晰并防止篡改，必須用藍

5、黑或黑色墨水鋼筆（以后簡稱黑色數字）記賬，紅色金額數字在會計工作中表示負數，只限在下列情況下使用:（1）采用紅字更正法沖銷錯賬記錄;（2）使用紅線畫線注銷或畫線結賬;（3）在不設借方欄或貸方欄的多欄式明細賬中，采用紅黑字登記法，用紅字登記減少發生額;（4）在沒有注明余額方向的三欄式明細賬中，登記負數余額;（5）會計制度中規定使用紅字登記的其他記錄。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄4 4（1）日期欄（2）憑證號欄（3）摘要欄 （4）對方科目欄（5）金額欄借貸發生額欄根據記賬憑證的方向正確登記。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄5 5記賬必須逐行逐頁連續登記，不得跳行隔頁登記。如果不小心出現跳行或空

6、頁，應將空行空頁畫線注銷，并由責任人蓋章。不得任意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。每頁登記完畢時，應結轉下頁，即在最后一行的摘要欄注明“過次頁”（或紅色專用章），并在次頁第一行的摘要欄用紅筆注明“承前頁”（或紅色專用章），同時將前頁的余額結轉到次頁。對需要結計“本月發生額”的賬戶，本頁最后一行發生額合計數，應是自月初起至本頁止的累計數。對需要結計“本年累計發生額”的賬戶，本頁最后一行發生額合計數，應是自年初起至本頁止的累計數。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄6 6發現錯賬，不得隨意涂改，不許挖補刮擦或用化學藥水涂改字跡，而只能按規定的方法更正錯賬。更正錯賬的方法有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法

7、。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄二、日記賬的設置與登記技術 為了加強對貨幣資金的管理，各單位一般應設置庫存現金日記賬和銀行存款日記賬兩本特種日記賬，有外幣業務的企業，應分別設置人民幣和各種外幣日記賬。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄（一）三欄式出納賬的格式和登記方法 填制原始憑證時，還應遵守以下技術要求阿拉伯數字應逐個書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯數字合計金額的最高位數字前面應寫人民幣符號“￥”，在人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間，不得留有空白。以元為單位的金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。漢字大寫金額數字，應符合規定要求，使用既容易辨認，又不容易涂改的正楷字書

8、寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、令（0）等字樣代替。 出納賬一般采用“借方”、“貸方”和“余額”三欄式格式，在金額欄前有“對方科目”欄。 銀行存款日記賬在“摘要”欄后還應有“結算憑證種類號數”欄，以便與開戶銀行對賬。 庫存現金日記賬是根據庫存現金收款憑證、庫存現金付款憑證以及從銀行提取庫存現金的銀行付款憑證登記的。 登記庫存現金日記賬要做到日清月結，并與庫存現金實存數相核對。 銀行存款日記賬是根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證以及將庫存現金存入銀行的庫存現金付款憑證登記的。 每月

9、業務終了，要將其月末余額與開戶銀行對賬單的月末余額相核對，還要與銀行存款總賬的月末余額相核對，工作過程及結果如表6-14所示。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄（二）多欄式出納賬的格式和登記方法 3 3在這種設賬方式下，企業仍設兩本出納賬庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。但將其“借方”和“貸方”兩個發生額欄目，各按對方科目開設若干個專欄，以進行序時、分類的核算。月末，將各專欄的發生額進行匯總并據以登記總賬。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄4 4如果庫存現金和銀行存款收付款業務的對應科目較多，企業可設置四本出納賬庫存現金收入日記賬和庫存現金支出日記賬，銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。其登記

10、方法是:發生收付款業務時，應分情況記入“收入”或“支出”日記賬的對應欄目內，并匯總加計出相應的合計欄數額;每日業務終了，要將支出日記賬的本日支出合計，記入收入日記賬的“支出合計”欄，并結出本日余額，填入“余額”欄。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄三、分類賬的設置與登記（一）總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式和登記方法 總分類賬采用訂本式賬簿，按照會計科目的編號順序設立賬戶，并根據往年記錄適當估計本年度內各種經濟業務發生的筆數，為每個賬戶預留若干賬頁。其賬頁格式有三欄式和多欄式。 總分類賬一般采用三欄式賬簿。在采用匯總記賬憑證記賬程序時，為了清晰地反映經濟業務的對應關系，要設置“對方科

11、目”欄。 總分類賬既可以直接依據記賬憑證逐筆登記，也可以將記賬憑證匯總后登記。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄（二）明細分類賬的格式和登記方法（二）明細分類賬的格式和登記方法2 21.三欄式明細分類賬 三欄式明細分類賬的格式是在賬頁內設借方、貸方和余額三個金額欄。這種格式適用于只進行金額核算、不進行數量核算的債權、債務類科目的明細分類核算，如“應收賬款”、“應付賬款”等賬戶的明細核算。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄3 32.數量金額式明細分類賬 數量金額式明細分類賬的格式是在賬頁內設有借方、貸方和余額三大欄，在三大欄內各設“數量、單價、金額”等幾個小欄目。這種格式適用于既要進行金額核算，

12、又要進行實物數量核算的各種財產物資科目，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄4 43.多欄式明細分類賬 多欄式明細分類賬的格式，是根據經濟業務的特點和經營管理的需要，在同一賬頁內按該明細科目的有關明細項目分設專欄，集中反映各明細項目的核算資料。專欄的多少，可按具體科目的實際需要進行設置。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄 多欄式賬頁格式又可細分為: （1）借方多欄式; （2）貸方多欄式; （3）借貸兩方多欄式。 多欄式明細分類賬適用于只記金額，同時又需要了解其構成項目的詳細資料，如費用、成本、收入和利潤等科目的明細賬。 明細分類賬除了以上三種基本格式外，

13、還可以根據不同的核算內容和管理要求采用其他格式。 如：5 5上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄 固定資產明細賬采用卡線表格式（或采用“固定資產及折舊明細賬”） 應付職工薪酬明細賬可用工資單副聯代替 “在途物資”、“其他應收款備用金”等賬戶的明細核算，可采用橫線登記式。 還有一種對比式明細賬，其特點是在一張賬頁內，通過相關數字的對比，可以顯示出對比的結果。對比式明細賬適用于固定資產清理等賬戶的明細核算。 “固定資產及累計折舊明細賬”就是一種對比式明細賬。6 6上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄四、總分類賬和明細分類賬的平行登記 （一）總分類賬和明細分類賬的關系 總分類賬戶又稱為統馭賬戶，明細分類賬戶

14、又稱為被統馭賬戶或從屬賬戶。兩者所提供的核算資料相互補充，既提供總括核算指標，又提供詳細核算指標，從不同的角度反映相同的經濟業務。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄（二）平行登記的方法（二）平行登記的方法 總分類賬與明細分類賬在反映會計核算指標上具有統馭和從屬的關系，但在登記賬簿的方法上卻具有平行的關系。即：總分類賬和明細分類賬的記賬依據相同，都是以會計憑證為依據;它們的記賬程序相同，都是根據會計憑證分別在總分類賬和明細分類賬中各自獨立地進行登記;它們的記賬結果應核對相符。 所以，總分類賬和明細分類賬必須進行平行登記。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄3 3 平行登記就是將每項經濟業務，根據會

15、計憑證的記載，既在總分類賬中登記，又在其所屬的明細分類賬中登記，在這兩類不同賬戶中所登記的方向一致、金額相等、結果相符。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄4 4 在會計期末，為了檢查有關總分類賬與其所屬的明細分類賬的記錄是否正確，應按不同賬戶分別編制“明細分類賬戶本期發生額及余額表”，并與其從屬的總分類賬戶相核對。 一般來說，平行登記的結果是:總分類賬戶的本期發生額等于所屬明細分類賬戶的本期發生額合計;總分類賬戶的期末余額等于所屬的明細分類賬戶的期末余額合計。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄5 5 以上兩種格式的表格與數量金額式明細賬和三欄式明細賬的賬頁格式分別對應。編表時可按以下順序進行:

16、 填寫各明細賬戶的名稱; 填入各明細賬戶的期初余額、本期發生額、期末余額; 計算出金額欄合計數。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄7 7（三）平行登記法工作實例（三）平行登記法工作實例 現以“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶為例，說明總賬與其所屬明細賬的平行登記方法。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄【工作內容】（1）2010年1月1日，撫順燈具廠“原材料”和“應付賬款”賬戶的期初余額:原材料總賬20 000元 明細賬：螺栓 100千克單價50元 5 000元 明細賬：燈泡15 000只 單價1元 15 000元應付賬款總賬16 500元 明細賬：撫順螺栓廠 12 000元 明細賬：撫順燈泡廠4

17、500元8 8上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄（2）1月份發生的有關經濟業務如下（此處僅說明總賬與明細賬的平行登記，故暫不考慮稅金）： 購入螺栓8千克，每千克50元;燈泡600只，每只1元。以庫存現金支付貨款1 000元，材料已驗收入庫。 以銀行存款償還前欠撫順螺栓廠貨款1 000元、撫順燈泡廠貨款2 000元。 購入螺栓20千克，每千克50元;燈泡4 000只，每只1元。共計貨款5 000元。其中螺栓是從撫順螺栓廠購買，貨款尚未支付;燈泡是從撫順燈泡廠購買，貨款已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。 以銀行存款償還前欠撫順螺栓廠貨款2 000元、欠撫順燈泡廠貨款2 500元。9 9上一頁上一頁下

18、一頁下一頁目錄目錄【工作要求】 （1）設賬 （2）編制會計分錄并記賬 （3）結賬和對賬0 0上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄五、查找和更正錯賬技術 （一）查找錯賬的方法 （1）影響借貸平衡的錯賬通常有倒碼、錯位、反方等。（2）不影響借貸平衡的錯賬重記整筆業務;漏記整筆業務;串戶，即把甲賬戶發生額錯記入乙賬戶中;整筆業務借貸方向記反；幾種錯誤交織，差數相互抵消。以上錯賬在試算平衡時不易被發現。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄2 2（1）順查法順查法是按照記賬程序，從原始憑證開始，逐筆查到試算表的一種查賬方法。 （2）逆查法 逆查法是從試算表追溯到原始憑證，其檢查順序與記賬順序相反。 上一頁上一

19、頁下一頁下一頁目錄目錄2 2（1）差額法差額法適用于查找總賬與所屬明細賬之間產生的漏記或重記錯誤。如果是漏記，則哪方數額小，漏記就在哪方;如果是重記，則哪方數額大，重記就在哪方。 （2）除2法除2法適用于查找反方錯誤。記賬如果出現反方記錄，即一筆業務借貸發生額記入同一方向，使得一方的合計數增大，而另一方的合計數減少，其差額正好是應記正確數字的兩倍。 （3）除9法除9法適用于查找倒碼、錯位的錯賬，因數字倒碼或錯位造成的正誤差數都是9的倍數。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄3 3（二）更正錯賬的技術方法（二）更正錯賬的技術方法 產生錯賬的原因和具體情況不同，更正錯賬的方法也不同。更正錯賬的方法一

20、般有劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。 如果記賬憑證正確，只是由于過賬時發生差錯，而使賬簿記錄出現錯誤，應采用劃線更正法進行更正。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄4 4紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法: （1）全部沖銷 如果記賬憑證中的科目錯誤或借貸方向錯誤，并已過賬，應采用紅字更正法進行全部沖銷。 （2）部分沖銷 如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯誤，只是錯誤金額大于應記金額，并已過賬，應采用紅字更正法沖銷多記部分金額。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄5 5如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯誤，只是錯誤金額小于應記金額并已過賬，應采用補充登記法進行更正。 具體做法是:填制一張會計科

21、目和方向與錯誤憑證相同，但金額是少記差額的黑字金額記賬憑證并據以入賬，補記少記的金額。 在補充登記憑證的摘要欄注明“補記月日第號憑證少記金額”。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄紅字更正法 紅字更正法：在記賬以后，如果在當年內發現記賬憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記賬憑證，據以用紅字登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正年月號憑證”，據以登記入賬，這樣就把原來的差錯更正過來。應用紅字更正法是為了正確反映賬簿中的發生額和科目對應關系。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄紅字更正法 適

22、用范圍：記賬憑證填錯，并已經登記入賬而形成的錯帳。無論是在結賬前或結賬后發現，無論是分錄所用科目還是金額錯誤，都可用。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄紅字更正法 例如，李明出差,借差旅費5000元，開出現金支票支付。記賬時本應貸記“銀行存款”科目，而卻誤記“現金”科目，并已登記入賬。其更正方法如下： 用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記賬憑證，分錄如下： 借：其他應收款李明 5000 貸：現金 5000 用藍字填制一張正確記賬憑證，其分錄如下： 借：其他應收款李明 5000 貸：銀行存款 5000 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄紅字更正法有時，根據記賬憑證分別記入有關科目并無錯誤，但所填

23、的金額大于應填的金額時，也可按照正確數字與錯誤數字的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，據以登記入賬，以沖銷多記部分，并在賬簿摘要欄注明“注銷年月號憑證多記金額”。 例如，采用商業匯票結算方式，收到購貨方開出并承兌的商業匯票10000元，作為銷售實現。在填制記賬憑證時，將金額10000元誤記100000元，多記了90000元，并已入賬。其誤記會計分錄為： 借：應收票據 100000 貸：商品銷售收入 100000 為了更正有關賬戶多記的90000元，就應用紅字金額填制一張記賬憑證。其分錄如下： 借：應收票據 90000 貸：商品銷售收入 90000 根據此記賬憑證登記入賬后，使“應收票據”和“商品

24、銷售收入”兩科目原來的錯誤記錄都得到了更正。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄劃線更正法 劃線更正法是指用劃紅線注銷原有錯誤記錄，然后在錯誤記錄的上方寫上正確記錄的方法。會計核算中，用劃線注銷原有記錄，以更正錯誤的一種方法。 特點：在登記賬簿的過程中，如果發現文字或數字記錯時，先在錯誤的文字或數字上劃一紅線，然后在劃線上方填寫正確的記錄。在劃線時如果是文字錯誤，可只劃銷錯誤部分；如果是數字上錯誤，應將全部數字劃銷，不得只劃銷錯誤數字。劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經辦人應在劃線的一端蓋章，以示負責。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄劃線更正法 適用范圍：編制的記賬憑證沒有錯誤

25、，而是在登記賬簿時發生錯誤，導致賬簿記錄的錯誤。修改方法：將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認;然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 1、在登賬以前發現的記賬憑證上的文字或數字的筆誤； 2、結賬前發現的純屬記賬中的文字或數字的筆誤（記賬憑證無錯誤）。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄劃線更正法 更正方法：先在錯誤的文字或數字上劃一條紅線，表示予以注銷，然后將正確的文字或數字用藍字寫在被注銷的文字或數字的上方，并由更正人員在更正處蓋章。 注意事項：對于數

26、字差錯，在更正時就將錯誤的數額全部劃消，而不能只劃消、更正其中的個另數碼；劃線注消的文字或數字應保持其原有字跡仍可辨認以備消查考上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄補充登記法 會計核算中，用補記金額以更正原錯誤賬簿記錄的一種方法。在科目對應關系正確時，將少記的金額填制一張記賬憑證，在“摘要”欄中注明“補記x字第x號憑證少計數”，并據以登記入賬，以補充原來登記少記的金額。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄補充登記法 具體做法： 例如：某工廠購入一批原材料，實際花費了30000元。但登記時錯寫成了3000元，就可用補充登記法進行改正。 在幾張或結賬后，經核對發現記賬憑證中使用的會計科目，應借，應貸方向沒

27、有錯誤，只是所有金額小于應記金額，并已據此登記入賬，造成帳薄記錄相應出錯，對這種類型的錯誤，可使用補充登記法。核對時發現記賬憑證上記載的金額小于經濟業務的實際金額，并已在相應的帳薄中記載下來，此時可按照少記的金額，填寫一張與原記賬憑證中的會計科目應借應貸方向完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄注明“補充某月某日某號憑證少記金額”，依此憑證過入相應的帳薄中，在帳薄的“摘要”欄注明“補充某月某日少記金額” 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄補充登記法 舉例：錯誤的會計憑證：借：原材料 3000 貸：銀行存款 3000 此時應再添寫一張憑證，將少的金額補上：借：原材料 27000 貸：銀行存款 27000

28、 適用情況:記賬后發現記賬憑證所填金額小于正確金額的情況 第三節 對賬和結賬技術一、對賬 二、結賬上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄一、對賬 對賬是指通過核對賬簿記錄，用以檢查賬簿是否正確的一種方法。對賬包括賬簿與會計憑證的核對，各種賬簿之間的核對，賬簿與實際情況的核對。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄2 2（一）賬證核對（一）賬證核對 賬證核對是指各種賬簿記錄與有關會計憑證的核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中通過復核來進行的，在期末結賬時也可進行重點的抽查核對。 賬證核對相符是保證賬賬相符、賬實相符的基礎。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄3 3（二）賬賬核對（二）賬賬核對 賬賬核對是指

29、各種賬簿之間有關數字的核對。主要內容包括: 1.總賬借方與貸方的核對（總賬試算平衡） 2.總賬與日記賬的核對 3.總賬與明細賬的核對（平行登記的結果檢查） 4.各部門財產物資明細賬的核對 以上各種賬簿之間的核對，可以直接核對，也可以通過編表間接核對。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄4 4（三）賬實核對（三）賬實核對 1.賬款核對:庫存現金日記賬的賬面余額，應與庫存現金實存數額核對相符。 2.賬單核對:銀行存款日記賬的賬面余額，應與開戶銀行的對賬單核對相符。 3.賬物核對 :各種財產物資明細分類賬的賬面余額，應與財產物資的實存數額核對相符。 4.賬人核對:各種應收款、應付款明細分類賬的賬面余額，

30、應與有關債務人、債權人核對相符。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄二、結賬 結賬是在本期發生的經濟業務全部入賬的基礎上，計算各賬戶本期發生額和余額，結束本期賬簿記錄的方法。 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄2 2上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄3 3第四節 賬簿的更換與保管一、賬簿的更換 二、賬簿的保管 上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄一、賬簿的更換 為了保持賬簿資料的連續性，每年年末都要更換新賬。 1.總賬、日記賬和大部分的明細賬，每年更換一次。 2.對于數額變動較小、內容格式特殊的明細賬，如固定資產明細賬和備查賬，可以連續使用多年，而不必每年更換新賬。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄二、賬

31、簿的保管 會計憑證、會計賬簿和會計報表都是企業的會計檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得銷毀和丟失。 正在使用的賬簿，應由經管賬簿的會計人員負責保管。年末結賬后，會計人員應將活頁賬簿的空白賬頁抽出，并在填寫齊全的“賬簿啟用及經管人員一覽表”、“賬戶目錄”前加上封面，固定裝訂成冊，經統一編號后，與各種訂本賬一起歸檔保管。各種賬簿的保管年限和銷毀的審批程序，應按會計制度的規定嚴格執行。上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄一、單項選擇一、單項選擇1. 現金日記賬從外表形式上一般采用（ ）賬簿。 A. 活頁式 B. 訂本式 C. 卡片式 D. 三欄式2對于臨時租用的機床應登記在（ ）。 A.分類賬 B.日記

32、賬 C.備查賬 D.日記總賬3. 能夠提供企業某一類經濟業務增減變化總括會計信息的賬簿是( )。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D. 日記賬4. 能夠提供企業某一類經濟業務增減變化詳細會計信息的賬簿是( )。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D. 日記賬5. 能夠序時反映企業某一類經濟業務會計信息的賬簿是( )。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D. 日記賬6. 一般情況下，不需根據記賬憑證登記的賬簿有（ ）。A. 明細分類賬 B. 總分類賬 C. 備查賬 D. 日記賬上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄7.生產成本明細賬的格式一般采用（ ）。A.三欄式

33、 B.多欄式 C.數量金額式 D.橫線登記式8.下列賬簿中，可以采用卡片式賬簿的是( )。A. 現金日記賬 B. 原材料總賬 C. 固定資產總賬 D. 固定資產明細賬9根據正確的記賬憑證登記賬簿時，誤將300元記為800元，更正這種記賬錯誤應采用（ ）。 A.紅字更正法 B.補充登記法 C.劃線更正法 D.任意一種更正錯誤的方法 10.具有能避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較嚴密安全的賬簿是( )。A. 訂本式賬簿 B. 序時賬簿 C. 活頁式賬簿 D. 卡片式賬簿11.企業結賬的時間應為( )。A. 每項經濟業務終了時 B. 一定時期終了時 C. 每天工作完了時 D. 會計報表編制完成時上一頁上一頁下一頁下一頁目錄目錄二、多項選擇二、多項選擇 1賬簿按用途分類，可分為（ ）A.訂本賬 B.備查賬 C.序時賬 D.分類賬 E. 活頁賬 2總賬與明細賬平行登記應注意（ ）.同程序.同方向.同方法.同金額 E. 同期間3（ ）賬應采用數量金額式賬頁登記其數額增減變