1、John Wiley & Sons, Inc.會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)劉任帆劉任帆Hangzhou Dianzi UniversityGregory K. LowryMercer UniversityMarianne BradfordThe University of Tennessee第1頁(yè)/共77頁(yè)教學(xué)計(jì)劃教學(xué)計(jì)劃 Ch1 現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì) Ch2 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程 Ch3 賬戶調(diào)整 Ch4 會(huì)計(jì) 循環(huán)的收尾：結(jié)賬 Ch5 貨幣資金與應(yīng)收款 Ch6 存貨 Ch7 投資 Ch8 固定資產(chǎn)第2頁(yè)/共77頁(yè)教學(xué)計(jì)劃（續(xù)）教學(xué)計(jì)劃（續(xù)） Ch9 負(fù)債 Ch10 所有者權(quán)益 Ch11 收入與成本 Ch12

2、財(cái)務(wù)報(bào)告第3頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)處理循環(huán)會(huì)計(jì)處理循環(huán)收集交易數(shù)據(jù)收集交易數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)交易分析經(jīng)濟(jì)交易編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄（做日記賬）（做日記賬）登賬登賬（將分錄過(guò)至分類賬）（將分錄過(guò)至分類賬）編制調(diào)整前編制調(diào)整前的試算平衡表的試算平衡表編制工作底稿編制工作底稿（含調(diào)整分錄）（含調(diào)整分錄）待續(xù)第4頁(yè)/共77頁(yè)The Accounting Processing Cycle (Continued)編制調(diào)整分錄并登賬編制調(diào)整分錄并登賬編制結(jié)賬分錄編制結(jié)賬分錄并登賬并登賬編制結(jié)賬分錄過(guò)賬以后的試算平衡表編制結(jié)賬分錄過(guò)賬以后的試算平衡表編制更正分錄并登賬編制更正分錄并登賬試算平衡試算平衡編制財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)

3、務(wù)報(bào)表第5頁(yè)/共77頁(yè)現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)倫理會(huì)計(jì)的基本概念公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)假說(shuō)會(huì)計(jì)恒等式 交易分析交易總結(jié) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的使用者賬務(wù)處理與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)職業(yè) 什么是會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì)? 內(nèi)容概覽內(nèi)容概覽財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)的基本工具基本工具會(huì)計(jì)工具的組會(huì)計(jì)工具的組合運(yùn)用合運(yùn)用 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 第6頁(yè)/共77頁(yè)什么是會(huì)計(jì)？什么是會(huì)計(jì)？Walter B. Meigs Robert F. Meigs 會(huì)計(jì)提供信息會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)分類會(huì)計(jì)報(bào)告 通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告同有關(guān)團(tuán)體進(jìn)行信息交流（會(huì)計(jì)報(bào)告） 向有關(guān)團(tuán)體解釋會(huì)計(jì)信息（會(huì)計(jì)分析）第7頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)是以下三種活動(dòng)組成的循環(huán)會(huì)計(jì)是以下三種活動(dòng)組成的循環(huán):1 I

4、dentifying(確認(rèn)確認(rèn))2 Recording(記錄記錄)3 Communicating(報(bào)告與分析報(bào)告與分析)什么是會(huì)計(jì)（續(xù)）什么是會(huì)計(jì)（續(xù)）(Weygandt, Kieso, & Kimmel)第8頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)信息遵循用戶導(dǎo)向會(huì)計(jì)信息遵循用戶導(dǎo)向管理層 投資者 顧客 工會(huì) 政府部門(mén) 社會(huì)大眾會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管理部門(mén)管理數(shù)據(jù)與報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表政府職能部門(mén)稅收機(jī)關(guān)納稅申報(bào)專門(mén)報(bào)告第9頁(yè)/共77頁(yè)l 倫理倫理 判斷行為正誤判斷行為正誤,誠(chéng)實(shí)與不誠(chéng)實(shí)的標(biāo)誠(chéng)實(shí)與不誠(chéng)實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn).l 公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（國(guó)際、美國(guó)、中國(guó)）公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（國(guó)際、美國(guó)、中國(guó)）l 會(huì)計(jì)假說(shuō)會(huì)計(jì)假說(shuō)1 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量

5、 只有能夠進(jìn)行貨幣計(jì)量的數(shù)只有能夠進(jìn)行貨幣計(jì)量的數(shù)據(jù)方被納入會(huì)計(jì)記錄據(jù)方被納入會(huì)計(jì)記錄 問(wèn)題：經(jīng)理人員的身體狀況？銷售人員問(wèn)題：經(jīng)理人員的身體狀況？銷售人員的素質(zhì)？銷售渠道？的素質(zhì)？銷售渠道？會(huì)計(jì)的基本工具會(huì)計(jì)的基本工具第10頁(yè)/共77頁(yè). 會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)）會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)）貨幣的幣值穩(wěn)定貨幣的幣值穩(wěn)定2 會(huì)計(jì)主體假說(shuō)會(huì)計(jì)主體假說(shuō) 是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。凡擁有是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。凡擁有獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算收支、盈虧并獨(dú)立的資金、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)或單位構(gòu)成一個(gè)會(huì)計(jì)主體。編制會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)或單位構(gòu)成一個(gè)會(huì)計(jì)主體。 將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與

6、該主體所有者及職工將特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與該主體所有者及職工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，將該個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)，將該主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)第11頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)主體假說(shuō)（續(xù)）會(huì)計(jì)主體假說(shuō)（續(xù)） 會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人 會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個(gè)單位或企業(yè)中的一個(gè)特定部分 會(huì)計(jì)主體可以是一個(gè)單一的企業(yè)，也可以是由幾個(gè)企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)第12頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)）會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)）3 持續(xù)經(jīng)營(yíng)（持續(xù)經(jīng)營(yíng)（Going-concern）假說(shuō)）假說(shuō) 一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下

7、一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。去。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假說(shuō)意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定用途使用資產(chǎn)，按照既定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假說(shuō)意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定用途使用資產(chǎn)，按照既定的合約條件清償債務(wù)的合約條件清償債務(wù) 例如，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，固定資產(chǎn)就可以根據(jù)歷史成本（購(gòu)買當(dāng)例如，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，固定資產(chǎn)就可以根據(jù)歷史成本（購(gòu)買當(dāng)時(shí)的實(shí)際成本）進(jìn)行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)的實(shí)際成本）進(jìn)行記錄，并采用折舊的方法，將歷史成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)會(huì)計(jì)期間或相關(guān)產(chǎn)品的成本中。如果認(rèn)定企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)期間或相關(guān)產(chǎn)品的成本中。如果認(rèn)定企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，固定資產(chǎn)就沒(méi)有必要按照

8、歷史成本來(lái)記錄，也沒(méi)有必要分期折舊，而應(yīng)直接采用就沒(méi)有必要按照歷史成本來(lái)記錄，也沒(méi)有必要分期折舊，而應(yīng)直接采用可變現(xiàn)凈值來(lái)計(jì)量可變現(xiàn)凈值來(lái)計(jì)量第13頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)）會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)）3、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假說(shuō)（續(xù)） 例如，對(duì)于企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，即應(yīng)付款項(xiàng)等，也只有在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，才可以按照規(guī)定的條件償還。如果沒(méi)有規(guī)定這一前提，負(fù)債則必須按照資產(chǎn)變現(xiàn)后的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力來(lái)清償。第14頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)）會(huì)計(jì)假說(shuō)（續(xù)） 4 會(huì)計(jì)分期假說(shuō)（會(huì)計(jì)分期假說(shuō)（The time period principle） 會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分會(huì)計(jì)

9、分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第15頁(yè)/共77頁(yè)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（ Gnerally accepted accounting principles）1、收入實(shí)現(xiàn)原則 確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)當(dāng)解決定時(shí)和定量?jī)蓚€(gè)問(wèn)題，定時(shí)和定量均應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)現(xiàn)原則。實(shí)現(xiàn)是指出售資產(chǎn)換取現(xiàn)金，或收取現(xiàn)金要求的條件已經(jīng)滿足。在會(huì)計(jì)上，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入并記入相應(yīng)的賬戶，應(yīng)滿足以下三個(gè)條件： （見(jiàn)下一張PPT) 第16頁(yè)/共77頁(yè)收入實(shí)現(xiàn)的三個(gè)條件收入實(shí)現(xiàn)的三個(gè)條件a. 營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)通常伴隨資產(chǎn)的增加或債務(wù)的減少 企

10、業(yè)通過(guò)商品的交付或者是勞務(wù)的提供等交易，獲得了某項(xiàng)資產(chǎn)如現(xiàn)金或商業(yè)匯票，或以商品、勞務(wù)抵償了預(yù)收賬款（貨款） b. 營(yíng)業(yè)收入是可以計(jì)量的 c. 企業(yè)已盡了一切重要的應(yīng)盡義務(wù) 企業(yè)已向其客戶盡了一切重要的應(yīng)盡義務(wù)，是指商品已經(jīng)交付，勞務(wù)已經(jīng)提供，客戶的正當(dāng)要求已經(jīng)得到滿足第17頁(yè)/共77頁(yè)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（續(xù)）公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（續(xù)）2、配比原則 配比原則要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收入和為取得這些收入而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間同時(shí)確認(rèn)并計(jì)量3、歷史成本原則 歷史成本原則，也稱之為實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則，要求企業(yè)對(duì)取得或承擔(dān)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的實(shí)際交

11、易價(jià)格或成本計(jì)價(jià)。第18頁(yè)/共77頁(yè)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（續(xù)）（自學(xué)）公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（續(xù)）（自學(xué)）4、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則5、劃分收益性支出與資本性支出原則6、謹(jǐn)慎性原則7、重要性原則8、實(shí)質(zhì)大于形式原則9、及時(shí)性原則10、一貫性原則11、可比性原則第19頁(yè)/共77頁(yè)企業(yè)組織企業(yè)組織(1)l 由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體稱之為獨(dú)資企業(yè)（營(yíng)實(shí)體稱之為獨(dú)資企業(yè)（ proprietorship） 沒(méi)有企業(yè)所得稅（沒(méi)有企業(yè)所得稅（ corporate income taxe

12、s）, 所有的公司利潤(rùn)都并入老板的個(gè)人所得，繳納個(gè)所有的公司利潤(rùn)都并入老板的個(gè)人所得，繳納個(gè)人所得稅人所得稅 對(duì)企業(yè)的債務(wù)和義務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任對(duì)企業(yè)的債務(wù)和義務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任 ：個(gè)人獨(dú)資：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，投資人應(yīng)當(dāng)以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償人的其他財(cái)產(chǎn)予以清償 不需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)作區(qū)分不需要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)與個(gè)人資產(chǎn)作區(qū)分第20頁(yè)/共77頁(yè)企業(yè)組織企業(yè)組織 (2)l兩個(gè)以上合伙人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)稱之為合伙企業(yè)（兩個(gè)以上合伙人經(jīng)營(yíng)的企業(yè)稱之為合伙企業(yè)（ partnership）.美國(guó)：普通合伙（美國(guó)：普通合伙（ general partners

13、hips）和有限合伙）和有限合伙（ limited partnerships）有限合伙有限合伙: 合伙人所承擔(dān)的債務(wù)局限于所繳納的注冊(cè)資本合伙人所承擔(dān)的債務(wù)局限于所繳納的注冊(cè)資本普通合伙人對(duì)企業(yè)的全盤(pán)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任普通合伙人對(duì)企業(yè)的全盤(pán)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任中國(guó)：合伙人對(duì)企業(yè)的債務(wù)都必須承擔(dān)無(wú)限責(zé)任中國(guó)：合伙人對(duì)企業(yè)的債務(wù)都必須承擔(dān)無(wú)限責(zé)任合伙企業(yè)的利潤(rùn)，合伙人分配后納入合伙人的個(gè)人所得繳納個(gè)人所合伙企業(yè)的利潤(rùn)，合伙人分配后納入合伙人的個(gè)人所得繳納個(gè)人所得稅得稅 第21頁(yè)/共77頁(yè)企業(yè)組織企業(yè)組織(3) 按照公司法設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司按照公司法設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司企業(yè)所得稅

14、和個(gè)人所得稅雙重納稅企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅雙重納稅 （corporate income tax and personal dividend income tax）有限責(zé)任有限責(zé)任第22頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)要素概念會(huì)計(jì)要素概念 會(huì)計(jì)要素的概念：會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果第23頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 歷史成本：又稱實(shí)際成本資產(chǎn)按取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照其因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的

15、金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。第24頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（續(xù)）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（續(xù)） 重置成本：又稱現(xiàn)行成本，是按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。第25頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（續(xù)）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量（續(xù)） 可變現(xiàn)凈值：是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值 現(xiàn)值：是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后

16、的價(jià)值 公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~第26頁(yè)/共77頁(yè)會(huì)計(jì)的基本方程會(huì)計(jì)的基本方程ILLUSTRATION 1-5 THE BASIC ACCOUNTING EQUATION資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益第27頁(yè)/共77頁(yè)The Balance Sheet資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)(借方)負(fù)債與權(quán)益(貸方) 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第28頁(yè)/共77頁(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)l Assets ：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的

17、資源濟(jì)利益的資源 是企業(yè)所擁有或控制的資源，該資源的成本或是企業(yè)所擁有或控制的資源，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量者價(jià)值能夠可靠計(jì)量 能夠給使用者提供服務(wù)或帶來(lái)福利能夠給使用者提供服務(wù)或帶來(lái)福利 有一些資產(chǎn)沒(méi)有物體形狀，而是法律要求權(quán)或有一些資產(chǎn)沒(méi)有物體形狀，而是法律要求權(quán)或索償權(quán)，索償權(quán)，例如應(yīng)收顧客的貨款例如應(yīng)收顧客的貨款,政府債券投資政府債券投資,專利專利(無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn))第29頁(yè)/共77頁(yè)負(fù)債（負(fù)債（1）l 負(fù)債（負(fù)債（liability)：是指企業(yè)過(guò)去的：是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

18、 是一種對(duì)資產(chǎn)的索償權(quán)是一種對(duì)資產(chǎn)的索償權(quán) 是企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，是企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債負(fù)債 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款:賒銷貨物所欠的貨款賒銷貨物所欠的貨款第30頁(yè)/共77頁(yè)負(fù)債負(fù)債(2) 應(yīng)付貨款的售貨主稱之為債權(quán)人（ creditor）. 應(yīng)付票據(jù)（Note payable） 是負(fù)債的一種形式 一種正式的書(shū)面承諾：在未來(lái)某一時(shí)期（點(diǎn)）支付確定數(shù)量的貨幣本金與利息第31頁(yè)/共77頁(yè)負(fù)債負(fù)債(3) - 向銀行貸款可以簽發(fā)票據(jù)（ issuing a note）

19、-向供應(yīng)商購(gòu)買物資可以簽發(fā)票據(jù)（ Promissory Note) 應(yīng)付工資（Salary payable） 應(yīng)付稅金（Taxes payable）第32頁(yè)/共77頁(yè)所有者權(quán)益所有者權(quán)益l對(duì)總資產(chǎn)的所有權(quán)，稱之為所有者權(quán)益或股東權(quán)益對(duì)總資產(chǎn)的所有權(quán)，稱之為所有者權(quán)益或股東權(quán)益（ stockholders equity）.l等于總資產(chǎn)減去總負(fù)債等于總資產(chǎn)減去總負(fù)債.l資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益，由以下部分組成資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益，由以下部分組成:1 Paid-in (contributed) capital(繳入資本繳入資本,注冊(cè)資本注冊(cè)資本)2 Retained earnings(留存盈余留

20、存盈余)第33頁(yè)/共77頁(yè)繳入資本繳入資本l 繳入資本（繳入資本（Paid-in capital）是指股東投入）是指股東投入企業(yè)的本錢企業(yè)的本錢.l 注冊(cè)資本的投入形式可既以是貨幣資金，也可注冊(cè)資本的投入形式可既以是貨幣資金，也可以是土地、機(jī)器設(shè)備、專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)等以是土地、機(jī)器設(shè)備、專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)等l 股份制企業(yè)：普通股股本（股份制企業(yè)：普通股股本（Common stock），優(yōu)先股股本），優(yōu)先股股本l 非股份制企業(yè)：實(shí)收資本非股份制企業(yè)：實(shí)收資本第34頁(yè)/共77頁(yè)所有者權(quán)益所有者權(quán)益-剩余索償權(quán)（剩余索償權(quán)（A residual claim）AssetsLiabilities and Eq

21、uity現(xiàn)金 100應(yīng)收項(xiàng)目 200存貨 500投資 100債權(quán)人權(quán)益（Claims of creditors） 800廠房、機(jī)器設(shè)備與無(wú)形資產(chǎn) 900股東權(quán)益（Residual claim) 1000合計(jì) 1800合計(jì) 1800第35頁(yè)/共77頁(yè)所有者權(quán)益所有者權(quán)益-剩余索取權(quán)（續(xù)）剩余索取權(quán)（續(xù)） 所有者權(quán)益:是一種剩余索償權(quán) 法律上債權(quán)人權(quán)益優(yōu)于股東權(quán)益得到受償.第36頁(yè)/共77頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的留存盈余由三部分組成資產(chǎn)負(fù)債表中的留存盈余由三部分組成:1 收入收入Revenues2 費(fèi)用費(fèi)用Expenses3 股利股利Dividends留存盈余留存盈余第37頁(yè)/共77頁(yè)收入收入l收入（收入

22、（Revenues）：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、）：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或負(fù)債減少、與所有者投入資會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或負(fù)債減少、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入，而且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入，而且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量夠可靠計(jì)量 是提供給顧客的服務(wù)或出售給顧客的商品的價(jià)值是提供給顧客的服務(wù)或出售給顧客的商品的價(jià)值收入來(lái)源于商品的出售，服務(wù)的提供，房屋的租金，收入來(lái)源于商品的出售，服務(wù)的提供，房屋的租金，資金的借出利息等資金的借出利息等收入通常導(dǎo)致資產(chǎn)增加收入通常導(dǎo)致資產(chǎn)增加收入術(shù)語(yǔ)收入術(shù)語(yǔ) 銷售額（銷售額（sales ） 傭金（傭金（

23、commissions earned ），收費(fèi)收入（），收費(fèi)收入（ fees earned），租金），租金（ rent earned），利息（），利息（ interest earned ） 第38頁(yè)/共77頁(yè)費(fèi)用費(fèi)用l 費(fèi)用是指一段時(shí)間內(nèi)，在提供商品或服務(wù)的過(guò)費(fèi)用是指一段時(shí)間內(nèi)，在提供商品或服務(wù)的過(guò)程中導(dǎo)致的現(xiàn)金流出，或其它資產(chǎn)的耗費(fèi)，或程中導(dǎo)致的現(xiàn)金流出，或其它資產(chǎn)的耗費(fèi)，或負(fù)債增加負(fù)債增加 (或兼有上述形式或兼有上述形式) 費(fèi)用是為獲取收入所耗費(fèi)的資產(chǎn)或服務(wù)的代價(jià)費(fèi)用是為獲取收入所耗費(fèi)的資產(chǎn)或服務(wù)的代價(jià) 費(fèi)用的例子費(fèi)用的例子 公用事業(yè)費(fèi)（公用事業(yè)費(fèi)（utility expense），如水）

24、，如水電煤氣等，房租電煤氣等，房租, 辦公用品費(fèi)用（辦公用品費(fèi)用（supplies expense）, 稅金（稅金（ tax expense）.l 當(dāng)收入超過(guò)費(fèi)用時(shí)，獲得凈收入（當(dāng)收入超過(guò)費(fèi)用時(shí)，獲得凈收入（ net income）l 當(dāng)費(fèi)用超過(guò)收入時(shí)（當(dāng)費(fèi)用超過(guò)收入時(shí)（ expenses exceed revenues）, 導(dǎo)致凈損失（導(dǎo)致凈損失（a net loss）第39頁(yè)/共77頁(yè)股利股利l 凈收入（凈收入（Net income）代表凈資產(chǎn)增）代表凈資產(chǎn)增加，凈收入可以用于股東利益分配加，凈收入可以用于股東利益分配.l 分配給股東的現(xiàn)金或資產(chǎn)，稱之為股利分配給股東的現(xiàn)金或資產(chǎn)，稱之為股

25、利（ dividends）.l 股利分配減少留存盈余（股利分配減少留存盈余（ retained earnings），但不屬于公司費(fèi)用），但不屬于公司費(fèi)用（ corporate expenses）.第40頁(yè)/共77頁(yè)利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日常活動(dòng)的業(yè)績(jī)，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動(dòng)的業(yè)績(jī)第41頁(yè)/共77頁(yè)財(cái)務(wù)狀況表財(cái)務(wù)狀況表-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 Assets(資金占用形式資金占用形式)Liabilities and Equity(資金來(lái)源渠道資金來(lái)源渠道)存貨存貨:奶酪，香腸，面粉與飲料奶酪

26、，香腸，面粉與飲料 供應(yīng)商供應(yīng)商現(xiàn)金現(xiàn)金活期存款活期存款銀行銀行現(xiàn)金現(xiàn)金債券的購(gòu)買者債券的購(gòu)買者現(xiàn)金現(xiàn)金欠員工的工資欠員工的工資現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)繳納給稅務(wù)部門(mén)的稅金應(yīng)繳納給稅務(wù)部門(mén)的稅金現(xiàn)金現(xiàn)金 設(shè)備設(shè)備應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)所有者所有者 繳入資本繳入資本 留存盈余留存盈余第42頁(yè)/共77頁(yè)六大會(huì)計(jì)要素與財(cái)務(wù)報(bào)表六大會(huì)計(jì)要素與財(cái)務(wù)報(bào)表Revenue(增加資產(chǎn)增加資產(chǎn))Cost of Goods Sold(賣給客戶的產(chǎn)品制造成本賣給客戶的產(chǎn)品制造成本Expenses (銷售與管理活動(dòng)減少銷售與管理活動(dòng)減少資產(chǎn)資產(chǎn))Net Income (資產(chǎn)凈增加額資產(chǎn)凈增加額)DividendsRetained Earn

27、ingsAssetsLiabilities and Equity Assets IncreasesContributed Capital(老板投入現(xiàn)金或設(shè)備老板投入現(xiàn)金或設(shè)備)Banker(銀行借入現(xiàn)金銀行借入現(xiàn)金)Supplier(賒購(gòu)原材料與設(shè)賒購(gòu)原材料與設(shè)備備)銷售收入現(xiàn)金或銷售收入現(xiàn)金或獲得貨款債權(quán)獲得貨款債權(quán) A s s e t s Decreases支付供應(yīng)商貨款或支付供應(yīng)商貨款或發(fā)出產(chǎn)成品貨物發(fā)出產(chǎn)成品貨物償還銀行貸款償還銀行貸款為獲得收入消耗的資產(chǎn)為獲得收入消耗的資產(chǎn)(資產(chǎn)消耗性費(fèi)用資產(chǎn)消耗性費(fèi)用)支付廣告費(fèi)與房租等費(fèi)用支付廣告費(fèi)與房租等費(fèi)用(含當(dāng)期與以前的應(yīng)計(jì)負(fù)債含當(dāng)期與以前

28、的應(yīng)計(jì)負(fù)債)資產(chǎn)凈增加資產(chǎn)凈增加額額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)第43頁(yè)/共77頁(yè) 增加增加 減少減少股東注冊(cè)資本投資股東注冊(cè)資本投資收入收入所有者權(quán)益所有者權(quán)益發(fā)放給股東的股利發(fā)放給股東的股利費(fèi)用費(fèi)用所有者權(quán)益的增減變動(dòng)圖所有者權(quán)益的增減變動(dòng)圖第44頁(yè)/共77頁(yè)lRay and Barbara Neal 決定成立一家決定成立一家計(jì)算機(jī)程序公司。注冊(cè)為計(jì)算機(jī)程序公司。注冊(cè)為 Softbyte 公公司司lRay and Barbara Neal 兩位股東投入兩位股東投入$15,000 現(xiàn)金，公司簽發(fā)普通股股權(quán)證現(xiàn)金，公司簽發(fā)普通股股權(quán)證明給他們明給他們交易分析交易分析 1第45頁(yè)/共77頁(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)“現(xiàn)金現(xiàn)金”增

29、加增加 $15,000, 所有者權(quán)益所有者權(quán)益“普通股股本普通股股本 （Common Stock）”等額增加等額增加, $15,000.交易交易1分析后的解答分析后的解答(1) +15,000 = +15,000 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ 所有者權(quán)益所有者權(quán)益普通股普通股現(xiàn)金現(xiàn)金股本股本第46頁(yè)/共77頁(yè)TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 2Softbyte購(gòu)買計(jì)算機(jī)設(shè)備，花費(fèi)$7,000 現(xiàn)金第47頁(yè)/共77頁(yè)“現(xiàn)金現(xiàn)金 ”資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少$7,000，但固定資產(chǎn)（設(shè)備）增加，但固定資產(chǎn)（設(shè)備）增加 $7,000.交易交易2的會(huì)計(jì)平衡關(guān)系解釋的會(huì)計(jì)平衡關(guān)系解釋=普通

30、股股本普通股股本+$7,000=(2) -7,000 +$7,000 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金+原余額原余額$15,000$15,000新余額新余額$ 8,000$15,000$15,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第48頁(yè)/共77頁(yè)賒購(gòu)辦公用品賒購(gòu)辦公用品l 8月份，月份，Softbyte公司從公司從 Acme Supply 公公司購(gòu)買了價(jià)值司購(gòu)買了價(jià)值$1,600 的計(jì)算機(jī)打印紙和其他的計(jì)算機(jī)打印紙和其他耗材耗材l Acme Supply Company 同意同意9月份才付款月份才付款l 上述交易稱之為賒購(gòu)（上述交易稱之為賒購(gòu)（ purchase on account or

31、a credit purchase）交易分析交易分析3Acme Supply CompanySoftbyte, Inc.第49頁(yè)/共77頁(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)“辦公用品辦公用品”增加增加 $1,600 ，負(fù)債，負(fù)債“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”（ Accounts Payable）等額增加）等額增加$1,600 TRANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 3 SOLUTION+=+$16,600(3) +$1,600 +$1,600 Assets=Liabilities+Equity應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款現(xiàn)金現(xiàn)金+辦公用品辦公用品+固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=+普通股股本普通股股本原余額原余額$8,000$7

32、,000$15,000新余額新余額$8,000$1,600+$7,000$1,600$15,000$16,600Stockholders第50頁(yè)/共77頁(yè)Services Rendered for Cash（提供服務(wù)，（提供服務(wù)，獲得現(xiàn)金收入）獲得現(xiàn)金收入）l Softbyte公司為顧客編程，獲得公司為顧客編程，獲得$1,200現(xiàn)現(xiàn)金服務(wù)收入金服務(wù)收入交易分析交易分析 4Softbyte, Inc.第51頁(yè)/共77頁(yè)交易交易4 對(duì)報(bào)表的影響對(duì)報(bào)表的影響資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金 8000+1200應(yīng)付賬款 1600辦公用品 1600普通股股本 15000 固定資產(chǎn)：設(shè)備7000凈收入1200合計(jì)

33、 17800合計(jì) 17800服務(wù)收入 1200費(fèi)用(尚未支付與確認(rèn))凈收入（利潤(rùn)） 1200損益表?yè)p益表For the Month Ended #,2002(refer to P.109)第52頁(yè)/共77頁(yè)現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加 $1,200，同時(shí)留存盈余（，同時(shí)留存盈余（ Retained Earnings）增加）增加 $1,200.Assets=Liabilities+Stockholders Equity應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款普通股股本普通股股本現(xiàn)金現(xiàn)金+辦公用品辦公用品+設(shè)備設(shè)備=+StockOld Bal.$8,000$1,600$7,000$1,600$15,000New Bal.$9,200

34、+$1,600 +$7,000 =$1,600 +$15,000$17,800$17,800留存盈余留存盈余$1,200交易交易 4 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響平衡式的影響(4) +1,200 +1,200 Service Revenue 第53頁(yè)/共77頁(yè)Softbyte 公司收到一張公司收到一張Daily News 公司開(kāi)出公司開(kāi)出的開(kāi)業(yè)廣告的開(kāi)業(yè)廣告發(fā)票，金額發(fā)票，金額$250 ， Daily News公公司同意司同意Softbyte 公司公司將來(lái)再支付這筆廣告費(fèi)將來(lái)再支付這筆廣告費(fèi)Softbyte, Inc.DailyNewsBill交易交易 5Purchase of Advertisi

35、ng On Creit（賒購(gòu)廣告服務(wù)）（賒購(gòu)廣告服務(wù)）在 Daily News 上為公司的成立做廣告，但廣告費(fèi)待將來(lái)再支付）第54頁(yè)/共77頁(yè)交易交易 5 對(duì)報(bào)表的影響對(duì)報(bào)表的影響資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債與權(quán)益負(fù)債與權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金9200應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1600+250=1850辦公用品辦公用品 1600普通股股本普通股股本 15000 固定資產(chǎn)：設(shè)固定資產(chǎn)：設(shè)備備7000凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)950Total 17800Total 17800損益表?yè)p益表 #,2002(refer to P.109) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：服務(wù)收入 1200 主營(yíng)業(yè)務(wù)支出 250(確認(rèn)費(fèi)用與負(fù)債) 凈利潤(rùn) 950第55頁(yè)/共77頁(yè)應(yīng)付賬款

36、增加應(yīng)付賬款增加 $250, 留存盈余減少留存盈余減少 $250.交易交易 5對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款現(xiàn)金現(xiàn)金+辦公用品辦公用品+固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=+原余額原余額$9,200$1,600$7,000$1,600$15,000New Bal.$9,200 +$1,600 +$7,000 =$1,850 +$15,000$17,800$17,800所有者權(quán)益所有者權(quán)益普通股股本普通股股本留存盈余留存盈余$ 950$1,200(5) +250 -250 廣告費(fèi)廣告費(fèi) 第56頁(yè)/共77頁(yè)lSoftbyte公司公司為顧客提供編程服務(wù)，定為顧客提供編程服務(wù)

37、，定價(jià)價(jià)$3,500l程序購(gòu)買商支付程序購(gòu)買商支付$1,500現(xiàn)金現(xiàn)金, 另外另外 $2,000賬款賬款Softbyte公司開(kāi)具銷貨發(fā)票公司開(kāi)具銷貨發(fā)票Softbyte, Inc.Bill交易交易 6賒銷計(jì)算機(jī)程序賒銷計(jì)算機(jī)程序第57頁(yè)/共77頁(yè)(6) +1,500 +2,000 +3,500 Service Revenue現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加 $1,500; 應(yīng)收賬款增加應(yīng)收賬款增加 $2,000; 留存盈余增加留存盈余增加 $3,500.交易交易 6 對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+$21,300$21,300第58頁(yè)/共77頁(yè)交易交易 6 對(duì)報(bào)表

38、的影響對(duì)報(bào)表的影響資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金 9200+1500=10700應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 1850應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 +2000辦公用品辦公用品 1600普通股股本普通股股本 15000 固定資產(chǎn)：設(shè)備固定資產(chǎn)：設(shè)備 7000凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) 4450合計(jì)合計(jì)17800+3500=21300合計(jì)合計(jì) 17800+3500=21300主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200+3500=4700主營(yíng)業(yè)務(wù)支出 250凈利潤(rùn) 4450第59頁(yè)/共77頁(yè)9月份現(xiàn)金支付當(dāng)月費(fèi)用：房租月份現(xiàn)金支付當(dāng)月費(fèi)用：房租 $600, 員工工員工工資資 $900, 水電費(fèi)水電費(fèi) $200.Softbyte, Inc.

39、$600$900$200交易交易 7現(xiàn)金支付費(fèi)用現(xiàn)金支付費(fèi)用第60頁(yè)/共77頁(yè)交易交易 7 對(duì)損益表的影響對(duì)損益表的影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4700 主營(yíng)業(yè)務(wù)支出 廣告費(fèi) 250 房租 600 工資 900 水電費(fèi) 200 費(fèi)用、支出合計(jì) 1950 凈利潤(rùn) 2750第61頁(yè)/共77頁(yè)(7) -1,700 -600 Rent -900 Salaries -200 Utilities現(xiàn)金減少現(xiàn)金減少 $1,700，留存盈余減少，留存盈余減少 $1,700.交易交易 7 對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+$19,600$19,600第62頁(yè)/共77頁(yè)Softby

40、te現(xiàn)金支付廣告費(fèi)賬款現(xiàn)金支付廣告費(fèi)賬款 $250。Softbyte, Inc.DailyNews交易交易 8現(xiàn)金支付應(yīng)付賬款第63頁(yè)/共77頁(yè)交易交易 8對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響對(duì)會(huì)計(jì)平衡式的影響Stockholders EquityAssets= Liabilities +(8) -250 -250現(xiàn)金減少現(xiàn)金減少 $250，應(yīng)付賬款減少，應(yīng)付賬款減少 $250.$19,350$19,350第64頁(yè)/共77頁(yè)交易交易6開(kāi)具發(fā)票的服務(wù)款項(xiàng)，其中開(kāi)具發(fā)票的服務(wù)款項(xiàng)，其中 $600現(xiàn)金收現(xiàn)金收回。回。交易交易 9Softbyte, Inc.貨款回籠貨款回籠第65頁(yè)/共77頁(yè)(9) +600 -600T

41、RANSACTION ANALYSIS TRANSACTION 9 SOLUTION現(xiàn)金增加現(xiàn)金增加 $600，應(yīng)收賬款減少，應(yīng)收賬款減少$600所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+$19,350$19,350第66頁(yè)/共77頁(yè)公司以現(xiàn)金支付公司以現(xiàn)金支付 $1,300 股利給股利給 Softbyte公司的兩位股東公司的兩位股東 Ray and Barbara NealSoftbyte, Inc.$1,300交易交易 10股利股利第67頁(yè)/共77頁(yè)現(xiàn)金減少現(xiàn)金減少 $1,300，所有者權(quán)益等額減少，所有者權(quán)益等額減少交易交易 10對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資

42、產(chǎn)= 負(fù)債負(fù)債+$18,050$18,050(10) -1,300 -1,300 Dividends 第68頁(yè)/共77頁(yè)FINANCIAL STATEMENTS(參見(jiàn)教材第十四章）參見(jiàn)教材第十四章）After transactions are identified, recorded, and summarized, four financial statements are prepared from the summarized accounting data:1 An income statement presents the revenues and expenses and resu

43、lting net income or net loss of a company for a specific period of time.2 A retained earnings statement summarizes the changes in retained earnings for a specific period of time.3 A balance sheet reports the assets, liabilities, and stockholdersequity of a business enterprise at a specific date.4 A

44、statement of cash flows summarizes information concerning the cash inflows (receipts) and outflows (payments) for a specific period of time.第69頁(yè)/共77頁(yè)APPENDIX ATHE ACCOUNTING PROFESSION（教材（教材PP19-21) In public accounting, you would offer expert service to the general public. Areas of public accounting: Auditing