1、注冊會計師審計案例作業4單選題(共52分)說明：()1. A注冊會計師審計甲公司2012年度財務報表，出具了無保留意見審計報告。 其后，因發現甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中不合理的是(D) (5分)(A) 防止發生和及時發現并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任(B) 按照審計準則審計財務報表，并不能保證發現所有的錯誤與舞弊(C) 年度財務報表審計的主要目的是鑒證財務報表，而非查錯防弊(D) 因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔2在進行年度財務報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發

2、的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是( D)0 (5分)(A) 審查12月31日的銀行存款余額調節表(B) 函證12月31日的銀行存款余額(C) 審查12月31日的銀行對賬單(D) 審查12月份的支票存根3. 監盤庫存現金是注冊會計師證實被審計單位資產負債表所列現金是否存在的 一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(B )o (6分)(A) 會計主管人員和內部審計人員(B) 出納員和會計主管人員(C) 現金出納員和財務經理(D) 出納員和財務總監4. 在對銀行存款實施審計時，實施的函證程序可以證實若干項目標，其中最基 本的目標是(C )o (5分)(A) 是否有漏記的銀行借款

3、(B) 是否有充作抵押擔保的存貨(C) 銀行存款的真實性(D) 是否有企業已經記錄但是銀行方沒有記錄的交易事項5. 注冊會計師實施的下列各項關于銀行存款的實質性程序中，能夠證實銀行存款是否存在最有效的是(C)o (5分)(A) 分析非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例(B) 檢查銀行存款余額調節表(C) 函證銀行存款余額(D) 檢查銀行存款收支的正確截止6. 下列各項中，符合現金監盤要求的有(B)。(6分)(A) 被審計單位會計主管要回避(B) 不同存放地點的現金同時進行監盤(C) 監盤時間安排在當日現金收付業務進行過程中(D) 審計人員幫助出納員進行現金清點7. 實施審計的過程中，項目負責人

4、應當根據職業判斷、以往的審計經驗以及對 被審計單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項目組成員。以下人員中 可能不參與討論的是(B )。(5分)(A) 主任會計師(B) 助理人員(C) 項目負責人(D) 信息技術專家8. 在注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮的措施不 包括(B )。(5分)(A) 改變審計程序的范圍(B) 改變審計小組成員(C) 改變擬實施審計程序的性質(D) 改變實質性程序的時間9. 如果注意到旨在防止或發現舞弊的內部控制在設計或執行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早(A)。(5分)(A) 告知適當層次的治理層(B) 告知適當層次的管理層(C) 征詢法律

5、意見(D) 向監管機構報告10. 下列舞弊風險因素中，屬于機會且與侵占資產相關的舞弊風險因素的是(B )。(5 分)(A) 員工因為自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(B) 對現金、有價證券、存貨等實物資產安全措施不充分(C) 高層管理人員、治理層變更頻繁(D) 從事科技含量高、研發周期長或市場風險大的經營業務多選題(共48分)說明：()11. 以下對持有至到期投資執行的實質性程序正確的有(ABCD)(6分)(A) 獲取或編制持有至到期投資明細表，復核加計是否正確， 并與總賬數和明細賬合計數核對是否相符(B) 向相關金融機構發函詢證持有至到期投資期末數量，并記錄函證過程。取得回函時應檢查相關簽章是

6、否符合要求(C) 結合投資收益科目，復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結轉(D) 當有客觀證據表明持有至到期投資發生減值的，應當復核相關資產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分12注冊會計師在對被審單位的庫存現金進行審計時，下列有關說法正確的是(ABD。(6 分)(A) 注冊會計師如果是在資產負債表日后進行盤點的，應調整至資產負債表日的金額(B) 企業盤點庫存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點(C) 對庫存現金的盤點應當實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午下班前或下午上班時進行(D) 被審單位

7、的庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點13A注冊會計師負責對B公司貨幣資金實施審計，針對B公司下列與現金相關的內部控制，A注冊會計師認可的有(ABC )。(6分)(A) 現金折扣需要經過適當審批(B) 每日盤點現金并與賬面余額核對(C) 每日及時登記現金收入并定期向顧客寄送對賬單(D) 擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金出納職責的人員分開14. F注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質性程序。以下審計程序中，屬 于實質性程序的有(BD )。(6分)(A) 檢查銀行預留印鑒是否按照規定保管(B) 檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況(C) 檢查庫存現

8、金是否妥善保管，是否定期盤點、核對(D) 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額15. 監盤庫存現金是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序，還可以實現的審計目標有( ABC 。(6分)(A) 完整性(B) 計價和分攤(C) 權利和義務(D) 在財務報表中恰當披露16注冊會計師劉麗在審閱助理會計師的庫存現金盤點計劃表時，發現以下幾種 處理方法，其中不恰當的有(ACD )。(6分)(A) 盤點前就盤點時間與被審計單位會計主管溝通，要求其配合好相關的盤點工作(B) 盤點時應有被審計單位出納和會計主管在場(C) 庫存現金監盤表只能由出納人員簽字，以明確責任(D) 注冊會計師應親自盤點17注冊會計師對被審計單位資產減值準備進行審計時，可執行的實質性程序包 括(ABCD )。(6 分)(A) 檢查資產減值損失核算內容是否符合規定(B) 對本期增加及轉回的資產減值損失，與壞賬準備等科目進行交叉勾稽(C) 確定資產減值損失的披露是否恰當(D) 獲取或編制資產減值損失明細表，復核加計正確，并與報表數、總賬數及明細賬合計數核對相符18在非企業合