1、學習好資料歡迎下載第三節(jié)會計核算第一章是全書的重點，第三節(jié)是第一章的重點。一、會計核算的一般要求會計法關于會計核算的規(guī)定，其基本內(nèi)容可以概括為：一個中心；兩個基本要求；三個統(tǒng)一規(guī)定。（一）一個中心一一會計資料真實完整會計法和會計基礎工作規(guī)范都規(guī)定，會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的 規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性；不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿及其他會計資料，不得提供 虛假的財務會計報告。偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為；變 造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。會計資料的真實性，主要

2、是指會計資料所反映的內(nèi)容和結果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容 及其結果相一致。會計資料的完整性，主要是指構成會計資料的各項要素都必須齊全，以使會計資料如實、全面地記錄 和反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的情況，便于會計資料使用者全面、準確地了解經(jīng)濟活動情況。（二）兩個基本要求一是依法設賬；二是會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。1. 依法設賬的基本要求會計法規(guī)定： 各單位必須依法設置賬簿，進行會計核算 ”。2. 對會計核算依據(jù)的基本要求（1）會計法規(guī)定：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計

3、核算。（2 ）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。（三）三個統(tǒng)一規(guī)定1. 正確采用會計處理方法會計處理方法，是指在會計核算中采用的具體方法，通常包括：收入確認法、企業(yè)所得稅的會計處理 方法、存貨計價方法、資產(chǎn)減值準備核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法等。會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定：（1）各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；（2）確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更；（3）并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中予以說明，以便于會計資料使用者了解會計處理 方法變更對其會計資料影響的情況。2. 正確使用會計記錄文字根據(jù)會計法的規(guī)定，會計

4、記錄的文字應當使用中文；民族自治地方會計記錄可以同時使用當?shù)赝?用的一種民族文字；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。【例題 單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）。A. 只能使用中文，不能使用其他文字B. 只能使用外文C. 在中文和外文中選一種D. 使用中文，同時可以選一種外文【例題 案例分析題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由，以少數(shù)民族文字作為會計記錄的唯一文字，并且向相關部門報送的會計報表也采用少數(shù)民族文字。請問該企業(yè)的做法是否合法？說明理由。3. 使用電子計算機進

5、行會計核算必須符合法律規(guī)定會計法規(guī)定，使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會 計報告和其他會計資料，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。二、會計核算的內(nèi)容（多項選擇題）各單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務活動中，會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟業(yè)務事項。經(jīng)濟業(yè)務事項包括經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng) 濟事項兩類。經(jīng)濟業(yè)務（外部）經(jīng)濟雪項（內(nèi)部）（一）款項和有價 證券的收付包括現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 等。款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。（二）財物的收發(fā)、增減和使用財物是指單位的財產(chǎn)物資，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等流

6、動資產(chǎn) 和房屋、建筑物、機器、設施、運輸工具等固定資產(chǎn)。財物的收發(fā)、增減和使用是單位資金運動的重要形 態(tài)，因而是會計核算的經(jīng)常性業(yè)務。（三）債權債務的發(fā)生和結算債權是單位收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務則是指單位承擔的、能以貨幣計 量的、需要以資產(chǎn)或勞務償付的義務，一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。由于債權債 務的發(fā)生和結算，涉及到本單位與其他單位或其他有關方面的經(jīng)濟利益，關系到單位自身的資金周轉(zhuǎn)，影 響著單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動和業(yè)務活動。（四）資本、基金的增減資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的本錢。基金，是各單位按照法律、法規(guī)的規(guī)定而設置或籌 集的具有某些特定

7、用途的專項資金，如政府基金、社會保障基金、教育基金等。（五）收入、支岀、費用、成本的核算收入是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總 流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務的清償。支岀是行政事業(yè)單位和社會團體在履行法定職能、發(fā) 揮特定功能時所發(fā)生的各項開支，以及企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支岀和損失。費用是指公司、企業(yè) 等在銷售商品、提供勞務等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流岀。費用通常包括生產(chǎn)成本和期間費用。（六）財務成果的計算和處理（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。其他事項，是指除上述六項經(jīng)濟業(yè)務事項以外的、按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定

8、應當辦理會計手續(xù)和 進行會計核算的其他經(jīng)濟業(yè)務事項。三、會計年度會計年度，是指以年度為單位進行會計核算的時間區(qū)間，反映單位財務狀況、核算經(jīng)營成果的時間界限。會計法規(guī)定，會計年度自公歷I月1日起至12月31日止。會計期間分為：月度、季度、半年度、年度。【例題 單選題】會計法規(guī)定，我國會計年度自（）。A. 公歷1月1日起至12月31日止B. 農(nóng)歷1月1日起至12月30日止C. 公歷4月1日起至次年3月31日止D. 公歷10月1日起至次年9月30日止四、記賬本位幣會計法規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告

9、應當折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動。【例題 單選題】我國境內(nèi)業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應折算為人民幣反映。A. 填制的記賬憑證B. 編報的財務會計報告C. 取得的原始憑證D. 登記的賬簿【例題判斷題】業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣，并以選定的外幣編報單位財務會計報告。（）五、會計憑證會計憑證是重要會計資料，各單位在按照會計法和會計基礎工作規(guī)范的有關規(guī)定辦理會計手續(xù)、進行會計核算時，必須以會計憑證為依據(jù)。會計憑證按照編制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時，由

10、業(yè)務經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并明確有關經(jīng)濟責任的一種憑證。1. 原始憑證的填制和取得（1）辦理經(jīng)濟業(yè)務事項時必須如實填制或者取得原始憑證，并及時送交會計機構，以保證會計核算工 作的正常進行。一般來說，填制或取得的原始憑證送交會計機構的時間最遲不應超過一個會計結算期即一 個月。（2）要保證原始憑證的內(nèi)容完整。即應該填寫的項目逐項填寫，不可缺漏：A. 年月日B. 名稱寫全不得簡化C. 品名或用途填寫明確D. 要有有關人員的簽章。（3）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務部門監(jiān)制章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的

11、簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的 人員的簽名或者蓋章。對外開岀的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（外部）13000531 10Nfl 02995606t tiat“理 o> if-gm it* U（內(nèi)部）北京 =科技有限公司入庫單買風髙就怦金 S3d竟Sb 喇n-sxsvnm聯(lián)孕那追、業(yè)胃呂殆t 如曲 迫：時:菇忖E武.現(xiàn)全和城礦«s全H1E髙汕-02Q.OO1000. IX*228c. <n100,0031】畑00二4逕口1tkklooSeX40.00Hcloo二聲耳申叮邙軾坐魁尺X4總口It9S0.00倬goo由出 竝審置忖4通|悴；業(yè)鼻員*W

12、ApffCtAiVPf 寧.（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（5）購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。實物購入以后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，以明確經(jīng)濟 責任，保證賬實相符。（6）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本身具備復寫功能的外，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號，作廢時應加蓋作廢”戳記，并連同存根一起保存。（7）發(fā)生銷貨退回及退還貨款時，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗收證明和對方單位的收款收據(jù)，不 得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（8）單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。借款收據(jù)是此項業(yè)務的原始憑證，是

13、辦理有 關會計手續(xù)，進行相應核算的依據(jù)。（9）經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務事項，應當將批準文件作為原始憑證附件。（10）原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或復 制，并辦理登記手續(xù)。（11 ）對丟失原始憑證的處理。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的 證明，注明原始憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，并由經(jīng)辦人員簽名后，報經(jīng)辦單位會計機構負責人（會計主 管人員）和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等 憑證，由當事人寫岀詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作

14、原始憑證。女口：發(fā)票丟失則本人簽名，科長、廠長批準。如口：飛機、車票丟失，當事人寫岀詳細情況，科長、廠長批準。【例題單選題】下列各項中，不屬于原始憑證的是（）。A. 結算憑證B. 記賬憑證C. 領料單D. 入庫單【例題單選題】根據(jù)會計法和會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證不得外借，其它單位確需 借用原始憑證時，經(jīng)本單位（）批準，可以提供查閱或者復制，并輸相關手續(xù)。A. 單位負責人B. 檔案管理人員C. 會計主管人員D. 會計機構負責人2. 原始憑證的審核。原始憑證的審核應當符合下列要求：（1 ）會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責。（2）會計機構、會計人員審核原始憑證應當以國家統(tǒng)一的

15、會計制度為依據(jù)，也就是說會計機構、會計 人員應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的具體程序、要求審核原始憑證。（3 ）會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予以受理，并向單位負責人報告；對 記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補 充。【例題判斷題】會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求 查明原因。（）【例題判斷題】會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家 統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）3. 原始憑證的錯誤更正。為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容，明確相關人員的經(jīng)濟責

16、任，防止利用原始憑證進行舞弊。根據(jù)會計法 的規(guī)定，原始憑證的錯誤更正應當符合下列要求：（1 ）原始憑證所載的各項內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑 證或登記會計賬簿的依據(jù)。（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由岀具單位重開或更正，更正處必須加蓋岀具單位印章。原 始憑證金額岀現(xiàn)錯誤的，不得更正，必須由原始憑證岀具單位重開。（3）原始憑證岀具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證、負有更正和重 新開具的法律義務，不得拒絕。【例題單選題】下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背會計法的是（）。A. 外來原始憑證記載金額內(nèi)容有錯誤的，由原岀具憑證

17、的單位重開B. 外來原始憑證金額錯誤的，由原岀具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C. 外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章D. 外來原始憑證金額岀現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章【例題判斷題】原始憑證金額岀現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。（）【例題 單選題】原始憑證岀現(xiàn)金額錯誤，應由（）A. 經(jīng)辦人更正B. 會計人員更正C. 原開具單位更正D. 原開具單位重新開具【例題 單選題】下列關于對外來發(fā)票岀現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合中華人民共和國會計法規(guī)定的是（）。A. 退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票B. 退回原

18、岀具單位，并由原岀具單位劃線更正并加蓋公章C. 接受單位直接更正，并要求原岀具單位說明情況同時加蓋單位公章D. 接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章（二）記賬憑證記賬憑證，亦稱傳票，是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的 憑證。1. 記賬憑證的填制。填制記賬憑證應當符合下列要求：（1）記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關資料填制(2) 記賬憑證具備的基本要素符合規(guī)定。(3) 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據(jù)原 始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。(4) 記賬憑證應

19、連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務事項需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)-1 -2 -3編號法編號，如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成一 . 一。(5) 除結賬和更正錯賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。(6) 一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具 原始憑證分割單給其他應負擔的單位。(7) 正確使用改錯方法。填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在 當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以按正確數(shù) 字同錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整記賬憑

20、證；如果發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯誤的，應當用藍字 填制一張更正的記賬憑證。(8) 實行會計電算化單位，填制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求。打印岀來的機制記賬憑證上 要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會計機構負責人(會計主管人員)印章或者簽字，以明確責任。(9) 填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后的記賬憑證，如有空行，應當在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至 合計數(shù)上的空行處劃斜線注銷。2. 記賬憑證的審核。記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括：(1) 審核記賬憑證是否附有原始憑證。(2) 審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全。(3) 審核記賬憑證上會計科目的使用是否正確。(4) 記賬憑證的編號有無重號、漏號現(xiàn)象。

21、六、會計賬簿會計賬簿，是指全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務事項，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進行歸類整理，逐 步加工成有用會計信息的簿籍，它是編制財務會計報告和檢查、分析、控制單位經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。設置-啟用*豎記->賬面核對-*結賬-m_v1-"冷'1'（一）會計賬簿的設置（多選題）包括總賬、明細賬、日記賬、其他輔助性賬簿。【例題 多選題】會計法要求設置哪些會計賬簿（）。A. 總賬B. 明細賬C. 日記賬D. 輔助性賬簿（二）會計賬簿的啟用啟用新的會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的啟用表”注明啟用日期，賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會計

22、機構負責人姓名等，并加蓋名章和單位公章。（三）會記賬簿的登記1. 必須依據(jù)經(jīng)過審核的會計憑證登記會計賬簿。2. 登記會計賬簿時應當將會計憑證的日期、編號、業(yè)務內(nèi)容、摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬 內(nèi)。3. 會計賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。4. 登記會計賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。5. 下列情況，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4 ）根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)

23、定可以用紅字登記的其他會計記錄。6. 各種會計賬簿要按頁依次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（會計人員、會計機構負責人蓋章。）7. 凡需要結岀余額的賬戶，應當按照規(guī)定結岀余額8. 每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結岀本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下一頁第一行有 關欄內(nèi)，并摘要欄內(nèi)注明 過次頁”和 承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄 內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 承前頁”字樣。9. 會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應當按照規(guī)定的方法進行更正。更正方法一般有劃線更正法、補充登記 法、紅字更正法三種方法。10. 實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正也應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)

24、定。總賬、明 細賬應定期打印。11. 各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國 家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。（禁止賬外設賬）（四）賬目的核對根據(jù)會計法的規(guī)定，賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。（1 ）賬實相符。是會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符。（2）賬證相符。是會計賬簿記錄與會計憑證有關內(nèi)容核對相符。（3）賬賬相符。是會計賬簿之間對應記錄核對相符。【例題多選題】各單位要依法設置以下賬簿（）A. 總賬和日記賬B. 擔保備查簿C. 明細賬D. 應收款項備查簿【例題多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依

25、法設置的會計賬簿的有（）。A. 總賬B. 明細賬C. 日記賬D. 輔助賬簿（五）結賬的基本要求結賬就是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬的基礎上，結計岀各個賬戶的本期發(fā)生額”和期末余額”，并將余額結轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結賬可以分為月結、季結和年結三種。各單位應當按照 規(guī)定定期結賬。年度終了，要把各賬戶的余額結轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄內(nèi)注明結轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年余額，并在摘要欄注明上年結轉(zhuǎn)”字樣。七、財務會計報告財務會計報告是指單位對外提供的反映單位某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件。（一）財務會計報告的構成企業(yè)財務

26、會計報告按編制時間分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。年度、半年度財務會計報告應當由以下內(nèi)容構成：1. 會計報表。企業(yè)對外提供的會計報表主要有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和其他有關附表。根 據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值 準備明細表、利潤分配表、股東權益增減變動表、分部報表、其他有關附表。2. 會計報表附注。3. 財務情況說明書。季度、月度財務會計報告，通常僅指會計報表。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。【例題多選題】下列各項中，屬于企業(yè)財務會計報告組成部分的有（）。A. 會計報表B. 年度財務計劃C. 會計報表附注D.

27、財務情況說明書【例題多選題】下列各項中，屬于企業(yè)年度財務會計報告組成部分的有（）。A. 會計憑證B. 會計報表C. 會計報表附注D. 財務情況說明書【例題多選題】根據(jù)會計法和企業(yè)財務會計報告條例 的規(guī)定，下列各項中，屬于財務會計報 告組成部分的有（）。A. 會計報表B. 會計報表附注C. 財務情況說明書D. 注冊會計師岀具的審計報告(二) 財務會計報告的編制要求財務會計報告的編制要求主要有以下內(nèi)容：1. 企業(yè)應當于年度終了編報會計報告。2. 企業(yè)編制財務會計報告應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家 統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法進行編制。3

28、. 企業(yè)應當依據(jù)企業(yè)財務會計報告條例 和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中各項會計要 素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。4. 企業(yè)應當依照有關法律、行政法規(guī)和企業(yè)財務會計報告條例規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。5. 企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照以下規(guī)定進行全面清查資產(chǎn)、核實債務：(1) 清查、核實結算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相 應債務、債權金額是否一致；(2) 清查、核實原材料、在產(chǎn)品、自制半成

29、品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致, 是否有報廢損失和積壓物資等；(3) 清查、核實各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量；(4) 清查、核實房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；(5) 清查、核實在建工程的實際發(fā)生額與賬目記錄是否一致；(6) 需要清查、核實的其他內(nèi)容。6. 企業(yè)在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作：(1) 核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(2) 依照企業(yè)財務會計報告條例規(guī)定的結賬日進行結賬，結岀有關會計賬簿的余額和發(fā)生

30、額，并 核對各會計賬簿之間的余額；（3）檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；（4）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般 原則進行確認和計量，以及相關 賬務處理 是否合理；（5）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關項目。7. 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬 簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。8. 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。（數(shù)據(jù)間的勾稽關系）9.

31、企業(yè)財務會計報告條例及有關法律、法規(guī)規(guī)定的其他要求。（三）財務會計報告的對外提供1. 企業(yè)對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。2. 企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外 提供財務會計報告。3. 企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè)，還應由總會計師簽名并蓋早。4. 企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。【例題單選題】 根據(jù)會計法的規(guī)定，下列有關在財務會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是 （）。A.

32、簽名B. 蓋章C. 簽名或蓋章D. 簽名并蓋章【例題多選題】根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽 名并蓋章的有（）。A. 單位負責人B. 總會計師C. 會計機構負責人D. 出納人員【例題案例分析題】甲公司的財務會計報告存在虛增利潤等問題，董事長張某受到有關部門的處罰。 張某不服，他說： 我沒在財務會計報告上簽章，這事我不清楚，我不承擔責任。我已經(jīng)全權委托給了公司 主管財務工作的副總經(jīng)理李某，應當由他來承擔責任。”請思考：（1 ）張某的說法是否正確？說明理由。（2）財務會計報告應當由哪些人員簽名并蓋章。5. 國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年

33、一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財 務會計報告。重點說明下列事項：（1）反映與職工利益密切相關的信息，包括管理費用的構成情況，企業(yè)管理人員的工資、福利和職工 工資、福利費用的發(fā)放、使用和結余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況，以及其他與職工 利益相關的信息；（2）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（3）注冊會計師 審計的情況；（4）國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（5）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等；（6）需要說明的其他重要事項。6. 企業(yè)應依照企業(yè)財務會計報告條例規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依 據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)

34、、編制原則和方法不同的財務會計報告。【例題判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎、編制依據(jù)、編制 原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。（）7. 財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨 同財務會計報告一并對外提供。另外，企業(yè)財務會計報告條例規(guī)定，接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報 告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。八、財產(chǎn)清查 （客觀題判斷、多選）1. 在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查，并對賬實不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定進行會計處理。2. 財產(chǎn)清查制度，是通過定期或不

35、定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、 銀行存款、債權債務進行清查核實的一種制度。3. 會計法規(guī)定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬 簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符。【例題多選題】下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有（）。A. 財產(chǎn)物資B. 庫存現(xiàn)金C. 銀行存款D. 債權債務【例題判斷題】財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行 存款、債權債務進行清查核實的一種制度。（）九、會計檔案管理（一）會計檔案的概念和種類（客觀題）會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等會計核算的專業(yè)資料，它是記錄和反映單

36、位經(jīng)濟 業(yè)務的重要史料和證據(jù)。一般包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算專業(yè)材料。具體包括： 會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證； 會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿； 財務報告類：月度、季度、年度財務及相關文字分析材料等； 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊， 會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。注意：財務預算、計劃、制度等文件材料屬文書檔案。【例題多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A. 會計憑證B. 總賬C. 日記賬D. 會計報表【例題 單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（

37、）。A. 會計憑證B. 會計賬簿C. 財務會計報告D. 單位營業(yè)執(zhí)照【例題單選題】下列各項中，不屬于會計檔案的是（）。A. 會計檔案移交清冊B. 會計檔案保管清冊C. 財務會計報告D. 年度工作計劃（二）會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。（三）會計檔案的歸檔當年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿之后，原則上應由會計 部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設立檔案部門的，應當在財務會計部門內(nèi)部指定專人保管。（會計機構保管會計檔案的專職人員不得由單位岀納人員擔任。）會計檔案原件原則上不得借岀，以確保單位檔案的安全

38、和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準 后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制原件，但必須辦理登記手續(xù)。（客觀、案例分析題）【例題案例分析題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務和事項：5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關會計檔案資料。 會計科長李某考慮到 B企業(yè)是A公司 的長期供貨單位，有良好的合作關系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借岀。要求：根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：公司對外提供查閱和借岀會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定？簡要說明理由。（四）會計檔案的保管期限（客觀題）會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期

39、限分為3年、5年、10年、15年和25年五種。保管期限從會計年度終了后第一天算起。例：某企業(yè)1992年3月28日開出的發(fā)票，如法律規(guī)定保管期限為五年，則保管期滿為（）A. 97年3月27日B. 97年3月28日C. 97年12月31日。D. 98年1月1日1. 企業(yè)和其他組織會計檔案的保管期限（重要，客觀題）（1）永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告（決算，含文字分析）；（2）25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（3）15年的：會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計 移交清冊。（4） 5年的：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存

40、款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；（5）3年的：月度、季度財務報告（包括文字分析）；【例題單選題】根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（）。A. 3年B. 5年C. 15 年D. 永久【例題單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是（）。A. 5年B. 10 年C. 15 年D. 25 年【例題判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。（2. 財政總預算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案的保管期限（了解）（1）會計憑證類：各種報表為 10年。其他會計憑證為15年。（2）會計賬簿類：一般為 15年。稅收日記賬（總賬）、稅收票證分類岀納賬、現(xiàn)金岀納賬、銀行存款賬為25年。固定資產(chǎn)明細賬（卡片）為固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。（3） 財務報告類：一般為10年。財務總預算，為永久；財政總預算會計旬報，為 3年，其中所屬單 位報送的保管中所屬單位報送的保管期限為 2年；行政單位和事業(yè)單位會計月、季報表，為 5年，其中所 屬單位報送的保管期限為 2年；稅收會計報表，為10年，其中電報保管為1年、所屬稅務機關報送的保管 期限為3年。（4）