1、稅法（2015年）模擬測試題（二）一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章的是（ ）。A.中華人民共和國增值稅暫行條例B.中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則C.中華人民共和國稅收征收管理法D.中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的是（ ）。A.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期不含稅銷售價(jià)格計(jì)征增值稅B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，一律按照折扣前的銷售額征收增值稅C.納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額征收增值稅D.采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增

2、值稅，不得從銷售額中減除還本支出3.甲舊貨經(jīng)營單位為增值稅一般納稅人，2014年11月銷售舊貨取得含稅銷售收入32960元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售收入42230元，該固定資產(chǎn)系2008年購進(jìn)，則甲舊貨經(jīng)營單位2014年11月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。A.2190B.1460C.1474.32D.1445.964.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年11月購進(jìn)香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20000元，增值稅3400元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水40瓶，當(dāng)月銷售香水36瓶，取得不含稅銷售收入32400元。已知期初庫存的外購香水精買價(jià)為2000元，期末庫存

3、的外購香水精買價(jià)為12000元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）元。A.5780B.8828C.9168D.94685.某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年12月銷售甲類啤酒40噸，取得不含增值稅價(jià)款200000元，同時(shí)收取包裝物押金1000元。買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還酒廠。當(dāng)期沒收10月份收取的逾期包裝物押金936元。已知甲類啤酒消費(fèi)稅稅率為250元/噸，該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（ ）元。A.10000B.44281.30C.34136D.441366.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。A.自產(chǎn)化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品B.自產(chǎn)香水精

4、用于連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品C.自產(chǎn)化妝品對外無償贈送D.批發(fā)化妝品7.某金融機(jī)構(gòu)2014年第三季度購買A債券共支付56萬元，其中包括各種稅費(fèi)1萬元；購買B債券支付40萬元，另外支付了相關(guān)稅費(fèi)0.5萬元。第四季度將A債券轉(zhuǎn)讓，取得收入60萬元，另外支付了1.5萬元的相關(guān)稅費(fèi)；將B債券轉(zhuǎn)讓，扣除支付的相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元以后取得收入36.4萬元。則該金融機(jī)構(gòu)第四季度轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。A.0.25B.0.02C.0.07D.0.18.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，正確的是（ ）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

5、B.銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為建筑業(yè)勞務(wù)完成的當(dāng)天D.納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天9.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。A.納稅人違反三稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，應(yīng)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對于因減免稅而需進(jìn)行三稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅不可以退庫D.除另有規(guī)定外，對三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨三稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一

6、律不退（返）還10.下列關(guān)于船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的是（ ）。A.非因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)，補(bǔ)征稅款B.因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5的滯納金C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息D.應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息11.某鹽場2015年4月外購液體鹽100萬噸，自產(chǎn)液體鹽250萬噸，當(dāng)月領(lǐng)用外購液

7、體鹽90萬噸和全部自產(chǎn)的液體鹽用于生產(chǎn)固體鹽，當(dāng)月共生產(chǎn)固體鹽60萬噸，對外銷售50萬噸，則該鹽場2015年4月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。（固體鹽資源稅稅額為10元/噸，液體鹽資源稅稅額為2元/噸）A.320B.300C.420D.92012.位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)500萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本200萬元；利息支出30萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅辉搶懽謽强⒐を?yàn)收后，全部對外銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入1200萬元。已知當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。假設(shè)不考慮地方教育附加，則該房

8、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（ ）萬元。A.801.6B.941C.831D.97113.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，可以加計(jì)扣除的金額，正確的是（ ）。A.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)費(fèi)用）×20%B.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×20%C.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×5%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×10%以內(nèi)14.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年11月進(jìn)口一輛小汽車自用，成交價(jià)格折合成人民幣（下同）200000元，支付到達(dá)我國海關(guān)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用

9、20000元、保險(xiǎn)費(fèi)用10000元，將小汽車從海關(guān)輸入地點(diǎn)運(yùn)往甲公司所在地，支付運(yùn)輸費(fèi)用5000元。已知小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%，關(guān)稅稅率為20%，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的下列稅金中，計(jì)算正確的是（ ）。A.應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅62727.27元B.應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅54477.27元C.應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅35181.82元D.應(yīng)繳納車輛購置稅31363.64元15.甲居民企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用100萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.350B.375C.

10、525D.55016.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用15%稅率的是（ ）。A.符合條件的小型微利企業(yè)B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的境內(nèi)所得D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得17.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（ ）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，按照收到預(yù)收款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際收到特許

11、權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，不得扣除的是（ ）。A.違約金B(yǎng).會員費(fèi)C.訴訟費(fèi)用D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（ ）。A.遠(yuǎn)洋捕撈B.海水養(yǎng)殖C.內(nèi)陸?zhàn)B殖D.花卉的種植 20.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（ ）。A.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入B.出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收

12、入C.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入D.從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入21.個(gè)體工商戶的下列支出，不得在個(gè)人所得稅前扣除的是（ ）。A.實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出B.個(gè)體工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C.個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出D.稅收滯納金22.張某為甲公司提供一項(xiàng)咨詢服務(wù)，按照合同規(guī)定，甲公司應(yīng)支付張某勞務(wù)報(bào)酬3000元，相關(guān)個(gè)人所得稅由甲公司代付，不考慮其他稅收的情況下，則甲公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為（ ）元。A.750B.352C.550D.48023.張某2014年11月將自有的一套住房按照

13、市場價(jià)格出租給李某，租期一年，每月租金收入3000元，每月繳納相關(guān)稅費(fèi)170.4元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1000元，張某2014年11月和12月共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（ ）元。A.611.84B.305.92C.325.92D.245.9224.根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（ ）日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.15B.20C.30D.60二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，

14、按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)及航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)D.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照基礎(chǔ)電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。A.銷售舊貨B.零售煙、酒、食品、化妝品C.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入D.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的3.下列關(guān)于納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，正確的有（ ）。A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，由主管稅務(wù)

15、機(jī)關(guān)核定不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，分別計(jì)征消費(fèi)稅B.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，分別計(jì)征消費(fèi)稅，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（ ）。A.以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為B.單位將土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人C.單位自

16、建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為D.單位自建建筑物后自用，其所發(fā)生的自建行為5.根據(jù)營業(yè)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ ）。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)B.郵政儲蓄業(yè)C.融資租賃設(shè)備D.銀行銷售金銀6.位于縣城的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2014年10月購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額10000元，增值稅1700元，將原材料運(yùn)往位于市區(qū)的乙廠（增值稅一般納稅人），委托其生產(chǎn)加工化妝品，化妝品加工完畢，甲企業(yè)收回化妝品，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)2000元，代墊輔料費(fèi)500元，乙廠無同類化妝品的銷售價(jià)格，并按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅，當(dāng)月甲企業(yè)將化

17、妝品收回后對外銷售了90%，取得不含稅銷售收入20000元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。則下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)的相關(guān)稅務(wù)處理，不正確的有（ ）。A.乙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅5357.14元B.乙廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅267.86元C.甲企業(yè)將委托加工收回的化妝品對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅0元D.甲企業(yè)將委托加工收回的化妝品對外銷售的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅6000元7.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中的下列費(fèi)用或者價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的有（ ）。A.購貨傭金B(yǎng).經(jīng)紀(jì)費(fèi)C.與該貨物視為一體的容器費(fèi)用D.包裝材料費(fèi)用8.根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征

18、收范圍的有（ ）。A.生產(chǎn)銷售人造石油B.進(jìn)口天然原油C.開采銷售黃金礦石D.生產(chǎn)銷售海鹽原鹽9.下列關(guān)于企業(yè)之間交換房屋的稅務(wù)處理，說法正確的有（ ）。A.企業(yè)之間互換房屋，不屬于土地增值稅的征收范圍B.企業(yè)之間互換房屋，交換價(jià)格相等的，免征土地增值稅C.企業(yè)之間互換房屋，交換價(jià)格相等的，免征契稅D.企業(yè)之間互換房屋，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅10.下列關(guān)于車船稅的說法中，不正確的有（ ）。A.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計(jì)算繳納車船稅B.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)

19、算C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅D.半掛牽引車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅11.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，不正確的有（ ）。A.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定12.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2012年8月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬元。2014年該企業(yè)利潤總額2500萬元，已知企業(yè)所得稅稅率

20、為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，下列關(guān)于該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的說法，正確的有（ ）。A.該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額1800萬元B.該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額2500萬元C.該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅450萬元D.該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅625萬元13.根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（ ）。A.退休人員再任職取得的收入B.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得C.編劇從其任職的電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)D.個(gè)人兼職取得的收入14

21、.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（ ）。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B.國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定限制人身自由的稅務(wù)行政處罰C.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款D.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)三、計(jì)算問答題1.位于市區(qū)的甲超市為增值稅一般納稅人，2015年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口1輛氣缸容量為250毫升的摩托車自用，支付買價(jià)18000元，另支付小汽車運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)4310元，支付購貨傭金2000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）采取折扣方式銷售液晶電視機(jī)，不

22、含稅總價(jià)格為30000元，由于對方購買量大，甲超市按原價(jià)九折優(yōu)惠銷售，開具的發(fā)票金額欄分別注明了銷售額和折扣額。（3）采取以舊換新方式銷售空調(diào)一臺，新空調(diào)對外含稅銷售價(jià)格5850元，舊空調(diào)含稅作價(jià)850元，從消費(fèi)者處收取新舊含稅差價(jià)款5000元。（4）銷售代銷貨物，開具普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額23400元，尚未與供貨方結(jié)算，未取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，另因代銷貨物從供貨方收取含稅銷售額10%的返還收入2340元。（5）銷售大白菜開具普通發(fā)票，取得收入500元；銷售蔬菜罐頭開具普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)金額936元。（6）銷售自己使用過的2014年購入的小汽車，取得含稅收入70200元。支付不

23、含稅運(yùn)輸費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（7）因許可某品牌電冰箱在本超市銷售，收取對方10000元的進(jìn)場費(fèi)。（8）因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的一箱淀粉霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為5000元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（其他相關(guān)資料：氣缸容量為250毫升的摩托車的消費(fèi)稅稅率為3%、關(guān)稅稅率為10%）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）計(jì)算回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）甲超市當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。（2）甲超市當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）甲超市當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。（4）甲超市當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（5）甲超市當(dāng)期應(yīng)繳納的車輛購置稅。（6）甲超市當(dāng)期應(yīng)

24、繳納的營業(yè)稅。（7）甲超市當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2015年2月發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1）銷售寫字樓一棟，取得銷售收入800萬元；甲企業(yè)為取得與該寫字樓有關(guān)的土地使用權(quán)支付地價(jià)款300萬元、相關(guān)稅費(fèi)12萬元；發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本為100萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用10萬元、管理費(fèi)用20萬元、利息費(fèi)用30萬元（其中超過貸款期限的利息支出5萬元、超過國家規(guī)定的利息上浮幅度的利息支出6萬元、加罰的利息支出10萬元）。（2）銷售一棟舊辦公樓，簽訂銷售合同，取得銷售收入800萬元；因無法取得評估價(jià)格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2010年1月，購置價(jià)款為400

25、萬元，繳納契稅16萬元，并能提供契稅完稅憑證。 （其他資料：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加征收率為3%、地方教育附加征收率為2%；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。 （1）甲企業(yè)銷售寫字樓，計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。（2）甲企業(yè)銷售寫字樓，應(yīng)繳納的土地增值稅。（3）甲企業(yè)銷售舊辦公樓，應(yīng)繳納的土地增值稅。3.某企業(yè)2014年擁有的房產(chǎn)、土地情況如下：（1）年初擁有的廠房、辦公樓的房產(chǎn)原值共計(jì)6000萬元。（2）年初將其中一棟原值300萬元的廠房進(jìn)行

26、擴(kuò)建，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對該廠房的中央空調(diào)進(jìn)行更換，新?lián)Q的中央空調(diào)價(jià)值為50萬元，換下來的舊的中央空調(diào)的價(jià)值為20萬元，8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)。（3）2014年4月1日簽訂租賃合同，將一棟房產(chǎn)原值400萬元的辦公樓出租給甲企業(yè)，合同約定租賃期限為2年，月租金5萬元，4月份免收甲企業(yè)的租金。（4）2014年6月15日與乙企業(yè)簽訂融資租賃合同，從當(dāng)日起融資租入一棟房產(chǎn)原值為500萬元的房產(chǎn)。（5）2014年6月份該企業(yè)支付2000萬元取得占地25000平方米的土地使用權(quán)（非耕地），雙方簽訂的合同上注明8月交付土地使用權(quán)，在該土地上建造倉庫，建筑面積為12000平方米，工程成本為50萬元

27、，2014年9月底竣工驗(yàn)收，投入使用。（6）2014年10月該企業(yè)新占用耕地60000平方米，一直閑置到2015年4月開始動工建設(shè)廠房。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。要求：（1）計(jì)算2014年該企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)建的廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）計(jì)算2014年該企業(yè)對外出租的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（3）計(jì)算2014年該企業(yè)融資租入的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（4）計(jì)算2014年該企業(yè)購置土地使用權(quán)建造倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（5）計(jì)算2014年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（6）計(jì)算2014年該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）指出2014年該企業(yè)業(yè)務(wù)（6）是

28、否應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，并說明理由。4.中國公民張某為國內(nèi)某作家，2014年取得收入如下：（1）出版A小說，取得稿酬收入3500元，同年該小說再次出版，取得稿酬收入5000元。（2）出版B小說，取得稿酬收入3500元；同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬收入5000元。（3）3月將C小說在某報(bào)刊上連載7個(gè)月，每月取得稿酬收入3500元。（4）4月將D小說出版，收到預(yù)付稿酬3500元，5月份該小說正式出版，又取得稿酬5000元，6月份將該小說手稿原件在境內(nèi)公開拍賣，取得收入5000元。（5）出版經(jīng)管類著作一本，取得稿酬3500元，當(dāng)年添加印數(shù)又追加稿酬5000元。（6）與李某合作出版一部小說，稿

29、酬所得共計(jì)5000元，其中張某分得3500元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（1）計(jì)算張某業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算張某業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算張某業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算張某業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算張某業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算張某業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。四、綜合題1.位于市區(qū)的甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價(jià)30000元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將煙葉運(yùn)往縣城的乙企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸企

30、業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元、增值稅1700元。乙企業(yè)無同類煙絲的銷售價(jià)格。（2）將委托加工收回?zé)熃z的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙3箱，當(dāng)月銷售全部卷煙，取得不含稅銷售收入200000元；將委托加工收回?zé)熃z的10%對外銷售，取得不含稅銷售收入5000元。（3）將委托加工收回?zé)熃z的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙1箱，當(dāng)月銷售全部雪茄煙取得不含稅銷售收入60000元。（4）進(jìn)口1輛小汽車自用，支付買價(jià)150000元，另支付小汽車運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)30000元，支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)10000元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（5

31、）從小規(guī)模納稅人處購入生產(chǎn)用原材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的不含稅價(jià)款為6000元，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（6）受托加工乙類卷煙，收取含稅加工費(fèi)14040元，按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅9400元。（7）銷售自己使用過的2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備，開具普通發(fā)票，取得含稅收入82400元，發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（8）因管理不善導(dǎo)致上月購進(jìn)的煙葉霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本為22620元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為36%；小汽車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為

32、5%）要求： 根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（6）計(jì)算回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（2）甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳的消費(fèi)稅）。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅、進(jìn)口增值稅。（4）甲企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅。（5）甲企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。（6）甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。2.某居民企業(yè)2014年度實(shí)現(xiàn)利潤總額883萬元，其生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入600萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本300萬元。（2）取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。（3）

33、直接投資于非上市居民企業(yè)取得投資收益3萬元。（4）銷售費(fèi)用30萬元，其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)6萬元。（5）管理費(fèi)用40萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元。（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中含向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款70萬元（借款期限為2014年1月1日至12月31日）所支付的全年利息4.9萬元，已知銀行同期同類貸款年利率為5.8%。（7）全年成本費(fèi)用中包含實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金總額為200萬元（其中含支付給殘疾職工的工資20萬元），實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)7萬元。（8）發(fā)生營業(yè)外支出60萬元，其中直接向?qū)W校的捐贈10萬元。（9）發(fā)生營業(yè)

34、稅金及附加40萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。參考答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】選項(xiàng)A:屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項(xiàng)C：屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；選項(xiàng)D：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】D【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取以舊換新

35、方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按“實(shí)際收取的”不含稅的全部價(jià)款計(jì)征增值稅；選項(xiàng)B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額；選項(xiàng)C：納稅人采取現(xiàn)金折扣方式銷售貨物的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額征收增值稅。3.【答案】B【解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%計(jì)征增值稅。應(yīng)繳納的增值稅=（32960+42230）÷（1+3%）×2%=1460（元）。4.【答案】B【解析】外購化妝品

36、用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購化妝品的已納消費(fèi)稅，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=（2000+20000-12000）×30%=3000（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=32400×30%-3000=6720（元）；應(yīng)繳納的增值稅=32400×17%-3400=2108（元）。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=6720+2108=8828（元）。5.【答案】D【解析】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照合同約定實(shí)際逾期或者期限超過1年的，并入銷售額征收增值稅；啤酒消費(fèi)稅從量征收，消費(fèi)稅稅率確定之后，包裝物押金不再影響消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)月應(yīng)繳納增值

37、稅=200000×17%+936÷（1+17%）×17%=34000+136=34136（元）；當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40×250=10000（元）；合計(jì)=34136+10000=44136（元）。6.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：既不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅；選項(xiàng)D：征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。7.【答案】D【解析】該金融機(jī)構(gòu)第四季度轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的營業(yè)稅=60-（56-1）+（36.4+0.6）-40×5%=（5-3）×5%=0.1（萬元）。8.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到預(yù)

38、收款的當(dāng)天。9.【答案】D【解析】選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額，不包括非稅款項(xiàng)；選項(xiàng)B：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C：對于因減免稅而需進(jìn)行三稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫。10.【答案】C【解析】選項(xiàng)A：海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款；選項(xiàng)B：因應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5的滯納金；選項(xiàng)D：應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的

39、稅款并加算銀行同期活期存款利息。11.【答案】A【解析】納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅;以外購液體鹽加工固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場2015年4月應(yīng)繳納資源稅=50×10-90×2=320（萬元）。12.【答案】D【解析】可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=30+（500+200）×5%=65（萬元）；可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=1200×5%×（1+7%+3%）=66（萬元）；加計(jì)扣除=（500+200）×20%=140（萬元）；允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=500+200+65+66+140=971

40、（萬元）。13.【答案】B【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，準(zhǔn)予加計(jì)扣除，加計(jì)扣除額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×20%。14.【答案】D【解析】應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（200000+20000+10000）×20%=46000（元）；應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（200000+20000+10000）×（1+20%）÷（1-12%）×17%=53318.18（元）；應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=（200000+20000+10000）×（1+20%）÷（1-12%）×12%=37636.36（元）；應(yīng)繳納車輛購置稅=（2000

41、00+20000+10000）×（1+20%）÷（1-12%）×10%=31363.64（元）。15.【答案】A【解析】居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700（萬元），該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000-800+100+（700-500）×50%×25%=350（萬元）。16.【答案】B【解析】選項(xiàng)A：適用20%的稅率；選項(xiàng)CD：適用20%的低稅率，實(shí)際征稅時(shí)適用10%的稅率。17.【答案】A【解析】選項(xiàng)B：在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選

42、項(xiàng)C：在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。18.【答案】D【解析】選項(xiàng)D屬于不得扣除的項(xiàng)目。19.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。20.【答案】A【解析】選項(xiàng)BC：出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)D：從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。21.【答案】D【

43、解析】稅收滯納金不得在個(gè)人所得稅前扣除。22.【答案】C【解析】甲公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。23.【答案】B【解析】個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，財(cái)產(chǎn)租賃所得當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的修繕費(fèi)用以800元為限，張某2014年11月和12月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-170.4-800-800）×10%+（3000-170.4-200-800）×10%=305.92（元）。24.【答案】A【解析】凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法，按

44、稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B:遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)及航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；選項(xiàng)C：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃；選項(xiàng)D：衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。2.【答案】ABCD【解析】增值稅一般納稅人發(fā)生的上述業(yè)務(wù)，均不得開具增值稅專用發(fā)票。3.【答案】BD【解析】選項(xiàng)AB：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率；選項(xiàng)CD：納稅人將不同稅率

45、的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。4.【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD：不征收營業(yè)稅。5.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：屬于營改增范圍，應(yīng)征收增值稅；選項(xiàng)D：應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。6.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（10000+2000+500）÷（1-30%）×30%=5357.14（元）；選項(xiàng)B：乙廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（10000+2000+500）÷（1-30%）×30%×7%=375（元）；選項(xiàng)CD：委托加工的化妝品，受托方計(jì)稅價(jià)格=（10000+2000+500）÷（1-30%）

46、×90%=16071.43（元），甲企業(yè)將委托加工收回的化妝品以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20000×30%-（10000+2000+500）÷（1-30%）×30%×90%=1178.57（元）。7.【答案】BCD【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。8.【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：開采的天然原油，屬于資源稅征收范圍，生產(chǎn)的人造石油，不屬于資源稅征收范圍；選項(xiàng)B：資源稅進(jìn)口不征。9.【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB：企業(yè)之間互換房屋，屬于土地增值稅征收

47、范圍，沒有免稅規(guī)定；個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。10.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的“當(dāng)月”起計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)B：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月”起按月計(jì)算；選項(xiàng)D：半掛牽引車按照貨車稅額計(jì)算車船稅，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。11.【答案】BC【解析】選項(xiàng)B: 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動產(chǎn)所在地”確定所得來源地；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“被投資企業(yè)所在地”確定所得來源地。12.【答案】AC【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上

48、市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額=2500-1000×70%=1800（萬元）；該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=1800×25%=450（萬元）。13.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。14.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。三、計(jì)算問答題1.【答

49、案及解析】（1）購貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=（18000+4310）×10%=2231（元）應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=（18000+4310+2231）÷（1-3%）×17%=4301（元）應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅=（18000+4310+2231）÷（1-3%）×3%=759（元）甲超市當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅=2231+4301+759=7291（元）。（2）甲超市當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4301+10000×11%-5000×17%-2340÷（1+17%）×17%=4211（元

50、）。（3）納稅人采取折扣方式銷售貨物的，價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,以折扣后的價(jià)款計(jì)征增值稅；采取以舊換新方式銷售非金銀首飾的，以新貨物的同期銷售價(jià)格計(jì)稅；對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，各種蔬菜罐頭不屬于所述蔬菜的范圍。甲超市當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=30000×90%×17%+（5850+23400+936+70200）÷（1+17%）×17%=19176（元）。（4）甲超市當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=19176-4211=14965（元）。（5）甲超市當(dāng)期應(yīng)繳納的車輛購置稅=（18000+4310+2231）&#

51、247;（1-3%）×10%=2530（元）。（6）收取的進(jìn)場費(fèi)應(yīng)征收營業(yè)稅。甲超市當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10000×5%=500（元）。（7）甲超市當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（14965+500）×（7%+3%+2%）=1855.8（元）。2.【答案及解析】（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額=300+12=312（萬元）準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（30-5-6-10）+（312+100）×5%=29.6（萬元）。（2）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=312+100+29.6+800×5%×（1+7%+3%+2%）+（312

52、+100）×20%=568.8（萬元）增值率=（800-568.8）÷568.8×100%=40.65%應(yīng)繳納的土地增值稅=（800-568.8）×30%=69.36（萬元）。（3）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+400×5%×5+800×5%×（1+7%+3%+2%）+800×0.5+16=561.2（萬元）增值率=（800-561.2）÷561.2×100%=42.55%應(yīng)繳納的土地增值稅=（800-561.2）×30%=71.64（萬元）。3.【答案及解析】（1）納稅人對原有

53、房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋原值。對于更換附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。2014年該企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)建的廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=300×（1-20%）×1.2%×8/12+（300+45+50-20）×（1-20%）×1.2%×4/12=3.12（萬元）。（2）對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2014年該企業(yè)對外出租的辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4

54、00×（1-20%）×1.2%×4/12+5×8×12%=6.08（萬元）。（3）融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。2014年該企業(yè)融資租入的房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=500×（1-20%）×1.2%×6/12=2.4（萬元）。（4）對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土

55、地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。宗地容積率=12000/25000=0.48<0.52014年該企業(yè)購置土地使用權(quán)建造倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12000×2×（2000÷25000）+50×（1-20%）×1.2%×3/12=4.73（萬元）。（5）2014年該企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（6000-300-400）×（1-20%）×1.2%+3.12+6.08+2.4+4.73=67.21（萬元）。（6）納稅人以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合

56、同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=25000×4×4/12=33333.33（元）。（7）該企業(yè)新占用的耕地，2014年不用繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因?yàn)榧{稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，所以應(yīng)該在2015年10月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，在2014年不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.【答案及解析】（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500-800）×20%×（1-30%）+5000×（1

57、-20%）×20%×（1-30%）=938（元）。（2）同一作品先在報(bào)刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500-800）×20%×（1-30%）+5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=938（元）。（3）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=3500×7×（1-20%）×20%×（1-30%）=2744（元）。

58、（4）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+5000×（1-20%）×20%=1752（元）。（5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=952（元）。（6）兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項(xiàng)所得的，可以對每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500-800）×20%×（1-30%）=378（元）。四、綜合題1.【答案及解析】（1）煙葉的成本=30000×（1+10%）