1、蚵北科技學晚本科生畢北論丈f設計j匯通能源公司應收賬救核算與管理研免糸別絞漆管理學晚學科門類管理學專北會計學學號2131309713姓名泉會係指導教鄴李木臣2017 年 4 月 10 g« iabstractii章-緒i侖31.1研究背景及意義31.1.1研究背景31.1.2研究意義31.2國內外研究現狀41.2.1國外研究現狀41.2.2國內研究現狀4第二章應收賬款核算與管理基本理論52.1應收賬款的含義及產生52.2應收賬款的核算52.3應收賬款的管理5第三章匯通能源公司應收賬款核算與管理概況73.1匯通能源公司簡介73.2公司應收賬款核算與管理現狀分析73.2.1核算現狀分析7

2、3.2.2管理現狀分析73.3應收賬款財務指標分析93.4應收賬款賬齡分析10第四章匯通能源公司應收賬款核算與管理問題及成因分析124.1公司應收賬款核算與管理存在的問題124.1.1公司應收賬款管理職能設置上的缺陷124.1.2公司對銷售風險控制滯后124.1.3公司應收賬款流失嚴重134.2公司應收賬款核算與管理問題的成因134.2.1忽視信用管理，缺乏風險防范意識134.2.2內部控制存在缺陷134.2.3應收賬款信息化管理手段落后14第五章針對公司問題得出的結論以及改善措施155.1得出的有關結論155.2應收賬款核算與管理問題的改善措施155.2.1加強應收賬款管理職能155.2.2

3、確立信用管理制度155.2.3健全內部控制制度165.2.4注重信息化管理，提高管理水平16參考文獻18翻19摘要隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈。企業為了生 存和發展，千方百計的開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場的占有份額。 其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，己被更多的管理者所采用， 對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金 額迅速增加，加上企業間互相拖欠貨款的現象日益嚴重，壞賬損失也tl益增多， 導致現金流量嚴重不足，給企業的正常生產經營活動造成影響，制約了企業的正 常經營和發展，甚至影響到企業的持續經營能力。因此，加強對

4、應收賬款的核算 與管理在0前情況下顯得尤為重要。本文以上海匯通能源股份有限公司為例，通過當前應收管理的現狀、問題及 形成的原因具體分析，提出解決應收賬款核算與管理問題的具體對策。關鍵詞：應收賬款；現狀；核算管理abstractwith the continuous improvement and development of socialist market economy， the market competition is becoming increasingly fierce. enterprises in order to survive and develop, do everyt

5、hing possible to carry out promotional activities to expand the scale of product sales and market share. among them, as one of the important means of promoting products, credit sale has been adopted by more managers，and it has played a certain role in promoting the sales of enterprise products. howe

6、ver，credit also makes enterprise accounts receivable amount is increasing rapidly，coupled with each other between enterprise payment of arrears phenomenon is becoming increasingly serious， the loss of bad debts are increasing，resulting in a serious shortage of cash flow，to affect the normal producti

7、on and business activities of enterprises，restricting the company's normal operation and development，and even affect the enterprises sustainable management ability. therefore, it is particularly important to strengthen the accounting and management of accounts receivable.in this paper，shanghai h

8、uitong energy limited by share ltd as an example， through the current situation, problems and the causes of the formation of the specific analysis of the accounts receivable accounting and management of specific countermeasures.key words: accounts receivable; present situation; accounting management

9、匯通能源公司應收賬款核算與管理研究第一章緒論隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，市場競爭日益激烈。企業為了生 存和發展，千方百計的開展促銷活動，擴大產品的銷售規模和市場的占有份額。 其中，賒銷作為企業促銷產品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用， 對企業產品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業的應收賬款金 額迅速增加，加上企業間互相拖欠貨款的現象口益嚴重，壞賬損失也口益増多， 導致現金流量嚴重不足，給企業的正常生產經營活動造成影響，制約了企業的正 常經營和發展，其至影響到企、ik的持續經營能力因此，加強對應收賬款的核 算與管理在s前情況下顯得尤為重要。木文以上海匯通能源股份

10、有限公司為例，通過當前應收管理的現狀、問題及 形成的原因具體分析，提出解決應收賬款核算與管理問題的具體對策。1.1研宄背景及意義1.1.1研究背景就目前的情況來看，一些企業的應收賬款收回的難度很大甚至是無法收回， 這成為國內外企業普遍存在的問題。一般企業在對外賒銷產品、材料、勞務等等 的同時，也會存在一定的風險代價,這種風險會導致財務上的應收賬款數量增加。 客戶因為一些原因拖欠貨款、使資金回籠困難，形成壞賬損失，致使企業出現虛 盈實虧的現象。應收賬款的款項被對方占用，該資產本企業無法控制，一定時期 內屬于企業的“虛擬資產”，只有變為流入企業的現金后，才能夠為企業創造經 營利益，促進企業資金的性

11、循環吳春梅.信用的缺失與應收賬款的校制川.廣西會計.2016 (12) 陳路，數治平，曾一梅.應收賬款管理與會計政策選擇u】.四川會計.2016 ( 05)。應收賬款資金冋流企業吋間長短，直接影 響著企、ik的經營效果，是企業財務管理中比較棘手的一個問題，企業管理者對此 也是比較煩惱。應收賬款是企業流動資產的關鍵組成部分，如何管好應收賬款， 盤活企業資金，提高資金的使用效率，是企業管理的重中之重。1.1.2研究意義企業是否能夠冇效的控制和管理應收賬款，不僅直接影響到流動資金的周轉 水平和最終經營利潤，而ii還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此， 在應收賬款的管理上，企業耍加大力氣常抓不

12、懈。強化應收賬款的核算與管理， 及時取得銷貨款，是補償耗費、持續經營的基本前提，有利于加速資金周轉，加 強資金的利用效果及使用效率，提高企業的經濟效益。及時的收回應收賬款，可 以使企業能夠靈活的進行資金調度，爭取有利的商機，減少壞賬損失，減少企業 經營費用鬥建.誠倌的經濟學分析jj.財經問題研宂.2015 (04)。另外，強化企業應收賬款的核算與管理，有利于建立良好的社會經 濟秩序，為企業經營提供較為寬松的外部環境，也可以防范少數不法分子利用職 務之便進行貪污、挪用公款、吃回扣等違法犯罪行為，凈化社會風氣。并且及時 收回銷貨款是實現利潤、分配利潤的必要條件。只有收回了銷貨款，企業才能真 正實現

13、盈利，才能及時、足領的繳納稅金，償還借款，依法分配利潤，從而加強 國家財力和企業活力。否則，會出現“賬上有利潤，實際無錢花”的現象張連萍.加強國哲大屮型余業應收賬款的幵理川.會計之友.2015 (02)。1.2國內外研究現狀1.2.1國外研究現狀在國外，一些市場經濟發達的國家，經濟學界己經形成一套較為完整的體系。 金融機構，債務管理公司等中介機構都會對企業的信用進行跟蹤調斉，對應收賬 款的信用質量按等級進行分類，對小同信用等級的應收賬款給予小同市場價格與 信貸政策。整體經濟環境是可控的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質量, 貨款期限的長短，現金折扣，季節性延遲付款，收賬程序等。企業通過改變

14、這些 變量必然導致額外銷售產生的利潤和應收賬款增加產生的機會成本。管理應收賬 款實際上轉化了對額外銷售產生的邊際利潤和應收賬款增加投資所要求的收益 進行評估，只有兩者相等時，應收賬款所產生的效益才是最大化的方斌，鄭方順.加強企業倍用管理的若干建議u.財務與會計.2016 (01)。由于企業 應收賬款的存在，減少了企業在一定時期的現金流動，而應收賬款是具有一定信 用的資產，那么可以通過信用評估，與金融機構或者非金融機構簽訂協議，把應 收賬款作為金融產品進行交易，從而達到融資的經濟活動的目的。1.2.2國內研究現狀在國內，隨著我國市場經濟id趨成熟，我國企業應收賬款的數量呈現逐年上 升的趨勢，企業

15、流動資金短缺與大量債權無法變現之間的矛盾異常突出。應收賬 款的不斷增長使不少企業運營資金拮據，應收賬款占用資金加大了企業的機會成 本，而應收賬款難以收回又使公司的壞賬增加，從而増加企業的費用，致使許多 企業虛盈實虧，影響企業的利潤。第二章應收賬款核算與管理基本理論2.1應收賬款的含義及產生應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷俜商品、產品、提供勞務等業務， 應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購 買方贄付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債 權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確 認應收賬款李小芳，鄭加好

16、.中小企業應收賬款的管理ij】.企業研宄.2016 ( 07)。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核 算。應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回 應收賬款以彌補企業在生產經營過程屮的各種耗費，保證企業持續經營；對于被 拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合 壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。在當前，企業為了占據市場份額，多通過賒銷的方式來吸引客戶源，并與客 戶約定一定期限的回款期，從而導致應收賬款項目的形成宰守同，王長華.淺談應收賬款的竹理u1.現代商業.2015 (10)。在正常情況

17、下，客 戶在約定時限內會履行付款協議，企業及時收回款項。但若在客戶資金周轉困難、 惡意拖款、貨款收回后被挪用因素的影響下，造成企業應收賬款無法按期收回， 從而造成資金被占用，影響了企業的資金周轉。2.2應收賬款的核算應收賬款的核算是有特定的范圍的。首先，應收賬款是指以銷售活動或者提 供勞務而形成的債權，不包括應收職工欠款,應收債務人的利息等等其他應收款。 其次，應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期的債權，如購買長期債券 等蘇利君.分析應收賬款存在的問題及預防對策的研宂jj.今日科苑.2015 (18)。第三，應收賬款是指本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存 出保證金，如投標保證

18、金和祖入包裝物等保證金等。2.3應收賬款的管理應收賬款管理是指在賒銷業務中，從授信方(銷售商)將貨物或服務提供給 受信方(購買商)，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理結束，授信 企業采用系統的方法和科學的手段，對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目 的是保證足額、及時收回應收賬款，降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用 管理的重要組成部分，它屬于企業后期信用管理范疇。廣義的應收賬款管理分為兩個階段：第一個階段是，從債權開始成立到應收 賬款到期日這段時間的管理，即拖欠前的賬款管理；第二個階段是，應收賬款到 期日后的賬款管理，即拖欠后的賬款管理;）。信用管理機構為了對這兩個階段的 管理加以

19、區別，往往將賬款被拖欠前的管理稱為應收賬款管理（即狹義的應收賬 款管理），而將逾期后的賬款管理叫做商賬追收。 利麗.論企業寃團（國有企業）應收賬款風險及管理.時代經貿（中句刊.2015 （sb）第三章匯通能源公司應收賬款核算與管理概況3.1匯通能源公司簡介上海匯通能源股份有限公司（以下簡稱“公司”）系于1991年12月1 tl經 上海市人民政府滬府（1991） 155號文批準，采用公開募集方式設立的股份有限 公司，公司股票于1992年3月27円在上海證券交易所上市交易，屬機械制造行 業。經公司第十六次股東大會審議通過，公司于2012年9月6円完成了工商登 記變更手續，公司名稱變更為上海匯通能源

20、股份有限公司1n。公司的經營范圍主要是風力發電新能源生產和銷售、清潔能源及其他能源的 生產和銷售、生產經營輕工機械、原輔材料、配套容器、包裝物、電腦軟硬件、 配件及1c卡、有色金屬、黑色金屬、鋼材、化工原料（除專項規定）、家電產 品、建材、裝潢材料、通訊設備、銷售潤滑油、潤滑脂及相關技術服務，自營和 代理各類商品及技術的進出ui業務；但國家限定公司經營和國家禁止進出u的商 品及技術除外，經營進料加工和三來一補業務，開展對銷貿易和轉口貿易u。3.2公司應收賬款核算與管理現狀分析3.2.1核算現狀分析當前公司會計部門對賬目的管理存在以下幾個問題：第一，公司會計部門和 銷售部門之間缺乏溝通反饋機制，

21、導致雙方在工作中的目的不太一致，致使大量 應收賬款的出現；第二，會計處理過程中只有數額上的處理，對于風險較大的應 收賬款沒有進行特別的批注，造成一些賬目長期得不到重視；第三，財務人員并 沒有建立定期清賬的習慣，這就導致了壞賬、呆賬的出現陸碩.淺談應收賬款不良影響及解決對策uh科技信息（學術研究）.2015 （27） "王存壬.淺議應收賬款的管理u.商業會計.2016 （09） 夏學淳.如何加強對應收賬款的管理u.對外經貿財會.2016 （11）。3.2.2管理現狀分析1、管理部門出于職工數量和成本的考慮，公司內部尚未成立專門性的應收賬款管理部 門。在與客戶簽訂合同前由銷售專員對客戶進

22、行資信調查，判斷是否授信；決定 授信后草擬購銷合同，由財務部分管部長和總會計師對合同進行評審，主要審核 涉及技術、生產和法律等方面的合同條款，審核通過即簽訂合同；合同簽訂完畢 上報分管銷售副總審批，對交易金額、產品參數要求和客戶付款方式等條款進行 最終審核確認。營銷屮心與財務部進行工作對接，當營銷屮心辦理完一項銷售業務后，財務 部銷售會計負責與客戶的往來核算，包括收款和銷賬陳曉東.應收賬款何吋催收.世界機屯經貿信息.2015 (03)。并通過用友軟件，手工 錄入客戶的應收賬款詳細信息，包括序號、單位名稱、是否關聯方、款項性質、 金額、賬齡、備注等。銷售會計對照營銷中心提供的合同，審查用戶付款情

23、況， 對未經批準的賒銷業務予以制止，并及時向財務部部長匯報。公司應收賬款管理的職能由營銷中心和財務部共同承擔，而賬款催收責任由 財務部派專人負責。財務部定期對應收賬款進行分析，對超過一年以上的應收賬 款，財務部將對賬資料交給銷售人員并責成對賬，對未及吋取得購貨方對賬資料 的，財務部進行考核?？偟恼f來，公司的應收賬款管理由財務部門主導。2、政策制度(1) 設置應收賬款明細賬同多數企、ik一致，公司借助用友軟件中設置的的應收賬款明細賬功能，按單 位或人員分別列示，記錄疲收賬款期初余額、借貸方發生額、期末余額和賬齡等 信息，往來核算一戶一頁。(2) 往來核算管理制度公司沒有專門的應收賬款管理制度，內

24、部財務會計制度中的往來核算管理 制度對應收賬款的管理做了相關規定，內容如下：財務部于每月一閂將截止到上月末的應收款按照銷售部、銷售人員、發生吋 間、欠款金額等內容打出應收賬款清單，送交總經理、營銷中心、總會計師。財 務部于每月5號前根據應收賬款清單，按照公司應收款考核規定對責任人進行計 息考核，考核結果由營銷屮心負責發送短信給被考核人員，當月考核在工資屮扣 除，工資不夠考核的差額部分計入備用金。財務部應定期對應收賬款進行分析，對超過一年以上的應收賬款，財務部應 將對賬資料交給銷售人員，責成銷售人員對賬。對未及吋取得購貨方對賬資料的, 財務部應進行考核，并派專人前往或釆用掛號信寄送對賬催款函，必

25、要時可對催 款函進行公證處理。對銷售人員離職、具有重大經濟糾紛、銷售人員己不能解決的應收賬款，應 由本人或營銷中心及時報告并經營銷副總審批后交公司，公司指定專人負責進行 協調或者訴訟，營銷中心應提供配合。3.3應收賬款財務指標分析1、償債能力分析(1) 短期償債能力分析短期償債能力分析：公司2016與2015年相比流動比率、速動比率、現金比 率分別下降了 0.06、0.53、0.16。說明該公司的短期償債能力有所下降。雖然公 司的流動比率比上年同期下降了 6%，反應該公司的資產流動性有所下降，但從 流動比率上能保守的反應出公司的資產流動性還是非常強的。速動比率下降了 53%,并且低于行業標準1

26、,流動資產小與流動負債，說明公司有可能會遇到債 務不能及時清償的風險。同時公司是速動能力小于1,意味著在公司破產或者清 算時，必須依靠作價變賣存貨才能償付全部短期債務。從現金比率上看，不降了 16%, 14年的現金比率更是低于了行業標準。該公司從短期償債能力的變動或發 展趨勢看，呈現下降的趨勢，即短期償債能力有所下降。(2) 長期償債能力分析公司16年與15年相比資產負債率增加了 0.75,但均高于行業標準50%左右。 資產負債率越高，節稅收益就越大。從另一方面說，資產負債率過高，公司的財 務風險過大，面臨破產的風險也就越大。公司的產權比率16年與15年增加了 0.19,說明公司的長期償債能力

27、有所下降。但從公司的產權比率保守來看表明公 司的長期償債能力還是比較強的。從己獲利息倍數上看，公司16年與15年下降 了 2.15,也就是公司對到期償還的保障程度在減弱，但另一方面該公司的己獲利 息倍數遠遠大于行業標準，該公司擁有較高、穩定的己獲利息倍數，說明該公司 支付利息費用的能力強，公司多到期債務償還的保障度也高。總的來說，公司的 長期償債能力有所下降但還是非常強的。2、營運能力分析分析公司的應收賬款周轉率增加了 475.35,說明該公司及吋收冋應收賬款， 增強了公司的短期償債能力，也反映出公司管理應收賬款方面的效率。從存貨周 轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率，16年與

28、15年相比均 有所下降，由于房地產項目一般開發周期較長，從開工到交付使用都需要跨兒個 會計年度。2016年度公司結轉收入的項目較少，故營業收入較去年大幅下降。 隨著土地成本的逐年提高，新項目投資規模越來越大，因此存貨周轉率和總資產 周轉率還是較低。從這些可以看出公司的營運能力有所下降。3、盈利能力分析16年與15年相比銷售毛利率增加了 2.87%,但營業利潤率、銷售浄利率、 資本金利潤率與總資產凈利率分別降低了 1.7%、1.07%、48.03%、3.45%o其原 因是浄利潤的降低。浄利潤的降低說明公司的獲利能力降低。建議公司快速銷售，回籠資金；加快融資；緊密跟進土地巾場情況，擇時擇機理性進行

29、土地儲備；控 制經營管理費，節省開支，來提高公司的獲利能力。3.4應收賬款賬齡分析公司2012-2016年應收賬款賬齡分析情況以及公司2012-2016年各賬齡應收 賬款額占應收賬款總額比值情況分別如下表3-1與表3-2所示。表3-1公司2012年至2016年.應收賬款賬齡分布情況（單位：萬元）賬齡賬而余額賬齡賬而余額2016 年2012 年2013 年2014 年2015 年2016 年1年以內219431年以內12144173792098820320284661年至2年25131年至2年318420221350249316442年至3年13322年至3年167813634884582584

30、3年以上48693年至4年303815561139701454年至5年955241915181048517-5年以上37974711663166456709合計306572579729721325103178837965表3-5公司2012至2016年各賬齡應收賬款占總額比位怡況賬齡賬面余額賬齡占總額比率2016 年2012 年2013 年2014 年2015 年2016 年1年以內71.571年以內50.95%58.48%64.56%63.91%74.98%1年至2年8.201年至2年12.34%6.80%4.15%7.84%4.33%2年至3年4.342年至3年6.51%5.50%2.72

31、%1.83%1.54%3年以上15.893年至4年11.78%5.23%3.50%2.21%0.12%-4年至5年3.70%8.14%4.67%3.30%1.36%5年以上14.72%15.75%20.40%20.90%17.67%合計100%100%100%100%100%100%表3-1、表3-3數據顯示，2012年一 2016年，公司應收賬款余額分別為30 657 萬元、25 797萬元、29 721萬7（1、32 510萬元、31 788萬元、37 965萬元，應收 賬款余額除2012年外逐年增加，2012年應收賬款余額不降是因為當年其加強丫 應收賬款管理力度；公司1年以內的應收賬款2

32、012-2016年分別為21 943萬元、 13 144萬元、17 379萬元、20 988萬元、20 320萬元、28 466萬元，占應收賬款 總額比例分別為 71.57%, 50.95%, 58.48%, 64.56%, 63.92%, 74.98%； 1 年以 上逾期應收賬款分別為8 714萬元、12 652萬元、12 342萬元、11 522萬元、11 468 萬元、9 498 萬元，占比分別為 28.43%, 49.05%, 41.52%, 35.44%, 36.08%, 25.02%o可見公司1年以內應收賬款2012年比2012年減少很多，之后呈遞增趨 勢；且1年以上逾期應收賬款總

33、額自2012年逐年減少，其1年以上逾期應收賬 款占應收賬款總額的比率也呈遞減趨勢，至2016年基本達到行業平均值 20%-25%之間。說明自2012年幵始該公司加強了對應收賬款的管理并采取了緊縮的信貸政 策，并提高y壞賬準備的計提比例。由上表3-1、表3-2還可看出，雖然自2012年開始公司加強了應收賬款管理， 但是公司應收賬款的賬齡分布較長，至2016年末1年以上的逾期應收賬款為9 498萬元，基數還很大，ii逾期5年以上的應收賬款為6 709萬元（占總額比例 17.67%）。通常情況下，應收賬款逾期吋間越長，收冋的難度就越大，成為壞賬 的可能越高，按照平時的經驗，公司5年以上的逾期應收賬款

34、基木上已成為呆賬， 難以收回，已按100%計提壞賬準備，給公司造成的損失巨大。由此可見，公司 應收賬款管理有待進一步加強。第四章匯通能源公司應收賬款核算與管理問題及成因分析4.1公司應收賬款核算與管理存在的問題4.1.1公司應收賬款管理職能設置上的缺陷從公司對應收賬款管理的現狀出發，營銷中心和財務部都承捫了部分工作， 但是二者的職責范圍并不明晰，略顯混亂。營銷中心的主要任務是組織產品的銷售、與客戶簽訂購銷合同以及定期與客 戶進行對賬。雖然公司規定財務部要定期根據客戶欠款情況對銷儔責任人進行計 息考核，并與工資掛鉤，但銷售人員的業績始終與提成緊密和關，應收賬款考核 成本遠低于工資提成。因此，在高

35、額銷售的激勵機制誘導下，銷售人員依然會把 更多的精力放在實現銷售收入上。況且，銷售人員一般素質有限，缺少相關的職 業培訓和技能認證，他們對收集哪些方面的客戶信息、如何評估信用等級、制定 信用政策等大多缺乏專業知識和指導，因此很難做到對應收賬款及時有效的管 控。公司財務部則負責應收賬款的日常核算，定期對應收賬款進行分析，責成銷 售人員對賬并對應收賬款加以催收。部門職能決定了財務部會更加關注企業的現 金流和經營利潤，工作內容很大一部分是會計核算。它并不與客戶直接進行實務 交易，所掌握的信息并不全面。因此，財務部對信用風險的判斷并不十分準確， 無法有效地催收應收賬款。公司缺少單獨的信用管理部門，勢必

36、造成應收賬款的 管理工作存在問題和隱患。4.1.2公司對銷售風險控制滯后由于企業自身政策導向錯誤，缺乏必要的防范意識，企業為了擴大產品銷售， 賒銷成為銷枵商品的重要手段，而企業盲目地采取賒銷或打一大賒銷額度去搶占 市場份額，只關心商品是否可以成功銷將出去，而對應收賬款能否按時收回毫不 關心，因此導致企業出現流動資金緊張，使企業陷入困境。尤其在當前買方市場 形成的條件下，饑不擇食，對客戶不分青紅皂白遷就讓步，產品賒銷既不簽訂合 同，也不訂分期還款協議。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業在進入當地簾場 之初，為了盡快地打開營銷局而，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收 賬款風險進行正確評估地情況

37、下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度地銷售 合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高地賬面利潤，忽視了大量被 客戶拖欠占用流動資金不能及時收冋的問題。實行賒銷，買方將從中得到的好處 即是延期付款，但銷售企業就會產生應收賬款，由競爭引起的應收賬款是一種商 業信用，這種情況下產生的應收賬款一般占企業應收賬款的比例較大.4.1.3公司應收賬款流失嚴重應收賬款會計核算理論上講非常簡單，實際業務操作卻比較復雜，試想，國 有大中型企業經營規模龐大，賒銷用戶兒百乃至上千戶，記賬核算工作量可想而 知，因原始票據傳遞、記賬失誤、收款時間差異等各種因素不可避免的存在，賬 務處理完全正確十分困難。此外財務部

38、門、銷售部門業務銜接不協調，用戶改制、 更名等情況不能及時辦理手續，致使財務部門重復掛賬、多戶掛賬現象時有發生, 錯賬不斷出現。企業一旦疏于控制、管理，對賬不及時，就會使應收賬款的賬口 變得非?；靵y，ii不說能否及吋冋款，將賬口對清已難度極大。4.2公司應收賬款核算與管理問題的成因4.2.1忽視信用管理，缺乏風險防范意識信用管理政策不健全，信用管理方法不完善，具體表現在：在0前銷售業務 管理和財務管理上，公司還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方 法。比如對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策， 缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是

39、重權 力而不重職能，一旦出現風險問題乂和互推卸責任。公司為了擴大銷售，增強市場競爭能力，在事先未對客戶資信程度作深入調 奔，對應收賬款的風險未進行正確評估的情況下，盲fi地采取賒銷策略去爭奪市 場，只重視賬面的高利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回 會給企業帶來風險的問題。還有就是公司夸大經營業績，主要表現是多開發票， 虛開發票提前開票，形成銷售收入虛增，利潤虛增，其后果是多繳稅金，虛增應 收賬款，再加上不重視客戶的信用狀況，使得壞賬呆賬增加，最終造成賬面資 金來源充足，實際可供調配的資金卻極其有限，出現虛盈實虧現象。4.2.2內部控制存在缺陷應收賬款n部控制制度是企業n部一項

40、重要的會計控制制度。但在公司科技 有限公司，這些會計內控制度并沒有引起大多數企業高層管理人員及會計。具體 表現在：一是沒有規范應收賬款基本業務流程。規范基本業務流程是建立企業內部會計控制制度的基本前提，以確保內控制度符合企業的業務實際，從而保證可以有 效實施二是沒有徹底明確應收賬款內部控制目標。三是沒有制定應收賬款內部控制要點。而制定應收賬款內部控制要點是建立 該控制制度的關鍵步驟。4.2.3應收賬款信息化管理手段落后伴隨著企業的發展壯大，對其內部的精細管理要求也在不斷的提高，不少企 業都在加強信息化建設，提高信息化管理的水平，而應收賬款的管理是信息管理 系統建設的重要組成部分，通過信息化er

41、p系統，企業能夠即時獲得應收賬款 的整體狀況，并保證銷售、財務、后勤部門的信息和數字保持一致，避免錯誤。 但0前很多企業的信息化管理程度還不高，而且很多中小型企業還停留在半自動 化甚至手工記賬的階段，造成了各部門間信息溝通不暢、數據不一致的情況，從 而提升了應收賬款管理的難度。第五章針對公司問題得出的結論以及改善措施5.1得出的有關結論應收賬款管理的目的是節約企業在應收賬款上墊支的流動資金，提高成木費 用利潤率和資金利用效率，為企業贏得更多的流動資金用于生產。應收賬款日益 膨脹的原因是多方面的，但企業耍控制應收賬款風險，加速應收賬款的回收，減 少壞賬損失的發生，主耍應在健全信用政策管理和加強內

42、部控制方面下功夫，只 有抓好信用政策的管理，嚴格控制應收賬款投資，j能減低投資風險，使壞賬損 失控制在較小范圍內；而加強企業內部管理，挖掘內部潛力，完善管理辦法，防 微杜漸，積極淸理舊債，嚴格防止新的呆賬、壞賬發生是必不可少的，把應收賬 款可能帶來的損失從源頭上予以控制。5.2應收賬款核算與管理問題的改善措施5.2.1加強應收賬款管理職能公司應設立信用管理部門，或者設立信用管理經理崗位，專門負責客戶信用 信息的全面調研與統一管理，并對客戶信用信息進行分析，對客戶的信用資質進 行評估，為公司決策部門、銷售部門、財務部門等提供信息支持，最大限度地減 少應收賬款的風險。為此，建議公司設立專門的資信管

43、理部門，負責如下工作：1、匯集來自銷售部門的賒銷情況和客戶調研資料，整理來自公司財務部門 的賬款結算記錄；2、把公司銷售部門和財務部門的信息進行匯總，分析客戶的信用資質、支 付能力和經營狀況以及賬款拖欠情況，特別是調斉具有違規記錄的客戶，并將這 些信息提供給銷售和財務等相關部門，同時協助制定公司信用政策；3、實時分析客戶支付能力的變化，定期分析評估客戶信用，提出銷售建議 和欠款警戒線建議，防患于未然，避免公司出現重大損失。5.2.2確立信用管理制度為了加強應收賬款的管理，公司應根據業務發展的需要逑立相對獨立的信用 管理部門，同時配備專業的信用管理人員，專門負責對應收賬款的管理，確保信 用管理職

44、能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，是銷售部門和財務部門 的橋梁。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案，管理客戶信用，進行 信用風險分析，科學制定客戶的信用額度，執行應收賬款監督等。公司要根據實際經營情況和客戶不同信譽情況制定合理、可行的信用政策， 并在經營活動屮認真執行，這是公司財務管理的一個重要組成部分，也是公司為 達到應收賬款管理的目的，防范和化解應收賬款風險的重要措施。因此，必須堅 持對申請賒銷的客戶進行信用狀況分析。根據對客戶信用評估，確定客戶壞賬損 失率的高低，這些基木上決定是否給客戶提供賒銷以及提供賒銷的額度。5.2.3健全內部控制制度企業內部控制制度是企業正常運行工作的重要保障。首先，完善企業應收賬 款管理制度。企業財務部與銷售部要緊密聯系起來，及吋對應收賬款的賬齡進行 分析，定期核對賬5,及吋反映客戶的信用狀況并落實追討債務，盡量將企業的 損失降到最低。其次，建立健全賒銷審批制度。對要進行賒銷的客戶，進行嚴格 的審批。給予客戶一定的性用額度、信用期限，限量提供客戶可以賒銷的交易量。 審批人員對負責審批的應收賬款負有連帶責任，降低審批人員濫用權利的可能