1、res中級會計師財務管理考點：債務籌資涉及考題2017中級會計師財務管理考點：債務籌資涉及考題涉及考題單選題1、下列關于專門決策預算的說法中，不正確的是(0。A、專門決策預算又稱資本支岀預算B、編制依據是項目財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料C、與現金預算和預計資產負債表的編制無關D、是編制現金預算和預計資產負債表的依據2、某企業編制第4季度現金預算，現金多余或不足部分列示金 額為35000元，第二季度借款85000元，借款年利率為12%,每年 年末支付利息，該企業不存在其他借款，企業需要保留的現金余額 為5000元，并要求若現金多余首先購買5000股A股票，每股市價 2. 5元，其次按1

2、000元的整數倍償還木金，若季初現金余額為2000 元，則年末現金余額為(C)元。A、7735B、5990C、5850D、79903、下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到 有效控制的是(A)。A、增量預算B、彈性預算C、滾動預算D、零基預算4、甲企業主營業務是玩具制造，近期銷售部門提岀了一個龐大 的銷售計劃，但是通過全而預算的綜合平衡后，生產部門并沒有那 么大的生產能力，繼而繼續商討最佳方案，這體現了預算管理的(B)。A、引導、控制經濟活動B、實現企業內部各個部門的協調C、作為業績考核的標準D、以最有效的方式實現預定目標的功能5、下列關于企業財務管理部門職責的說法不正確的是(B

3、)。A、具體負責企業預算的跟蹤管理B、負責所屬基層單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算 的編制、控制、分析工作C、監督預算的執行情況D、分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與 建議考點：債務籌資銀行借款、發行債券和融資租賃，是債務籌資的三種基本形式。一、銀行借款銀行借款是指企業向銀行或其他非銀行金融機構借入的、需要還 本付息的款項。(一) 銀行借款的種類按提供貸款的機構，分為政策性銀行貸款、商業銀行貸款和其他 金融機構貸款;按機構對貸款有無擔保要求，分為信用貸款和擔保貸 款;按企業取得貸款的用途，分為基本建設貸款、專項貸款和流動資 金貸款。(二) 銀行借款的程序銀行借款的&#

4、39;程序包括：提出申請，銀行審批，簽訂合同，取得 借款。(三) 長期借款的保護性條款長期借款的保護性條款一般有以下三類：(1) 例行性保護條款；(2) 般性保護條款；(3) 特殊性保護條款。(四) 銀行借款的籌資特點。(1) 籌資速度快；(2) 資本成本較低；(3) 籌資彈性較大；(4) 限制條款多；(5) 籌資數額有限。二、發行公司債券公司債券又稱企業債券，是企業依照法定程序發行的、約定在一 定期限內還本付息的有價證券。(一) 發行債券的條件在我國，根據公司法的規定，股份有限公司、國有獨資公司 和由兩個以上的國有公司或者兩個以上的國有投資主體投資設立的 有限責任公司，具有發行債券的資格。（

5、二）公司債券的種類按是否記名，分為記名債券和無記名債券;按是否能夠轉換成公 司股權，分為可轉換債券與不可轉換債券;按有無特定財產擔保，分 為擔保債券和信用債券。（三）公司債券發行的程序公司債券發行的程序包括：作出發債決議、提出發債申請、公告 募集辦法、委托證券經營機構發售、交付債券、收繳債券款。（四）債券的償還債券償還按其實際發生時間與規定的到期日之間的關系。分為提 前償還與到期償還，后者又包括分批償還和一次償還。（五）發行公司債券的籌資特點。（1）一次籌資數額大；（2）募集資金的使用限制條件少；（3）資本成本負擔較高；（4）有利于提高公司的社會聲譽。三、融資租賃租賃，是指通過簽訂資產出讓合同

6、的方式，使用資產的一方（承 租方）通過支付租金，向岀讓資產的一方（出租方）取得資產使用權的 一種交易行為。在這項交易中，承租方通過得到所需資產的使用權, 完成了籌集資金的行為。（一）租賃的基木特征所有權與使用權相分離;融資與融物相結合;租金分期支付。（二）租賃的分類租賃分為融資租賃和經營租賃。經營租賃，又稱服務性租賃，是由租賃公司向承租單位在短期內 提供設備，并提供維修、保養、人員培訓等服務。融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購買設備，。在較長 的合同期內提供給承租單位使用的融資信用業務，它是以融通資金 為主要目的的租賃。(三) 融資租賃的基本程序與形式1. 融資租賃的基本程序。(1) 選擇租賃公司，提出委托中請；(2) 簽訂購貨協議；(3) 簽訂租賃合同；(4) 交貨驗收；(5) 定期交付租金；(6) 合同期滿處理設備。2. 融資租賃的基木形式。(1) 直接租賃；(2) 售后回租；(3) 杠桿租賃。(四) 融資租賃的租金計算。融資租賃每期租金的多少，取決于以下幾項因素：1. 設備原價及預計殘值；2. 利息；3. 租賃手續費。(五) 融資租賃的籌資特點。1. 無需大量資金就能迅速獲得資產;2. 財務風險小，財務優勢明顯；3. 籌資的限制條件較少；4. 能延長資金融通的期限；5. 資木成木負擔較高。四、債務籌資的優缺點（一）債務籌