1、    內部控制視角下的高校預算績效研究    殷丹薇 劉唯義 張寶良十九大以來，我國高校普遍面臨著建設“雙一流”的時代要求。2018年 9 月中共中央、國務院關于全面實施預算績效管理的意見提出要構建全方位、全過程、全覆蓋預算績效管理格局，高校預算績效研究逐步提上日程。一、 高校預算管理體系中存在的問題高校預算是一個內部控制系統而不是一種戰略手段，因此，全面預算管理體系必然離不開內部控制的指導和支持。（一）內部控制意識缺乏，相關制度不完善從組織架構的角度來看，很多高校的領導層還尚未形成思想認識上的重視，片面的將內部控制與預算績效割裂開來，在工作中完全獨立

2、化兩個管理體系，導致財政資金控制弱化。此外，盡管國家已經陸續出臺了內控規范和預算法等相關法律法規，很多地區針對預算績效管理和內控工作也相繼做出了一些具有指導性意見的文件或規范，但仍然存在法規標準不完善、標準規定不清晰等難題。（二）預算績效管理體系不完善1.績效考評指標體系達不到內部控制規范要求目前我國很多高校根本就沒有績效考評的制度或體系，或者有的高校構建了績效考核指標體系，但考核指標不全面、不詳盡、不具體等缺點仍然存在，也沒有針對高校自身特點和特殊經濟活動專門設計的評價指標，或者指標不符合學校預算執行實際情況。2.預算績效管理無法實現風險控制目前我國高校的績效預算管理遠遠達不到內部控制規范的

3、要求，很多高校把績效預算理解為對項目資金執行情況的事后績效控制，忽略了事前、事中的績效考評，無法實現績效預算的全過程管理。更別提對預算整體運行過程中管控點、風險點的查找和控制了，經濟活動風險定期評估的機制自然也建立不起來了，從而導致風險信息無法反饋或反饋滯后。（三）信息技術在績效預算管理中未發揮出應有的作用在內控報告編制過程中，極為重要的一項就是信息系統層面的建設。內部控制和預算績效管理要求高校必須注重信息化建設，一方面便于信息收集和數據處理，另一方面可以保護信息安全。但目前我國高校的內部控制體系信息技術手段還不夠完善，預算績效管理也大多采用人工控制，手段較為落后，不能充分利用當前信息技術的優

4、勢，同時也難以滿足內部控制對于信息化的要求。二、內部控制視角下對高校績效預算管理體系的對策（一）增強內部控制意識，加強制度建設1.提高單位層面的認識，加大宣傳培訓力度，將內部控制的思想貫穿到高校預算編制、執行、反饋監督的各個過程。2.完善相關制度，推進內部控制與績效預算共同完善。首先明確高校內部控制流程及風險點，以制度的形式給相關業務活動進行約束和管理。其次明確績效預算管理中存在的不足，補充針對性的規章制度。最后加強對兩種制度的融合，考慮兩者之間的聯系，以保證制度可執行性。（二）結合內部控制理論，構建全面預算績效管理體系1.績效考評指標體系的構建績效考評指標是高校預算績效目標的量化和細化描述，

5、根據內部控制規范的要求來完善和細化預算績效考評指標體系，在制度的指導和要求下豐富績效考核指標范圍及深度。（1）一級指標：從單位層面，業務層面和信息系統層面來考慮（2）二級指標：分別從組織架構、崗位職責、制度建設;財務層面、政府采購層面、國有資產業務層面、建設項目層面、合同管理層面、其他領域層面;建設層面、運行層面來加以考慮。（3）三級指標：根據高校自身情況分別設置，如預算編制情況，預決算對比情況，學費收入情況，資產負債率，教學管理情況，科研管理情況，學科建設情況等。各高校可以根據自身情況進行動態調整，糾正偏差，以反映最真實的預算績效水平。2.結合風險控制提升績效預算管理水平績效預算管理的最本質目的是在多變的社會環境中防范風險的發生，隨著市場化浪潮的推進，高校辦學受市場和社會影響也在不斷擴大，財政要求高校推行績效預算管理的初心也是防范資金風險，提高資金使用效益的發生。因此，為了實現預算績效管理的目標，提高風險防范能力，高校一定要基于內控視角來分析和執行科學的績效管理工作。（三）發揮信息技術的作用1.高校應該重視信息化技術的提升，以大數據平臺來解決數據量大、制度信息搭建復雜的問題，同時防范數據遺漏、過程無控制、人為有造假等現象的發生，有效確保數據信息的安全。2.為信息收集、數據分析提供平臺。預算績效管理體系實際上是一個對預算編制事前規劃，對預算執行事中監督和事后反饋的一個過程。大量