1、高等教育電子音像出版社高等教育電子音像出版社高等教育出版社高等教育出版社 第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.1 3.1 總體要求總體要求 3.2 3.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 3.3 3.3 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 3.4 3.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告3. 5 3. 5 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案3. 6 3. 6 其他其他財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握會(huì)計(jì)核算的基本知識(shí)掌握會(huì)計(jì)核算的基本知識(shí)理解會(huì)計(jì)核算的依據(jù)、基本內(nèi)容、會(huì)計(jì)年度、理解會(huì)計(jì)核算的依據(jù)、基本內(nèi)容、會(huì)計(jì)年

2、度、記賬本位幣記賬本位幣熟悉會(huì)計(jì)憑證填制與審核、會(huì)計(jì)賬簿登記、會(huì)熟悉會(huì)計(jì)憑證填制與審核、會(huì)計(jì)賬簿登記、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案保管的相關(guān)規(guī)定計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案保管的相關(guān)規(guī)定財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.1 3.1 總體要求總體要求 被更改的金額被更改的金額【背景資料背景資料】 2006 2006年年8 8月，某企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核人員在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算月，某企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核人員在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其機(jī)的發(fā)票，其“金額金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同，

3、單據(jù)，確認(rèn)更欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同，單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額金額”欄更改之處加欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員予以接受并據(jù)此登記入賬。蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)會(huì)計(jì)人員予以接受并據(jù)此登記入賬。 12 12月，為了趕制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定于月，為了趕制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定于1212月月2525日提前結(jié)賬，日提前結(jié)賬，并編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。并編制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職

4、業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.1 3.1 總體要求總體要求 會(huì)計(jì)核算依據(jù)會(huì)計(jì)核算依據(jù) 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第九條規(guī)定：第九條規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。”即：會(huì)即：會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。計(jì)核算必須

5、以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。對會(huì)計(jì)資料的基本要求對會(huì)計(jì)資料的基本要求 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法和和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料；不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料；不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求：真實(shí)性和完整性。報(bào)告。會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求：真實(shí)性和完整性。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職

6、業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.1 3.1 總體要求總體要求 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算對企業(yè)有什么重要意義？對企業(yè)有什么重要意義？問題調(diào)研問題調(diào)研財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.1 3.1 總體要求總體要求 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算對企業(yè)有什么重要意義？對企業(yè)有什么重要意義？適時(shí)穿插適時(shí)穿插 根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及

7、時(shí)規(guī)定，對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。算和處理；其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.2 3.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證

8、他該怎么辦他該怎么辦【背景資料背景資料】 2009 2009年年1212月，某有限責(zé)任公司出納員張某在審查原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩張發(fā)票存在月，某有限責(zé)任公司出納員張某在審查原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有兩張發(fā)票存在問題。一張是業(yè)務(wù)員劉某提供的住宿費(fèi)，發(fā)票大寫金額為叁仟陸佰伍拾元，而小寫金額問題。一張是業(yè)務(wù)員劉某提供的住宿費(fèi)，發(fā)票大寫金額為叁仟陸佰伍拾元，而小寫金額為為3 5603 560元元; ; 另一張是黃某提供的購貨發(fā)票，該發(fā)票的用途是購買辦公用品，但張某依據(jù)另一張是黃某提供的購貨發(fā)票，該發(fā)票的用途是購買辦公用品，但張某依據(jù)自己專業(yè)知識(shí)判斷，該發(fā)票是仿照真實(shí)發(fā)票制作的，是一張偽造的發(fā)票。張某應(yīng)如該何自己

9、專業(yè)知識(shí)判斷，該發(fā)票是仿照真實(shí)發(fā)票制作的，是一張偽造的發(fā)票。張某應(yīng)如該何處理處理? ?案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.2 3.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)會(huì)計(jì)憑證是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。證兩大類。圖3.1 記賬憑證財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)

10、職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.2 3.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用來記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成接取得或者填制、用來記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證原始憑證 記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的、用來確定會(huì)計(jì)分錄、并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。用來確定會(huì)計(jì)

11、分錄、并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證記賬憑證財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.2 3.2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證的填制要求和審核會(huì)計(jì)憑證的填制要求和審核 及時(shí)填制或取得原始憑證，是會(huì)計(jì)核算工作得及時(shí)填制或取得原始憑證，是會(huì)計(jì)核算工作得以正常進(jìn)行的前提條件。原始憑證的填制必須做到以正常進(jìn)行的前提條件。原始憑證的填制必須做到內(nèi)容真實(shí)，項(xiàng)目完整，填制及時(shí)，書寫清楚。內(nèi)容真實(shí)，項(xiàng)目完整，填制及時(shí)，書寫清楚。原原始始憑憑證證的的審審核核合法性合法性合理性合理性完整性完整性正確性正確性是否符合國家有關(guān)政策、法令，有

12、無違法亂紀(jì)、是否符合國家有關(guān)政策、法令，有無違法亂紀(jì)、鋪張浪費(fèi)和貪污舞弊等行為，是否以合同為依據(jù)鋪張浪費(fèi)和貪污舞弊等行為，是否以合同為依據(jù)費(fèi)用開支是否符合節(jié)約原則和開支標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算是費(fèi)用開支是否符合節(jié)約原則和開支標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算是否合理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合常規(guī)否合理，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合常規(guī)填制手續(xù)是否完備，填制內(nèi)容是否完備填制手續(xù)是否完備，填制內(nèi)容是否完備內(nèi)容摘要和數(shù)字是否清楚、正確，填制手續(xù)是否內(nèi)容摘要和數(shù)字是否清楚、正確，填制手續(xù)是否正確正確財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3 32 2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 記賬憑證的填制基

13、本要求和審核記賬憑證的填制基本要求和審核 記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，其基記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，其基本要求除了清楚、正確、完整等與原始憑證相同。本要求除了清楚、正確、完整等與原始憑證相同。記記賬賬憑憑證證的的審審核核所附原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑所附原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額與原始憑證的金額是否一致證的金額是否一致記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確戶對應(yīng)關(guān)系是否清楚，應(yīng)記金額是否正確記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否齊

14、全，有關(guān)人員是否記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否已簽章已簽章財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3 32 2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 有了原始憑證，為什么還要編制記賬憑證？有了原始憑證，為什么還要編制記賬憑證？問題調(diào)研問題調(diào)研財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3 32 2 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 有了原始憑證，為什么還要編制記賬憑證？有了原始憑證，為什么還要編制記賬憑證？適時(shí)穿插適時(shí)穿插 原始憑證不得外借，其他單位因特殊原因需要

15、使用原始原始憑證不得外借，其他單位因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)( (會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員) )，可，可以復(fù)制；從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開以復(fù)制；從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代表原始憑證。導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代表原始憑證。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單

16、元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.3 3.3 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿可以不建賬嗎可以不建賬嗎【背景資料背景資料】 2010 2010年年7 7月，某公司財(cái)務(wù)部門對其合伙企業(yè)進(jìn)行例行檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)：該合伙月，某公司財(cái)務(wù)部門對其合伙企業(yè)進(jìn)行例行檢查，在檢查中發(fā)現(xiàn)：該合伙企業(yè)沒建立完整的賬簿記錄。在追問其原因時(shí)，其會(huì)計(jì)主管稱：我們沒有獨(dú)立企業(yè)法企業(yè)沒建立完整的賬簿記錄。在追問其原因時(shí)，其會(huì)計(jì)主管稱：我們沒有獨(dú)立企業(yè)法人地位，并且已經(jīng)依法承擔(dān)無限連帶責(zé)任，再說，企業(yè)規(guī)模也不大，所有賬用我的腦人地位，并且已經(jīng)依法承擔(dān)無限連帶責(zé)任，再說，企業(yè)規(guī)模也不大，所有賬用我的腦子記已經(jīng)足夠了，

17、沒有必要像大公司那樣建立一套完整的賬簿記錄。子記已經(jīng)足夠了，沒有必要像大公司那樣建立一套完整的賬簿記錄。案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.3 3.3 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿登記的依據(jù) 登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)：會(huì)計(jì)賬簿必須以審核無登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)：會(huì)計(jì)賬簿必須以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行登記，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)進(jìn)行登記，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確無誤。確無誤。圖圖3.2 3.2 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單

18、元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.3 3.3 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿登記的基本要求會(huì)計(jì)賬簿登記的基本要求1.1.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定2.2.使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水筆筆書寫書寫3.3.按連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁按連續(xù)編號(hào)的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁4.4.及時(shí)對賬及時(shí)對賬5.5.禁止賬外設(shè)賬禁止賬外設(shè)賬6.6.更正錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬7.7.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登

19、記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.3 3.3 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證有什么聯(lián)系？會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證有什么聯(lián)系？ 問題調(diào)研問題調(diào)研財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.3 3.3 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿適時(shí)穿插適時(shí)穿插 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括總規(guī)定，各單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬、明細(xì)賬、日

20、記賬和其他輔助性賬簿。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.4 3.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告誰該簽名誰該簽名【背景資料背景資料】 新愉有限公司是一家新開辦的公司，新愉有限公司是一家新開辦的公司，20092009年年2 2月，該公司第一次將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)月，該公司第一次將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。報(bào)出前，主管會(huì)計(jì)工作的副經(jīng)理王某、會(huì)計(jì)劉某、出納趙某分別在財(cái)務(wù)告對外報(bào)出。報(bào)出前，主管會(huì)計(jì)工作的副經(jīng)理王某、會(huì)計(jì)劉某、出納趙某分別在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋了公章。該公司相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，公司主管會(huì)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告上

21、簽名，并加蓋了公章。該公司相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，公司主管會(huì)計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)的具體工作人員都在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽了名，這份對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章應(yīng)該計(jì)的具體工作人員都在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽了名，這份對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章應(yīng)該符合要求了。符合要求了。案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。披露的相關(guān)信息和資料。3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.

22、4 3.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求編制要求1.1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制必須根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制必須根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制。2.2.各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象，向本單位、本單位的有關(guān)財(cái)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對象，向本單位、本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系人務(wù)關(guān)系人( (如投資者、債權(quán)人等如投資者、債權(quán)人等) )以及政府有關(guān)管理部門以及政府有關(guān)管理部門( (如財(cái)政部門、稅務(wù)部門如財(cái)政部門、稅務(wù)部門) )等提供等提供。3.3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和

23、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表則規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。4.4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。5.5.各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。提供期限的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)

24、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.4 3.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿之間的內(nèi)在聯(lián)系？財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿之間的內(nèi)在聯(lián)系？問題調(diào)研問題調(diào)研財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.4 3.4 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告適時(shí)穿插適時(shí)穿插 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或延遲。年度結(jié)賬日為公歷每年年度結(jié)賬日為公歷每年1212月月313

25、1日；半年度、季度、月度結(jié)賬日日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷每半年、每季、每月的最后一天。分別為公歷每半年、每季、每月的最后一天。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.5 3.5 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案被銷毀的檔案被銷毀的檔案【背景資料背景資料】 2010 2010年年1 1月，某公司檔案管理部門進(jìn)行檔案維護(hù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批記賬憑證和賬簿保月，某公司檔案管理部門進(jìn)行檔案維護(hù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批記賬憑證和賬簿保管期限已滿，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，新管期限已滿，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案

26、管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，新上任的檔案管理部門負(fù)責(zé)人張某在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽了字，并把這批記賬憑證和上任的檔案管理部門負(fù)責(zé)人張某在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽了字，并把這批記賬憑證和賬簿全部交給其下屬李某，讓他立即全部銷毀。李某覺得張某的處理程序不妥，但因賬簿全部交給其下屬李某，讓他立即全部銷毀。李某覺得張某的處理程序不妥，但因?yàn)槔钅呈巧霞?jí)領(lǐng)導(dǎo)，所以還是照做了。為李某是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，所以還是照做了。案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度 各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門按照各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位

27、會(huì)計(jì)部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。保管期計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。保管期滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊，移交本單位的檔滿之后，原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。定專人保管。3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.5 3.5 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移交 不同的會(huì)計(jì)檔案發(fā)揮作用的時(shí)間是不一樣的。因此，根不同的會(huì)計(jì)檔案發(fā)

28、揮作用的時(shí)間是不一樣的。因此，根據(jù)其特點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期據(jù)其特點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為保管期限分為3 3年、年、5 5年、年、1010年、年、1515年和年和2525年五類。會(huì)計(jì)檔案年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度1.1.編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊 清冊中要列明銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年清冊中要列明銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、冊

29、數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀日期等內(nèi)容。容。2.2.簽署銷毀意見簽署銷毀意見 單位負(fù)責(zé)人對復(fù)核后的待銷毀的會(huì)計(jì)檔案在銷毀清冊單位負(fù)責(zé)人對復(fù)核后的待銷毀的會(huì)計(jì)檔案在銷毀清冊上簽署銷毀意見。上簽署銷毀意見。3.3.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共銷毀會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。同派員監(jiān)銷。3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.5 3.5 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案的銷毀財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度

30、3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.5 3.5 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案中會(huì)計(jì)憑證類的保管期限是會(huì)計(jì)檔案中會(huì)計(jì)憑證類的保管期限是1515年。年。20072007年年1 1月份的會(huì)計(jì)憑證何年何月何日保管期滿？月份的會(huì)計(jì)憑證何年何月何日保管期滿？問題調(diào)研問題調(diào)研財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.5 3.5 會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)檔案中會(huì)計(jì)憑證類的保管期限是會(huì)計(jì)檔案中會(huì)計(jì)憑證類的保管期限是1515年。年。20072007年年1 1月份的會(huì)計(jì)憑證何年何月何日保管期滿？月份的會(huì)計(jì)憑證何年何月何日保管期滿？適時(shí)穿插適時(shí)穿插 保管期

31、滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止；正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.6 3.6 其他其他人民幣還是美元人民幣還是美元【背景資料背景資料】 新源公司是一家美資企業(yè)，主要生產(chǎn)醫(yī)療器械。公司的業(yè)務(wù)收支以美元為主，也新源

32、公司是一家美資企業(yè)，主要生產(chǎn)醫(yī)療器械。公司的業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量人民幣，為了方便會(huì)計(jì)核算，該公司采用美元為記賬本位幣，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有少量人民幣，為了方便會(huì)計(jì)核算，該公司采用美元為記賬本位幣，在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)也采用美元做為貨幣單位。小李做為一名會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)生，認(rèn)為公司對于記賬報(bào)告時(shí)也采用美元做為貨幣單位。小李做為一名會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)生，認(rèn)為公司對于記賬本位幣的規(guī)定有不妥之處，于是向會(huì)計(jì)主管提出了自己的看法：小李認(rèn)為公司既然在本位幣的規(guī)定有不妥之處，于是向會(huì)計(jì)主管提出了自己的看法：小李認(rèn)為公司既然在中國，不管是記賬還是編報(bào)表，都應(yīng)該以人民幣為記賬本位幣。中國，不管是記賬還是編報(bào)表，都應(yīng)該以人民幣為記賬本位幣。案例分析案例分析評(píng)析解讀評(píng)析解讀財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德第第1 1單元單元 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度3 3 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3.6 3.6 其他其他 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法規(guī)定：會(huì)計(jì)年度自公歷規(guī)定：會(huì)計(jì)年度自公歷1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。每個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、日止。每個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、季度、月度，以滿足單位經(jīng)營管理和投資者對會(huì)計(jì)資料的季度、月度，以滿足單位經(jīng)營管理和投資者對會(huì)計(jì)資料的需要。需要。會(huì)計(jì)