1、現金管理暫行條例（1988年9月8日中華人民共和國國務院令第12號發布根據2011年1月8日國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定修訂）第一章總論第一條為改善現金管理，促進商品生產和流通，加強對社會經濟活動的監督，制定本條例。現金是指企業庫存的人民幣現鈔。它是企業流動性最強的資產，對于維持企業正常的生產經營管理具有重要作用，但現金也是企業資產中最容易流失資產，加強現金管理對于企業和國家都具有重要的意義。目前現金管理存在的主要問題1.隨意使用現金，現金交易頻繁據現金管理暫行條例規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間

2、的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現金結算極為隨意，一些企業，尤其是承包企業和鄉鎮企業及個體私營企業，攜帶巨款外出結算的現象十分普遍，金額少則幾萬多則幾十萬，甚至上百萬，但很不安全，時常發生被偷盜、被搶劫案件。某些專業銀行和城、鄉信用社為了多拉客戶，采取不正當的競爭，對企業承諾：倘來行（社）開戶，給予使用現金方便，并保證充足供應。對這些企業來說，用現金做生意比轉賬結算方便得多。因為有些商品和原材料緊俏，非現金不供貨，客觀上迫使該企業搞現金交易。企業需用現金做生意，銀行要拉企業成為客戶以爭業務，雙方之間互有需求，造成企業用現金購貨、收現銷貨的現象非常盛行和普遍。2.企

3、業坐支現金普遍據調查，凡有現金收入的單位，均有坐支現象發生，特別是一些效益差的企業想盡辦法坐支現金以逃避銀行信貸債務，這種不正常的現象為現金體外循環提供了滋生的土壤，大量現金在銀行體外循環，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調控困難，嚴重干擾了國家正常的經濟秩序。3.白條抵庫嚴重白條抵庫可謂家常便飯，這些白條多為領導臨時應酬，內部職工和推銷員等出差或辦其他事而借款。不僅借款時間長，而且有些款額高，筆數也很多。有些出納利用時間差將庫存現金挪作他用，而用白條抵充，有時甚至不能收回外借現金，從而給企業、國家造成損失。4.無庫存現金限額按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星

4、開支所需核定起庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準。可現在所謂限額核定名存實完。在多頭開戶情況下，企業不愿主動執行規定，而銀行也不去過問，開戶單位多頭開戶，多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分從不主動，及時地交送銀行。企業內部也不對庫存現金進行定期或不定期盤點。目前，開戶單位庫存現金超過限額的少則幾倍，多則幾十倍，甚至有的現金庫存多達幾十萬。5.私設“小金庫”，公款私存儲蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優勢。因此，部分單位為保證不合理地支付現金，便將公款以個人名義私自存入儲蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。據調查，在儲蓄存款凈增加

5、額中，有的企業公款私存占1000萬元左右，高的達到3000萬元。保留賬外公款俗稱“小金庫”這個問題多年來一直難以解決。盡管國家一再強調不準搞“小金庫”，可現實中一天也沒有停搞過，且越演越烈，呈擴張態勢。現在每個企業，甚至企業內部的每個部門都有或大或小的“小金庫”，小則上千元，多則幾萬元，幾十萬元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。6.開戶單位間公開拆借現金近兩年來，企業之間相互拖欠日趨嚴重，加上一些中小企業得不到及時的貸款支持，引發了企業間高息拆借資金行為，從而逃避了銀行現金管理監督，一些股份制企業，用募集股本得來的現金在集團內部或外協單位之間進行拆借，相互間訂個協議

6、即成。利息自定，根本不用通過銀行。7.大額支現放任化銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對大額提現進行審查和控制，而采取放任的辦法。一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為卡戶提現大開方便之門，使大量現金借此渠道大量流入社會，利用信用卡提現程度一天天擴大，這與“減少現金使用，擴大轉賬結算”使用信用結算的宗旨背道而馳。現金管理問題存在的主要原因1.經濟成份多元化發展因素改革開放以來，城鄉集體，個體經濟迅速發展。全國私營、鄉鎮企業總產值占社會總產值三分之一，它的發展客觀上增加了對現金的需用量。私營、鄉鎮企業的基地在農村，其原材料、半成品等來自農戶，而這些商品的購進絕大部分是現金交易。同時，許多規模較小的私

7、營、鄉鎮企業沒有固定賬戶，客觀上促使大中型企業認購他們商品時也使用現金。八十年代中后期，各種合資合營合作企業也得到了迅速發展，伴隨著股份制及股份合作企業的出現和發展，客觀上也增加了對現金用量的需求。而多種形式的承包以及單位內部層層承包，單立賬戶，獨立核算、獨立現金收付，現金的需求更是大幅度地增加，各有關部門一味地強調和注重為企業創造一個良好的寬松的外環境，忽視必要的制約配套制度的執行，特別是現金管理完全被放松了。2.環境因素（1）、社會環境因素，企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。（2）、金融環境因素。現階段我國銀

8、行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業加速資金周轉，提高經濟效益。這一令企業深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。3.思想認識偏差因素錯誤的認識是導致漏洞產生的根源。目前，在我國現金管理工作中主要存在著兩種錯誤的認識:一種是認為現金管理是計劃經濟的產物，在現時市場經濟條件下沒有存在的必要了。其理由是市場經濟的建立使社會商品交易活動更加頻缺，市場競爭日趨激烈，企、事業單位為加速資金周轉，提高效益，在結算種類上有權作出自己的選擇。如果繼續保留對其現金運用的嚴格約束則不利于企業轉換經營機制和自主權的充分發揮，同時也不利于銀行本身的商業化進程。而

9、且大多數新生的非國有企業對現金使用有著十分嚴重的偏好;“錢是我的，我有自由支配的權力”的認識根深蒂固，對銀行嚴格管理現金支付業務不理解。;另一種是認為現金結算范圍擴大和現金投放量增加是經濟發展的突出表現與客觀需要，我們沒有必要大驚小怪等等。由于這些認識的偏差導致了銀行、企業對現金管理工作產生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機構原有現金管理制度隱入了癱瘓狀態，縱有保留也多半只是走過場做形式罷了。4.監管因素近年人民銀行的現金管理宣傳和培訓主要針對的是金融機構，而針對企事業等開戶單位的宣傳培訓活動則很少開展。人民銀行作為國家現金管理工作的主管機關沒有充分有效發揮職能作用。制度不全和措施不力使其對

10、轄區內所發生的違規事例處理很不及時，即使最后得到了處理一般也只限于“下不為例”而已，達不到以儆效尤的目的。作為國有商業銀行和非商業銀行的金融機構，為了爭存款，攬業務、拉客戶，不惜以放松現金管理為代價來“招凰引鳳”。5.現金管理暫行條例有待完善1998年頒布了現金管理暫行條例，經濟環境發生了很大變化，條例本身有待完善。第二條凡在銀行和其他金融機構（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位和其他單位（以下簡稱開戶單位），必須依照本條例的規定收支和使用現金，接受開戶銀行的監督。國家鼓勵開戶單位和個人在經濟活動中，采取轉賬方式進行結算，減少使用現金。現金管理監督是指銀行按照國家的方

11、針、政策和有關規定，對各單位的現金形式、支出和庫存進行的管理和監督。主要任務是監督現金管理單位嚴格執行國家規定的現金管理制度；監督現金的投放和回籠，促進社會購買力與商品供應量之間的基本平衡。現金管理監督的基本內容主要是：（1）開戶銀行對各開戶單位的庫存現金都要核定限額。主要用于日常零星開支。超過庫存現金限額的部份，必須送存銀行。（2）各單位之間的經濟往來，除在結算起點以內可以使用現金外，都必須通過銀行進行轉帳結算。（3）開戶單位在購銷活動中，不得對現金結算給予比轉帳結算優惠的待遇，不得只收現金拒收支票、銀行本票和其他轉帳結算憑證。現金管理的監督和檢查各專業銀行是國家現金管理的執行機關，對各單位

12、貫徹執行現金管理制度的情況，負有監督和檢查的責任。現金管理的監督檢查工作，是保證現金管理制度正確貫徹執行的重要手段。通過監督和檢查，可以發現和糾正違反現金管理制度的行為，促進單位嚴格執行現金管理制度。現金管理的監督檢查工作，又是改進和提高現金管理工作的前提條件。通過監督檢查，總結現金管理工作經驗和教訓，發現新情況，解決新問題，找出新辦法，使現金管理和國民經濟的發展水平相適應。現金管理檢查的內容與方法，包括下述五個方面：第一，日常現金收支活動的監督與檢查。這主要是通過會計、出納部門在柜臺上經常向單位工作人員宣傳黨的方針、政策和有關現金管理的規定，防止違反現金管理情況的發生。同時，對各單位的現金結

13、算憑證及各種票據，如送款簿、現金支票、取款憑條、存折等日常收支業務活動進行認真審查。審查的內容主要是：首先，從單位資金收支情況看經營方向是否符合黨的方針、政策和財經制度。其次，審查大額現金支付的用途和去向是否正常。再次，掌握日常的現金收支規律，注意有無反常情況。最后，審查匯款的用途及其轉撥是否正常。如果發現問題，要宣傳有關的方針、政策和財經制度，說服有關人員自覺改正。經宣傳說服無效，再采取必要的行政手段和限制措施，深入調查，弄清問題后再按有關規定處理。有的銀行為加強日常的監督檢查工作，設置了“現金審查專柜”，對工資及大額現金的支付，采取逐筆審查的辦法，這些做法通常稱為柜面監督。第二，定期檢查分

14、析。主要是監管部門根據日常積累的現金統計資料，定期（旬、月等）檢查各單位收支項目現金活動的增減變化情況，分析檢查現金管理的執行情況，發現問題及時向有關領導反映，以便采取改進措施。第三，重點深入、解剖典型、抓點帶面。這是加強現金管理監督檢查的一個重要方法。主要是根據平時掌握的情況，重點深入作進一步的調查分析，可以對帶有傾向性的問題，作專題調查，弄清問題的實質，或者深入重點單位，解剖典型，作比較全面的檢查分析。通過現金收支活動的檢查分析，查財政金融政策貫徹執行情況，查執行財經紀律情況，查貨幣流通渠道的變化等。經過深入的調查研究，力求從理論與實踐的結合上說明幾個問題，表揚先進，幫助后進，以點帶面，推

15、動現金管理工作不斷前進。第四，發動群眾進行普查。根據客觀形勢發展與銀行工作的要求，采取發動企業內部廣大群眾與銀行相結合的辦法，對現金管理執行情況進行全面檢查。由銀行提出檢查的方法與要求，制定統一的表式。對一般單位，可發動群眾根據檢查內容自查，重點單位由銀行配合檢查。檢查結果，由銀行集中匯總情況，向上級銀行反映報告，或結合當地實際情況，針對檢查的問題，采取必要的改進措施，也可以采取發動群眾、按行業分工、各有側重、統一匯總的做法，達到全面檢查的目的。第五，運用行政手段和采取經濟手段相結合。現金管理是一種行政手段，對違反現金管理制度的，應該批評教育，甚至經濟制裁。強化開戶銀行對企業現金的監管力度，借

16、鑒發達國家對現金管理的經驗，對于增加稅收收入和預防腐敗意義重大。企業向職工支付的工資及各種報酬應改變現金支付方式，由銀行給每一名員工設立一個結算賬戶，企業以轉賬方式向職工支付勞動報酬，解決部分員工不依法合并收入繳納個人所得稅的問題。條例中規定的現金使用范圍的第一項就是：職工工資、津貼； 個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。我國對員工的個人所得稅實行全員全額代扣代繳制度和個人申報制度相結合，也就是說企業向員工支付報酬時，按照本企業支付的數額依法課稅；如果一個員工為多家企業報供服務，員工自己應按全部收入計算繳

17、納個人所得稅。據調查，員工有多項收入而沒有合并納稅的現象很多，原因就是每個企業都向員工支付現金，如果員工自己不去自覺合并納稅，稅務機關似乎很難發現。如果我們給每一個員工在開戶銀行設立一個結算賬戶（不是儲蓄賬戶，相當于法人單位在開戶銀行設立的基本賬戶），規定企業對個人報酬不得使用現金，而改成轉賬支付，那么每個企業支付給同一員工的報酬就會在一個開戶行的一個賬戶上體現。這樣稅務機關要求每個員工合并納稅的效果一定會很好，因為如果員工不據實納稅，稅務機關只要調取員工在銀行設立的個人結算賬戶的記錄就可以確定其是否有偷稅漏稅行為。為什么只允許一個人在銀行只開立一個結算賬戶呢？因為只有這樣，這個人在不同企業所

18、獲得的報酬才會在一個賬戶上體現出來，促使員工依法納稅，同時給納稅稽查提供了便利。企業股東（自然人）的個人所得稅問題企業經營實現了凈利潤，股東要想分紅進行個人消費，需要按規定向稅務機關交納個人所得稅，稅率為20%，現在企業股東通常的做法是不進行分紅，而是在企業支取大量的現金用于個人支出，在會計核算上通常記入了其他應收款的個人往來賬。如果對企業使用現金進行嚴格限制，那么企業股東如果想將企業的凈利潤進行個人消費的話，只能通過轉賬的方式增加自己結算賬戶存款的數額，那樣勢必要課征個人所得稅。由于現金管理混亂，個人所得稅的設置功能被歪曲，因為個人所得稅是調節個人貧富差距的工具，現實情況是工薪階層由于全員全

19、額代扣代繳制度繳納了個人所得稅的絕大部分，企業股東卻利用自己的企業作掩護，偷漏個人所得稅。這就形成了一個奇怪的現象，窮人收入少卻在繳納個人所得稅，富人卻不繳，又沒有得到應有的懲處，有失社會公平。現金使用超范圍、超量引發的偷稅行為企業購買存貨及銷售商品，如果是轉賬結算，那么企業支付或收到的款項在企業的銀行存款日記賬上要留有記錄，如果企業做假賬不予記錄，那么企業在該銀行賬戶的對賬單一定要留有記錄，企業的偷稅行為就有了被查實的證據。相反，如果企業不按現金管理制度執行，大量地使用現金結算，就可以形成收入不入賬或少入賬，既可以躲避銀行的監管，同時稅務機關也很難查實。第三條開戶單位之間的經濟往來，除按本條

20、例規定的范圍可以使用現金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。第四條各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關的職責，負責對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核。開戶銀行依照本條例和中國人民銀行的規定，負責現金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現金進行監督管理。開戶銀行工作人員徇私是主要原因，但也有有法不依，有令不行的因，主要是如果這家銀行對現金監管嚴格，企業很可能要將賬戶挪到另外一家銀行，造成這家銀行客戶流失，所以銀行認為，錢是人家個人的，愿意怎么花管他干嗎，只要保住自己的利益和自身銀行的利益就可以了，管不了那么多。到現在為止，很少聽到或看到一則因開戶銀行現金監管失效而被追究責任的案例，我們見到的都是對

21、受賄者和行賄者的法律處罰。這不能不說是人民銀行對開戶銀行的監管失效。有的企業在銀行提取巨額現金，單位的法人代表與銀行的負責人打個招呼，一個星期提出350萬元現金，用蛇皮袋子裝錢。第二章現金管理和監督第五條開戶單位可以在下列范圍內使用現金：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務報酬；（三）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（四）各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。前款結算起點定為1000元。結算起點的調整，

22、由中國人民銀行確定，報國務院備案。第六條除本條例第五條第（五）、（六）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經開戶銀行審核后，予以支付現金。前款使用現金限額，按本條例第五條第二款的規定執行。第七條轉賬結算憑證在經濟往來中，具有同現金相同的支付能力。開戶單位在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。第八條機關、團體、部隊、全民所有制和集體所有制企業事業單位購置國家規定的專項控制商品，必須采取轉賬結算方式，不得使用現金。第九條開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所

23、需的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位的庫存現金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。第十條經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。庫存現金限額是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由于經濟業務發展需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續向開戶銀行提出申請。凡在銀行開戶的獨立核算單位都要核定庫存現金限額；獨立核算的附屬單位，由于沒有在銀行開戶，但需要保留現金，也要核定庫存現金限額，

24、其限額可包括在其上級單位庫存限額內；商業企業的零售門市部需要保留找零備用金，其限額可根據業務經營需要核定，但不包括在單位庫存現金限額之內。庫存現金限額的核定具體程序庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：（1）開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。庫存現金限額=每日零星支出額核定天數每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）/月（或季）平均天數（2）出開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批

25、準的限額數作為庫存現金限額。首先，填制現金庫存限額申請批準書；然后，報送開戶銀行簽署審查批準意見和核定數額。庫存現金限額經銀行核定批準后，開戶單位應當嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。如庫存現金不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經開戶銀行準許的情況下坐支現金；庫存現金限額一般每年核定一次，單位因生產和業務發展、變化需要增加或減少庫存限額時，可向開戶銀行提出申請，經批準后，方可進行調整，單位不得擅自超出核定限額增加庫存現金。第十一條開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理：（一）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；（二）開戶單位支付現金

26、，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；（三）開戶單位根據本條例第五條和第六條的規定，從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金；（四）因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。第十二條開戶單位應當建立健全現金賬目

27、，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。第十三條對個體工商戶、農村承包經營戶發放的貸款，應當以轉賬方式支付。對確需在集市使用現金購買物資的，經開戶銀行審核后，可以在貸款金額內支付現金。第十四條在開戶銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購所需貨款，應當通過銀行匯兌方式支付。因采購地點不固定，交通不便必須攜帶現金的，由開戶銀行根據實際需要，予以支付現金。未在開戶銀行開戶的個體工商戶、農村承包經營戶異地采購所需貨款，可以通過銀行匯兌方式支付。凡加蓋“現金”字樣的結算憑證，匯入銀行必須保證支付現金。第十五條具備條件的銀行應當接受開戶單位的委托，開展代發工資、轉存儲蓄業務。第十六條為保證開

28、戶單位的現金收入及時送存銀行，開戶銀行必須按照規定做好現金收款工作，不得隨意縮短收款時間。大中城市和商業比較集中的地區，應當建立非營業時間收款制度。第十七條開戶銀行應當加強柜臺審查，定期和不定期地對開戶單位現金收支情況進行檢查，并按規定向當地人民銀行報告現金管理情況。第十八條一個單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責現金管理工作，核定開戶單位庫存現金限額。各金融機構的現金管理分工，由中國人民銀行確定。有關現金管理分工的爭議，由當地人民銀行協調、裁決。第十九條開戶銀行應當建立健全現金管理制度，配備專職人員，改進工作作風，改善服務設施。現金管理工作所需經費應當在開戶銀行業務費中解決。第三章法律責

29、任第二十條 開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，責令其停止違法活動，并可根據情節輕重處以罰款：（一）超出規定范圍、限額使用現金的；（二）超出核定的庫存現金限額留存現金的。（2011年1月8日刪除）第二十一條開戶單位有下列情形之一的，開戶銀行應當依照中國人民銀行的規定，予以警告或者罰款；情節嚴重的，可在一定期限內停止對該單位的貸款或者停止對該單位的現金支付：（一）對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇的；（二）拒收支票、銀行匯票和銀行本票的；（三）違反本條例第八條規定，不采取轉賬結算方式購置國家規定的專項控制商品的；（四）用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金的；（五）用

30、轉賬憑證套換現金的；（六）編造用途套取現金的；（七）互相借用現金的；（八）利用賬戶替其他單位和個人套取現金的；（九）將單位的現金收入按個人儲蓄方式存入銀行的；（十）保留賬外公款的；（十一）未經批準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金的。（2011年1月8日刪除）第二十二條開戶單位對開戶銀行作出的處罰決定不服的，必須首先按照處罰決定執行，然后可在10日內向開戶銀行的同級人民銀行申請復議。同級人民銀行應當在收到復議申請之日起30日內作出復議決定。開戶單位對復議決定不服的，可以在收到復議決定之日起30日內向人民法院起訴。（2011年1月8日刪除）第二十三條銀行工作人員違反本條例規定，徇私

31、舞弊、貪污受賄、玩忽職守縱容違法行為的，應當根據情節輕重，給予行政處分和經濟處罰；構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。做好現金管理工作的建議：可以根據實際情況適時修訂和完善相關管理制度。加強企業現金管理加強對企業單位大額支現的柜臺監管審查，建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。考慮是否可采用適當收費征稅的辦法來調節企業大額用現行為，對除工資、農副產品采購用現外，其他用現，按金額收取一定比例的用現手續費和用現稅金，使企業用現比轉賬付出更大的代價，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。加強庫存現金限額管理，要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準。把

32、控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象。當前企業和有關部門應配合中央認真抓好“小金庫”清理工作，并以此為突破口，狠抓現金管理工作。強化宣傳，轉變觀念，提高認識加強組織經濟工作者對市場經濟和金融經濟改革知識，特別是對頒布的中國人民銀行法、商業銀行法、會計法和現金管理暫行條例等法規的學習，糾正思想認識上的偏差，用正確的理論來指導工作。建立公平有序高效的金融秩序按照市場經濟和金融改革目標任務盡力統一政策，統一準則，逐步使各個金融單位走上同一起跑線；認真學習中國人民銀行法和商業銀行法這兩套法律，它們為治理金融無序競爭提供了法律保證

33、，并重在執行；中央銀行的監管力量應以高起點的經濟處罰作為當前的主要手段，從而使不正當競爭者得不到經濟利益。疏通轉賬結算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現金使用，大力推行信用卡和支票結算業務，采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業務。5.健全監督體系健全金融與社會兩套監督體系。一、應著重加強中央銀行對金融業的監督能力，同時建立金融同業間相互監督制度。重點是強化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結合的方式，處罰應高金額，能起到罰一警十的效果。二、對企業的社會監督考慮到企業與商業銀行的利益關系，其監督權應主要由財政、審計、監察、企業主管部門并聯合社會審計機構去從嚴

34、執行，對企業違犯現金管理規定也應處以重罰。同時，在企業內部應從建立健全現金內部控制制度。對于違犯現金管理規定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。統一管理，相互配合。由人民銀行統一現金管理，商業銀行、工商、稅務、財政、審計、監察、企業主管等部門配合管理，相互協調，做好現金管理工作。從財務管理角度進行現金管理：確定最佳現金持有量的意義最佳現金持有量，是指既能使企業在現金存量上花費的代價最低，即機會成本最小，又能夠相對確保企業現金需求的最佳現金持有量。如果企業的現金持有量太大，在銀行利率較低的情況下，放棄了對外投資的機會，企業的現金資產就不能像其他資金一樣獲得大致相同的利潤率；如果企業的現金持有量太

35、小，應付不了必要開支，就有可能使企業蒙受各種損失。這就要求測定出最佳現金持有量。如何測定最佳現金持有量企業最合理的現金持有量，一般能使企業的現金機會成本、現金短缺成本和現金管理成本三者的綜合成本最低。現金機會成本是指企業為了維持一定的現金存量，而放棄了一些投資獲利的機會，也就是說，企業的現金作為一種特殊的資產形式其留存是有代價的，這種代價便是其放棄投資的機會成本。現金短缺成本是指企業由于缺乏必要的現金資產，不能應付必要的業務開支，而使企業蒙受的各種損失。現金管理成本是指企業對置存的現金資產進行管理而需要支付的代價。測定企業最合理的現金持有量的方法很多，但最簡便的方法是利用“現金持有量成本分析圖

36、”法，根據這三種成本與現金持有量的關系，即現金機會成本與現金持有量成正比，現金短缺成本與現金持有量成反比，現金管理成本在現金持有量的一定范圍內基本不變，找出現金持有量的機會成本、短缺成本和管理成本這三者的綜合成本最低點。企業在這個成本最低點時的現金持有量，即為企業最合理的現金持有量。從預算管理方面看現金管理：做好現金的預算工作的意義現金預算是指用于預測組織還有多少庫存現金，以及在不同時點上對現金支出的需要量。一般來說，企業持有現金的主要目的是交易，而出于預防目的和滿足將來需要則表現為一種安全儲備，這種安全儲備的持有，主要和現金流入和流出不能準確地預測直接相關。合理的現金預算，首先可以揭示出現金

37、過剩或現金短缺的時期，使財務管理部門能夠將暫時過剩的現金轉入投資或在顯露短缺時期來臨之前安排籌資。其次，可以預測未來時期企業對到期債務的直接償付能力。再次，可以區分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對其他財務計劃提出改進建議。通過編制現金預算可以幫助人們有效地預計未來現金流量，使企業從容地籌集資金，從而避免需用資金時“饑不擇食”，它是現金收支動態管理的一種有效方法。現金預算編制的方法在現實中，現金預算編制最好采用滾動預算方法或稱連續預算方法。它是指將預算期始終保持一個固定期間，連續進行預算編制的方法。其預算期通常以一年為固定長度，每過去一個月或一個季度，便補充一個月或一個季度，永續向前滾動。

38、其運作方式是：每過去一個季度，將該季度預算數與實際數進行差異分析，據此對其他三個季度的預算也做出相應的調整，同時新加一個季度到連續預算中。加強現金管理的內部控制職責分工職責分工是指將不相容的職責分別由不同的人來擔任形成嚴密的相互制約和監督降低舞弊行為的可能性。具體有以下幾個部分：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權和債務賬目的登記工作。企業不得由一人辦理交易中涉及資金業務的全程。如果由出納來負責領取銀行對賬單、編制銀行存款余額調節表,出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金并通過偽造對賬單或在余額調節表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。規模較大的企業，出納員每天應將收支現金數額登記

39、現金出納備查簿。現金日記賬和總賬應由其他人登記。規模較小的企業出納登記現金日記賬而總賬由其他人登記。負責管理賬的員工不能負責收支工作。保管支票簿的員工不能同時負責現金支出賬和銀行存款賬。負責核對的員工應與負責記賬的員工相分離。實行輪崗制度它既可以預防控制，也可以發覺控制。因為崗位的不斷輪換更新,不正常的資金舞弊行為就很難被隱瞞。建立會計工作崗位輪換制度有助于促進會計人員業務能力的全面發展，從而提高會計人員的業務素質，有助于提高會計人員的整體協作能力，從而提高企業會計工作的水平。定期對企業內部控制的有效性進行審核這種審核制度主要通過內部審計人員和外部審計人員進行。內部審計人員主要針對管理部門是否

40、制定了現金管理目標,實施目標的有效性，是否有適當的控制機制，目標是否已經達到。為了保持內部審計機構的獨立性,內部審計機構應當獨立于管理部門,其審計的結果可直接向公司的最高領導或董事會做出審計報告。外部審計人員主要針對現金使用的有效性和內部控制系統的有效性進行審計。定期或不定期地對企業的現金進行盤點,若發現賬面余額與實際庫存不相符的情況,應分析情況，做出處理決定。庫存現金的審計方法（一）對庫存現金內部控制制度進行符合性測試1.了解現金內部控制制度。主要是通過詢問，觀察等調查手段收集必需的資料，也可通過編制現金內部控制制度流程圖方法。一般情況，了解現金內控制度時，首先應注意檢查該制度是否建立并嚴格

41、執行，其次了解諸如款項的收支是否按規定的程序和權限辦理，是否存在與本單位經費無關的款項收支情況，出納與會計職責是否嚴格分離，現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等等。2.抽取并審查收款憑證。如果被審單位現金收款內部控制不嚴，很可能會發生貪污舞弊或挪用等情況。例如，在一個小企業中，出納員同時記應收賬款明細賬，很可能發生循環挪用的情況，因此應選取適當的樣本量進行檢查。3.抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權批準手續是否符合規定，核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實付金額與購貨發票是否相符等等。4.評價現金內部控制制度。審計人員在完成上述程序后，即可對現金的內控制度進行評價。評價

42、時，應首先確定現金內控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環節和失控點，然后據以確定在實質性測試中對哪些環節可以適當減少審計程序，哪些環節應增加審計程序作重點審查，以減少審計風險。（二）庫存現金的實質性測試1.核對現金明細賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應查明原因，并作出記錄或適當調整。2.盤點庫存現金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現金、零用金、找換金等的盤點，盤點的步驟和方法：第一、制定庫存現金盤點程序，實施突擊性檢查，對審計過的單位，進點后不要立即進行盤點，應選擇審計期間任意時間（自定）或選擇結束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應側面探聽了解出納及會計人員是否都在場，

43、否則另擇時機，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計的機會。第二、確定盤點時，審計人員和出納人員應一同到達盤點現場。如現金存放有兩處或兩處以上者應同時進行。在清點保險柜時，在不侵犯出納人員權利的基礎上，對其使用的辦公桌，文件櫥進行清點，在盤點中不放過任何疑點。第三、在盤點庫存時，審計人員和出納人員都不得離開盤點地，不要聽信出納人員的巧辯以及其他推諉的話，要學會察言觀色。如在審計某部門時，會計出納人員一聽說要盤點，盡管嘴上說沒事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過去的”要求，在審計人員說服教育和義正辭嚴的態度面前，不得不交出了

44、該單位賬內和賬外苦心經營的幾十萬元的“小金庫”。第四、在審計期間，對現金進行多次突擊盤點。有時一次盤點，達不到預期效果，其主要原因是被審計單位在接到審計通知后，將違紀違規資金提前轉移，當第一次盤點后，被審計單位認為風險已過，把轉移出去的資料重新放回保險柜內，這時再去盤點就能發現問題。二、舉例分析（一）資料2013年1月25日，審計人員對甲公司2012年12月31日資產負債表進行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現金余額為2995元。2013年1月25日現金日記賬的余額是2365 元。2013年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：1.現金實有數1850元。2.在

45、保險柜中發現職工李東11月5日預借差旅費500元，已經領導批準；職工胡立借據一張，金額450元，未經批準，也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。另外，經核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至25日的現金收入數為7130元，現金支出數為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。（二）審計步驟第一步：根據以上資料，首先核實1月25日庫存現金應有數。因為職工胡立借據450元，未經批準，屬于白條，不能用于抵充現金，所以1月25日庫存現金應為1月25日庫存現金實有數1850元加胡立的借據450元，為2300元。未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證

46、，可以據以收付現金，只是沒有入賬。1月25日現金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現金收入435元，減去未入賬的現金支出500元，得2300元。由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應入賬未入賬的現金收支外，現金賬實是相符的，即未發生現金溢缺。第二步：核實2012年12月31日資產負債表中的庫存現金是否真實、完整。既然在2013年1月25日現金是賬實相符，未發生現金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，1月1日至25日的現金收入為7130 元，現金支出為7160元，正確無誤，那么，就可以根據這些資料倒推出2012年12月31日庫存現金應有數。計算過程如下： 2300+7160

47、-7130=2330（元）由于2012年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現金賬面余額為2995元，因此，公司資產負債表中，2012年12月31日的現金余額是虛假的，正確金額為2330元。（三）審計結論1.該公司2012年12月31日的庫存現金賬實不符，應進一步查明原因。2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預借差旅費500元，雖經領導批準，屬于合規的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應編制如下會計分錄：借：其他應收款-李東 500貸：現金 500同時，出納人員應及時催促李東報銷有關單證，退回多余的款項。3.財務制度明令禁止白條抵庫，審計人員應進一步調查胡立借款

48、的真實性，并督促被審單位及時收回該筆款項。4.銀行規定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應及時送存銀行。第四章附則第二十四條本條例由中國人民銀行負責解釋；施行細則由中國人民銀行制定。第二十五條本條例自1988年10月1日起施行。1977年11月28日發布的國務院關于實行現金管理的決定同時廢止。案例：2008年工行主推十一項現金管理解決方案繼2007年推出賬戶管理、集中支付、資金池、收款、臨時融資、風險管理、短期投資、供應鏈金融、外匯資金集中管理和電子銀行等十項現金管理解決方案后，又推出十一項現金管理行業解決方案，進一步提升了該行現金管理服務的水平。工商銀行推出的行業解決方案涉及進出

49、口企業、跨國公司、運輸企業、快餐零售企業、煙草企業、制造銷售企業、家電企業、保險公司、財務公司、汽車制造企業以及連鎖經營企業等十一大行業。對上述行業的現金管理解決方案主要來自于工商銀行現金管理專家長期以來的項目實踐總結，并在此基礎上進行了優化設計，該行還根據實際情況和企業的個性化需求，為客戶量身打造現金管理解決方案。案例：工商銀行出招解決商業銀行流動性過剩流動性過剩讓銀行業面臨新的風險。可以通過調整貸款投向結構、金融市場結構以及金融產品結構，讓商業銀行走出這一困境。在資本市場比較低迷的情況下，社會資金過多涌入銀行，使得銀行存款負債被動膨脹。如果銀行迫于流動性過剩或流動資產收益率下降的壓力，在風

50、險掌控能力不到位的情況下，過度投放信貸，可能在提高當期收益的同時積累下新的長期風險，使銀行面臨短期收益與長期風險、信貸風險約束與流動性過剩的艱難選擇。流動性過剩增加了商業銀行戰略轉型的難度。從三方面解決流動性過剩問題。首先，改變信貸投向結構，大力開發中小企業和個人信貸市場。通過營造良好的金融生態環境，規范金融生態秩序，強化全社會信用體系建設，建立以保護債權為中心的規范有序的社會法律和信用環境，消化中國持續增長的國民儲蓄。其次，大力發展資本市場，調整金融市場結構。鼓勵合規資金進入股票等資本市場，鼓勵和擴大企業通過發債方式籌措資金，培養機構投資者，使之成為資本市場的主導力量。建立統一的全國債券市場、多元化的市場風險配置機制，有效配置金融資源。最后，鼓勵、支持銀行業的產品創新，調整金融產品結構，疏導流動性。要拓展商業銀行的運作空間；發展貨幣市場基金，發展包括資產證券化，以債券為基礎的衍生工具以及多種組合的利率、匯率產品和債券品種系列等新產品，發展公司和私人理財增值服務。發展商業銀行資產負債表外的理財托管產品，逐漸改變商業銀行的生存方式。案例：某廣告裝飾設計工程有限公司財務管理制度第一部分：現金管理制度1.庫存現金的限額：30000元，超過部分出納應及時存入財務負責人指定的賬戶或