1、精品資料歡迎下載免息借款的稅會處理一、匯偉股份（ 871947.OC）于 2021 年 6 月 8 日提交三板掛牌申請材料,披露向股東個人無息借入資金、并將借款利息資本投資處理,會計核算作為利息捐贈符合會計準就,且無需繳 納個稅、增值稅；主辦券商及會計師認為,“公司向實際把握人無息借款計提的利息支出 計入資本公積的會計處理符合企業會計準就的相關要求,債務利息無需要繳納增值稅、個人所得稅,企業所得稅方面公司已對該債務利息進行納稅調整,不影響企業所得稅的申 報繳納；”1. 利息商定：利息標準為同期貸款利率,但暫時豁免利息；“公司向實際把握人借入資金, 對于利息雙方商定如下：“借款利率不高于銀行同期

2、貸款利率,但考慮到目前企業周轉資 金緊急,暫時豁免借款利息”；”2. 會計核算：作為利息捐贈處理,計入資本公積；“依據財會函202160 號相關規定：假如接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈,從經濟實質上判定屬于控股股東對企業的資本性投入,應作為權益性交易,相關利得計入全部者權益（資本公積）,公司接受實際把握人無息借款,該無息借款的利息視同為公司實際把握人對公司的利息捐贈,根據上述規定,公司將參照中國人民銀行發布的同期貸款基準利率運算確認財務費用,同時增加公司資本公積,對公司全部者權益不產生影響；”3. 個稅處理：個人股東未繳納個稅；“實際把握人并未就該項交易收取任何現金,沒有產生任

3、何所得,因此無需要繳納個人所得稅；”且公司整體變更折股時,并未進行資本公積EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載轉增股本,因公司認為此無需就該利息形成的資本公積繳納個稅；4. 增值稅處理：個人股東無償借款,利息不做視同銷售處理； “北京國稅營改增熱點問題（6 月 27 日） 11. 個人股東無償借款給公司是否需要繳納增值稅？答：不需要；”大力稅手補充：財稅202136 號文件并沒有將個人納入視同供應服務的應稅主體；因此,股東個人無需繳納增值稅；5. 所得稅處理：已進行納稅調整；“公司計提的與實際把握人的利息費用在納稅申報的過程中已經對該費用進行了納稅調

4、整,因此不影響公司的當期所得稅費用；”二、奧飛消遣（ 002292.SZ）曾于 2021 年 3 月 31 日發布公告,披露2021 年度公司向股東蔡東青、蔡曉東、李麗卿免息借入163,200 萬元用于日常運營,公司當年依據貸款期限參照銀行同期貸款利率計提財務費用27,542,338.77元,增加資本公積 - 其他資本公積27,542,338.77元；三、樂視網（ 300104.SZ）于 2021 年 7 月 14 日發布更新后的 2021 年年報,披露控股股東賈躍亭往期無償借予上市公司的資金雖不需要支付利息, 但該部分資金用于企業日常經營, 應依據同期銀行貸款利率運算利息,并計入財務費用和資

5、本公積,其借款接受隨借隨仍模式,大股東賈躍亭、賈躍芳 2021 年度免息借款形成的利息費用 9,132.61 萬元,此費用將會依照大股東無息借款承諾進行豁免處理,增加至資本公積；四、科倫藥業（ 002422.SZ ）曾于 2021 年 9 月 3 日發布公告,披露實際把握人劉革新曾通過股份質押等方式融入資金、并向公司供應6 億元無息借款,科倫藥業視同股東對公司的利息捐贈,按銀行同期貸款利率運算確認融資成本,并計入資本公積；截止2021 年末,供應的6 億元本金償仍完畢, 2021-2021 年實際把握人供應的無息資助資本化累積3400 余萬；1. 資金來源：實際把握人通過股份份質押等方式獲得金

6、融機構人民幣10 億元的授信額度,EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載其中將無償向公司供應不超過人民幣6 億元的財務資助（即無息借款） ；2. 會計核算：“依據財會函 202160 號相關規定：“假如接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈,從經濟實質上判定屬于控股股東對企業的資本性投入,應作為權益性交易,相關利得計入全部者權益（資本公積）”,公司接受實際把握人不超過人民幣6億元的無息借款,該無息借款的利息實際由實際把握人承擔應視同為公司實際把握人對公司的利息捐贈,依據上述規定,公司將參照中國人民銀行發布的同期貸款基準利率運算確認財務費用,同時

7、增加公司資本公積,該會計處理對公司凈利潤不會產生重大影響,對公司全部者權益不產生影響；”3. 利息資本化情形： 1）. 依據 2021 年年報, 2021 年度最終實際把握人劉革新向公司無償借款利息資本化10,263,689.00元,計入其他資本公積； 2）. 依據 2021 年年報, 2021 年度最終實際把握人劉革新向公司無償借款利息資本化19,476,643.00元,計入其他資本公積； 3）、依據 2021 年年報, 2021 年度最終實際把握人劉革新向公司無償借款利息資本化 4,415,321.00元；截止 2021 年末, 6 億元本金償仍完畢, 2021-2021 年實際把握人供應的無息資助資本化累積3400 余萬；感謝張松老師,一起與我們關注投融資的會計處理、稅務處理的融合問題,從上面的分析看,“匯偉股份”的看法,小編基本上是贊同的,這就是會計上的概念化處理,不涉及個稅繳納、扣繳,不涉及增值稅,但企業所得稅需要稅前扣除調增；有一點需要強調一下,雖然入在資本公積,但并不真的屬于個人投資成本,將來轉讓或退出時也不能得到扣除,由于沒有原始“運算個稅”的