1、1回顧上節(jié)課內(nèi)容一、企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何編制會(huì)計(jì)分錄：一、企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何編制會(huì)計(jì)分錄： 確認(rèn)會(huì)計(jì)科目、相應(yīng)的借貸方向、計(jì)算金額確認(rèn)會(huì)計(jì)科目、相應(yīng)的借貸方向、計(jì)算金額 借：借：科目科目 貸：貸： 科目科目 計(jì)入相應(yīng)的丁字帳戶(hù)計(jì)入相應(yīng)的丁字帳戶(hù)科目科目借借貸貸科目科目借借貸貸2二、會(huì)計(jì)期末看看帳記得對(duì)否：試算平衡二、會(huì)計(jì)期末看看帳記得對(duì)否：試算平衡1、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 所有帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額所有帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額2、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 資產(chǎn)賬戶(hù)的借方

2、期初余額負(fù)和所賬戶(hù)的貸方期初余額；資產(chǎn)賬戶(hù)的借方期初余額負(fù)和所賬戶(hù)的貸方期初余額；資產(chǎn)賬戶(hù)的借方期末余額負(fù)和所賬戶(hù)的貸方期末余額；資產(chǎn)賬戶(hù)的借方期末余額負(fù)和所賬戶(hù)的貸方期末余額；所有帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額所有帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)賬戶(hù)的期初借方余額所有帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額資產(chǎn)賬戶(hù)的期初借方余額所有帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額負(fù)和所的期初貸方余額所有賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額負(fù)和所的期初貸方余額資產(chǎn)賬戶(hù)的期初借方余額資產(chǎn)帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額資產(chǎn)賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)賬戶(hù)的期初借方余額資產(chǎn)帳戶(hù)的本期借方發(fā)生額資產(chǎn)賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額負(fù)和所

3、期初貸方余額負(fù)和所賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額負(fù)和所賬戶(hù)本期借方發(fā)生額負(fù)和所期初貸方余額負(fù)和所賬戶(hù)的本期貸方發(fā)生額負(fù)和所賬戶(hù)本期借方發(fā)生額3第八章第八章 具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算第一節(jié)第一節(jié) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程的核算生產(chǎn)過(guò)程的核算第五節(jié)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算財(cái)務(wù)成果的核算第七節(jié)第七節(jié) 其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算4供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)計(jì)算與分配利潤(rùn)計(jì)算與分配籌

4、集資金籌集資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)第一節(jié)第一節(jié) 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述一、工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算內(nèi)容一、工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算內(nèi)容5 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 債務(wù) 購(gòu)買(mǎi) 生產(chǎn)車(chē)間工人 機(jī)器設(shè)備 原材料 生產(chǎn)產(chǎn)品庫(kù)存商品完工銷(xiāo)售 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 債權(quán) 原 材 料固定資產(chǎn)資金籌資金籌集業(yè)務(wù)集業(yè)務(wù)購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)果業(yè)務(wù)利潤(rùn)分利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)配業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容6 投資者投資者企業(yè)企業(yè)第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算資資投投見(jiàn)書(shū)見(jiàn)書(shū)p1757銀銀行行企業(yè)企業(yè)借款借

5、款8一、投資者投資的核算一、投資者投資的核算 （一）投資者投入資本的含義（一）投資者投入資本的含義1、投資者投入的資本總額是企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)、投資者投入的資本總額是企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記注冊(cè)的資金（資本金），每個(gè)投資者投入的資本意味著的資金（資本金），每個(gè)投資者投入的資本意味著投資人在被投資人在被投資企業(yè)應(yīng)享有的權(quán)益份額投資企業(yè)應(yīng)享有的權(quán)益份額。因此，投資者投入的資金不能隨。因此，投資者投入的資金不能隨意撤資。意撤資。 60%60%30%30%10%10%所有者投入舉債取得留存利潤(rùn)甲甲乙乙丙丙9（二）投入資本（二）投入資本 的方式的方式貨幣資金（銀行存款）貨幣資金（銀行存款）

6、實(shí)物（原材料、廠房、設(shè)備）實(shí)物（原材料、廠房、設(shè)備）無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)）無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)）（三）三）核核算算內(nèi)內(nèi)容容按權(quán)益份額計(jì)量按權(quán)益份額計(jì)量投入的資本投入的資本超出權(quán)益份額的部分超出權(quán)益份額的部分計(jì)量資本溢價(jià)計(jì)量資本溢價(jià)投入資本的總額投入資本的總額屬于所有者權(quán)益屬于所有者權(quán)益10（四）設(shè)置（四）設(shè)置“實(shí)收資本實(shí)收資本”總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù) 核算投資者按照公司章程的規(guī)定，按權(quán)益份額核算投資者按照公司章程的規(guī)定，按權(quán)益份額計(jì)算投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余的情況。計(jì)算投入資本的增減變動(dòng)及其結(jié)余的情況。借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期收到投資者本期收到投資者投入或追加投入或追加

7、的的資本資本本期投資者收回的資本本期投資者收回的資本期末余額期末余額實(shí)收資本實(shí)收資本權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)本期從盈余公積或資本公積中本期從盈余公積或資本公積中轉(zhuǎn)增轉(zhuǎn)增的資本的資本11（四）設(shè)置（四）設(shè)置“資本公積資本公積”總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù) 核算歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的核算歸所有者所共有的、非收益轉(zhuǎn)化而形成的資本增減變動(dòng)情況。包括投資者投入的資本金額中資本增減變動(dòng)情況。包括投資者投入的資本金額中超過(guò)應(yīng)享有權(quán)益份額的部分、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。超過(guò)應(yīng)享有權(quán)益份額的部分、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。借方借方貸方貸方期初余額期初余額本期收到投資者本期收到投資者超過(guò)超過(guò)投入投入資本的部分資本的部分本期轉(zhuǎn)

8、增資本本期轉(zhuǎn)增資本期末余額期末余額資本公積資本公積權(quán)益類(lèi)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)本期接受本期接受捐贈(zèng)捐贈(zèng)的金額的金額實(shí)收資本實(shí)收資本12（五）會(huì)計(jì)處理（五）會(huì)計(jì)處理1、接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：、接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本2、接受機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：、接受機(jī)器設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本3、接受專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：、接受專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：

9、實(shí)收資本13（六）舉例（六）舉例 例例829 p175（無(wú)資本溢價(jià)）（無(wú)資本溢價(jià)） （有資本溢價(jià)）（有資本溢價(jià)）a公司向公司向b公司投資價(jià)值公司投資價(jià)值100萬(wàn)的固定資產(chǎn)，萬(wàn)的固定資產(chǎn)，雙方協(xié)議價(jià)為雙方協(xié)議價(jià)為90萬(wàn)，已投入使用。萬(wàn)，已投入使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 90 資本公積資本公積 10 （接受捐贈(zèng)）接受某單位捐贈(zèng)材料一批，按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)，（接受捐贈(zèng)）接受某單位捐贈(zèng)材料一批，按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)，捐贈(zèng)額為捐贈(zèng)額為5萬(wàn)元萬(wàn)元. 借：原材料借：原材料 5 貸：資本公積貸：資本公積 514 某公司于某公司于2009年年1月注冊(cè)成立，收到投資者月注冊(cè)成立，收到

10、投資者投入三種資金項(xiàng)目：貨幣資金投入三種資金項(xiàng)目：貨幣資金200 000元，元，已存入銀行；設(shè)備已存入銀行；設(shè)備2臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50 000元；元；專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80 000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 200 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 100 000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 380 00015二、借入資金的核算二、借入資金的核算（一）借入資金的方式（一）借入資金的方式向銀行間接融資向銀行間接融資 發(fā)行公司債券直接融資（原理不講）發(fā)行公司債券直接融資（原理不講）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款短期借款短期借款（二）核算內(nèi)容（二）核算內(nèi)容取得借

11、款取得借款按期計(jì)算按期計(jì)算利息費(fèi)用利息費(fèi)用到期還本付利到期還本付利見(jiàn)書(shū)p17516（三）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（三）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款用途用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以的期限在一年以?xún)?nèi)內(nèi)的各種借款的各種借款本金本金增減情況增減情況的賬戶(hù)。的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)：負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示：如下所示短期借款短期借款本期取得短期借款本金本期取得短期借款本金本期歸還的短期借款本期歸還的短期借款本金本金期末尚未歸還的短期期末尚未歸還的短期借款借款本金本金期初尚未歸還的短期借款期初尚未歸還的短期借款本金本金17（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)

12、（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款用途用途：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以的期限在一年以上上的各種借款的各種借款本金和利息本金和利息的的賬戶(hù)。賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)：負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示：如下所示長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款本金本金 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息本期取得的長(zhǎng)期借本期取得的長(zhǎng)期借款款本金總額本金總額應(yīng)計(jì)入本期的應(yīng)計(jì)入本期的利息利息本期歸還的長(zhǎng)期本期歸還的長(zhǎng)期借款借款本金和利息本金和利息期末尚未歸還的長(zhǎng)期期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款借款本金和利息本金和利息期初尚未歸還的長(zhǎng)期期初尚未歸還的長(zhǎng)期借款借款本金和利息本金和利息18

13、用途用途：核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息的賬戶(hù)息的賬戶(hù) 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)：負(fù)債類(lèi)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：如下所示：如下所示（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款（3) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 應(yīng)付利息應(yīng)付利息計(jì)算的本期應(yīng)付而未付計(jì)算的本期應(yīng)付而未付的利息的利息本期償還的借本期償還的借款利息款利息期末尚未償還的借款利期末尚未償還的借款利息息期初尚未償還的借款利息期初尚未償還的借款利息19用途用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用的賬戶(hù)。而發(fā)生的籌資費(fèi)用的賬戶(hù)。性質(zhì)性質(zhì)：損益類(lèi)：損益類(lèi)結(jié)構(gòu)結(jié)

14、構(gòu)：如下所示：如下所示（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（四）應(yīng)設(shè)置的主要賬戶(hù)（1）短期借款）短期借款（2）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（3) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用按利息率計(jì)按利息率計(jì)算的本月利算的本月利息費(fèi)用息費(fèi)用本月開(kāi)戶(hù)行給的本月開(kāi)戶(hù)行給的存款利息收入存款利息收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤(rùn)利潤(rùn)”賬戶(hù)的財(cái)賬戶(hù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用期末無(wú)余額期末無(wú)余額20（五）銀行借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（五）銀行借款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、取得短期借款的核算、取得短期借款的核算：1、取得長(zhǎng)期借款的核算、取得長(zhǎng)期借款的核算：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期

15、借款貸：長(zhǎng)期借款本金本金 2、按月計(jì)算借款利息的核算：、按月計(jì)算借款利息的核算： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息2、按月計(jì)算借款利息的核算、按月計(jì)算借款利息的核算 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息3、歸還短期借款本金和利息、歸還短期借款本金和利息 的核算：的核算：借：短期借款借：短期借款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 4、到期歸還本金和利息的核算、到期歸還本金和利息的核算借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款本金本金 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 3、分期支付利息的核算、分期支付利息的核算 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)

16、利息 貸：銀行存款貸：銀行存款21 （六）舉例（六）舉例（p175）資料資料1：短期借款的核算：短期借款的核算某公司由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，某公司由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，2011年年1月月1日向銀行取得借款日向銀行取得借款100萬(wàn)萬(wàn)元，期限為元，期限為1年，年利率年，年利率6%，利息每季末支付，借款存入銀行。，利息每季末支付，借款存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 000 該公司該公司1月月31日計(jì)算本月銀行短期借款利息。日計(jì)算本月銀行短期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用利息費(fèi)用 5 000 (1000000 6% 12 ) 貸：應(yīng)付利息

17、貸：應(yīng)付利息預(yù)提利息預(yù)提利息 5 0002月末計(jì)算本月的借款利息，會(huì)計(jì)分錄同上。月末計(jì)算本月的借款利息，會(huì)計(jì)分錄同上。22應(yīng)付利息應(yīng)付利息權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用的原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)費(fèi)用的原則：按利息率計(jì)算的本月利息費(fèi)用按利息率計(jì)算的本月利息費(fèi)用期初余額期初余額實(shí)際支付利息費(fèi)用實(shí)際支付利息費(fèi)用期末余額期末余額負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)233月末，該公司以銀行存款支付第一季度的借款利息。月末，該公司以銀行存款支付第一季度的借款利息。借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息預(yù)提利息預(yù)提利息 10 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用利息費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000以后各季利息處理同上。以后各季利息處理同上。

18、2012年年1月月1日，該公司以銀行存款歸還到期的短期借款。日，該公司以銀行存款歸還到期的短期借款。借：短期借款借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0001、2月份預(yù)提月份預(yù)提3月份利息月份利息24賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系如下：賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系如下：1000 000銀行銀行 存款存款短期借款短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息應(yīng)付利息1000 000 1000 000（1月末）月末）5 000（1月末）月末）5 000（3月末）月末）10 000（3月末）月末）15 000（2月末）月末）5 000（2月末）月末）5 000（3月末）月末）5 0001000 000

19、p175例題25資料資料2長(zhǎng)期借款的核算長(zhǎng)期借款的核算某公司某公司2010年年4月月1日為了購(gòu)買(mǎi)設(shè)備而向銀行借入日為了購(gòu)買(mǎi)設(shè)備而向銀行借入2年期的借年期的借款款3 000 000元，年利率元，年利率6%，借款利息隨，借款利息隨到期一次歸還到期一次歸還，此，此項(xiàng)借款已存入公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)中。項(xiàng)借款已存入公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)中。借：銀行存款借：銀行存款 3 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款本金本金 3 000 000該公司該公司4月末計(jì)算本月的借款利息。月末計(jì)算本月的借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息費(fèi)用利息費(fèi)用 15 000（3 000 0006% 12） 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 15 000以后各月末計(jì)算長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄同上。以后各月末計(jì)算長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄同上。26該公司該公司2012年月日以銀行存款歸還到期的本金