1、管理建議書xxx公司管理當局：我們根據貴公司股東會委托對貴公司xxx項冃部的經營情況進 行了審計，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。我 們提供的這份管理建議書是我們基于為貴單位服務的目的，根據審計 過程中發現的問題而提出的。我們的審計是依據貴公司提供的公司內 部管理制度，所實施的審計范圍是有限的，不可能全面了解貴項冃部 的所有的內部控制和資金的計劃、項目執行、工程支出及實施情況, 所以，管理建議書中包括的內部控制等問題僅是我們注意到的，不應 被視為對上述單位的內控控制發表的鑒證意見，所提建議不具有強制 性和公證性。在審計過程中，我們了解了貴項目部有關會計制度、會計工作機 構和人員

2、職責、內部管理制度等有關方面的情況，并作了分析研究。 我們認為，xx項冃部在財務收支、工程實施、內部管理等方面已經 建立了一定的規范操作程序，會計核算基本規范，能夠客觀反映預算 執行情況。在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很人的 風險，建議公司管理當局引起高度重視，具體情況如下：一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統一簽證勞務承包合同， 對人工費結算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結算中, 存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高 1. 5倍，截至2005年11月25 口支付的166萬元人工費沒有人工費 結算單。我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工

3、費結算 的單價和具體的施工內容，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際 施工內容為依據。否則會造成以下影響：1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的 情況；2、可能會發生相關人員舞弊行為；3、可能會提高工程實際成木，從而減少公司利潤。針對目前公司的現狀，我們建議：（一）、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性，公司可采取招標方式確 定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是xxx公司的 xxx項口，公司在選擇施工隊伍時應以業務素質高，技術精湛的施工 隊伍為第一選擇。在此基礎上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場 行情，選擇合適的施工隊伍，并確定工程單價，就其施工內容訂立承 包合同；（二

4、）、人工費結算規范化管理：人工費結算單由公司按照實 際結算格式統一印制，進行連續編號，一式四聯，并建立一套領用登 記制度，由公司統一管理。公司對施工隊進行結算只針對公司統一印 制的結算單進行付款；（三）、人工費結算綜合控制，過程監管：首先 在工程開工之前，結合各個勞務合同訂立的施工內容和單價對各個施 工隊的總人工費以結算單的形式初步核算，并一式四份，根據公司的 管理制度要求分別交由施工隊、財務、預算部以及公司經理各一份。 如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內容不符的情況，應 針對變動部分對各個施丁隊人工費的初步核算及吋作相應調整，并. 以補充協議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施

5、工隊應該支 付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以 各個施工隊實際完成的工程量為依據，對各個施工隊完成的工程量建 立一套審核制度。由負責施工現場的公司管理人員按照勞務合同單價 為各個施工隊計量實際已經完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確 認，經項目經理審核，總經理審批后，交由公司財務按公司規定進行 付款。另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大, 建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用 工結算采用公司統一印制的臨時用工結算單，并在結算單上明確臨時 派工的施工內容，以便對臨時用工的審核；另一方面是加強對臨時用 工指派的控制：當出現臨吋派

6、工吋，施工現場派工人員應嚴格審查臨 時用工內容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內，然后提 請項冃經理審批，經考核施工內容，權衡采用臨時記工形式結算的經 濟性，最后決定是否采用臨時用工。二、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況，公司對施工 隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續。我們認為由于沒 有辦理材料出庫手續，會造成以下影響：1、不能確定實際用到工程上材料數量，同時不能對施工隊的材 料用量情況進行考核；2、可能會給材料員舞弊提供機會；3、不利于查明材料虧損原因；4、影響到資產負債表存貨余額的真實性。針對目前公司的現狀，我們建議：（一）、針對各個施工隊的施工 內容，對各個施工隊所需的材料進行總量控制，首先是施工隊提供所 需的材料清單，由施工現場管理人員核實，項目經理審核后作為對施 工隊領用材料的總量控制；（二）、在施工過程中，公司分批給各個施 工隊提供其施工所需的材料，辦理岀庫手續，并以書面文