1、會計從業資格考試法規綜合題及答案1天紅加工企業，2001年發生以下事項： (1)1月，該企業新領導班子上任后，作出了精減內設機構等決定，將會計科撤并到企業管理辦公室(以下簡稱“企管辦”)，同時任命企管辦主任孫某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續擔任會計；原企管辦工作人員、孫某的女兒擔任出納工作。企管辦主任孫某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業同意王某半脫產參加會計培訓班，并參加2002年會計從業資格考試。 (2)2月，原會計科長與孫某辦理會計工作交接手續，人事科長進行監交。 (3)6月，檔案科會同企管辦對企業會計檔案進

2、行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。 (4)8月，經該企業負責人批準，某業務往來單位因業務需要查閱了該企業2000年有關會計檔案，對有關原始憑證進行了復制，并辦理了登記手續。 (5)10月，企管辦在例行審核有關單據時，發現一張采購發票，其“金額”欄中的數字有更改現象，經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的，于是要求該發票的出具單位在發票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以接受并據此登記入賬。 要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：(1)該企業撤并會計機構、任命會計主

3、管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規定之處?分別說明理由。【參考答案】該企業任命會計主管人員不符合規定。理由：根據中華人民共和國會計法的規定，擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。 孫某女兒擔任出納工作不符合規定。理由：根據會計基礎工作規范的規定，國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。(2)該企業在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規定之處?分別說明理由。【參考答案】原會計科長與孫某辦理會計

4、工作交接手續時，企業人事科長進行監交不符合規定。理由：根據會計基礎工作規范的規定，會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續時，由單位領導人負責監交。該企業將一些保管期滿，但尚未結清債權債務的原始憑證銷毀不符合規定。理由：根據會計檔案管理辦法的規定，對于保管期滿但未結清債權債務的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。(3)該企業向業務往來單位提供查閱會計檔案、復制有關原始憑證是否符合法律規定?說明理由。【參考答案】該企業提供查閱會計檔案、復制原始憑證符合規定。理由：根據會計檔案管理辦法的規定，會計檔案經本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制，并

5、辦理登記手續。(4)該企業對購買計算機的發票的處理是否符合法律規定?說明理由。【參考答案】該企業對采購的發票的處理不符合規定。理由：根據中華人民共和國會計法的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。12005年8月，企業外購一批原材料，供貨方提出先預付材料款80萬元。企業資金周轉困難，但又急需該批材料，會計科長指令會計人員開出一張80萬元空頭轉賬支票。問：哪些單位有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求?賠償的金額是多少?【參考答案】銀行和供貨方有權對該企業簽發空頭轉賬支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為40000元，供貨方要求賠償的金額為16000元。1天

6、紅公司2月27日銀行存款賬戶余額為4萬元。公司為支付采購款，給供應商開出一張36萬元的轉賬支票。要求：根據法律的規定，回答下列問題：(1)該企業開出的這張轉賬支票屬于什么性質的支票?【參考答案】該企業開出的這張轉賬支票屬于空頭支票。(2)銀行是否可以對該企業進行罰款?罰款金額是多少?【參考答案】銀行可以對該企業進行罰款。罰款金額為9000元。根據法律規定，出票人簽發空頭支票的，銀行應當予以退票，并接票面金額處以5但不低于1000元的罰款。(3)材料供應商是否有權要求該企業對其進行賠償?賠償金額是多少?【參考答案】材料供應商有權要求該企業對其進行賠償。賠償金額為3600元。根據法律規定，出票人簽

7、發空頭支票的，持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。2甲公司2005年內，發生了如下事項： (1)調整新的領導班子上任，決定精簡內設機構，將會計部撤并到廠部辦公室，同時任命辦公室主任張某兼任會計負責人。撤并以后，會計主要工作重新分工如下：原會計部主辦會計繼續留任會計工作，原設備處工作人員、張某的女兒調任出納工作，兼任會計檔案的保管。 張某自從參加工作以來一直從事辦公室文秘，為了使其盡快勝任會計負責人崗位，領導要求張某半脫產參加會計知識培訓班，并參加當年會計從業資格的統一考試。(2)撤并工作完成后，辦理會計交接手續，由廠部紀檢、監察部門嚴格監交。請分析并簡要說明理由：(1)該企業撤并會計機

8、構、任命會計主管人員、會計工作的崗位分工等是否合法?【參考答案】該企業撤并會計機構的做法符合法律規定，因為根據中華人民共和國會計法規定：各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員，因此，公司將會計部撤并到廠部辦公室是符合法律規定的。但是該公司任命會計主管人員和會計工作的崗位分工是違法的，因為根據會計法的規定，擔任單位會計機構負責人或者會計主管人員的，除了取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上的專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上的經歷。而張某既沒有取得會計從業資格證書，更沒有會計師以上的專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上的經歷。由

9、他擔任會計主管人員是違法的。另外，根據會計基礎工作規范的要求，國有企業任用會計人員應當實行回避制度，會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納人員。同時，出納人員也不得兼任會計檔案的保管工作。因此，由女兒擔任出納人員是違法的。(2)該企業在辦理會計工作交接時，是否有違法之處?【參考答案】辦理會計交接手續時，由廠部紀檢、監察部門監交是違法的。因為根據會計法的規定，一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人監交。會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。而紀檢監察部門不是監交的機構。1張某向開戶銀行申請簽發了一張填明“現金”字樣的銀行匯

10、票，在匯票上指定a銀行為代理付款人，并攜帶這張銀行匯票向李某采購商品。由于張某保管不慎，在途中將裝有銀行匯票丟失。隨后，張某將銀行匯票遺失情況通知a銀行，要求掛失止付。問：(1)該銀行匯票丟失后是否可以掛失止付，為什么?【參考答案】該銀行匯票丟失后可以掛失止付。因為根據法律規定：填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明現金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。(2)除掛失止付外，a廠還可以采取哪些措施進行補救?【參考答案】除掛失止付外，張某還可以采取公示催告和普通訴訟的方式進行補救。2甲公司5月份發生如下事項： (1)公司檔案管理

11、部門會同財務部將已結賬到期的會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由財務部負責保管會計檔案的人員在無他人在場時銷毀。 (2)會計因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。會計考慮休假結束后仍從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續。 (3)因公司經理出差在外，財務部經理指定公司出納代理固定資產明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規定，并說明理由。【參考答案】該公司的違法之處有： (1)該公司由財務部負責保管會計檔案的職工在無他人在場時銷毀會計檔案是違法的。因為，根據法律規定：銷毀已結賬到期的會計檔案，應當由單位檔案管理機構和會計機構共同

12、派員監銷。 (2)會計因病休假，由他人代理其會計工作時，未辦理會計工作交接手續是違法的。因為，根據法律規定，臨時離職或者因病不能工作，需要接替或者代理的，會計機構負責人或者單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作的交接手續。 (3)財務部經理指定公司出納代理固定資產明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作是違法的。因為根據會計崗位設置的有關規定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。1天紅有限責任公司是一家中外合資經營企業，2005年度發生了以下事項： (1)1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長認為，公

13、司作為中外合資經營企業，不應受中華人民共和國會計法的約束，財政部門無權來檢查。 (2)3月20日，公司會計科檔案管理人員生病臨時交接工作，出納員臨時保管會計檔案。 (3)4月24日，公司從外地購買了一批原材料，收到發票后，與實際支付款項進行核對時發現發票金額錯誤，經辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。 (4)5月23日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任孫某為會計科科長。 (5)6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負責人在會計檔案銷毀清冊上簽了字

14、，并于當天銷毀。 (6)12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務會計報告由孫科長簽字、蓋章后報出。 要求：根據上述情況和會計法律制度的有關規定，回答下列問題：(1)公司董事長認為中外合資經營企業不受中華人民共和國會計法約束的觀點是否正確?【參考答案】中外合資企業無權拒絕財政部門對其會計工作的監督檢查。根據我國會計法律制度的規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。(2)該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規定?為什么?【參考答案】由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規定。根據我國會計法律制度的規定，出納員不得兼管

15、稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。(3)該公司經辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規定?為什么?【參考答案】公司經辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規定。根據會計基礎工作規范的規定，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。(4)該公司孫某擔任會計科科長是否符合法律規定?為什么?【參考答案】該公司任命孫某擔任會計科科長不符合會計法律制度規定。根據我國會計法律制度規定，擔任會計機構負責人，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作3年以上工作經歷。孫某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工

16、作經歷。(5)該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規定?為什么?【參考答案】公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律制度規定。根據我國會計法律制度的規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監銷。(6)該公司董事會做出的關于對外報送財務會計報告的決定是否符合法律規定?【參考答案】公司董事會做出關于對外報送財務會計報告的決定不符合會計法律制度規定。根據中華人民共和國會計法的規定，公司對外報出的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工

17、作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的，還應由總會計師簽名并蓋章。1甲企業2月份發生如下事項： (1)12日，企業會計科會同檔案科對單位會計檔案進行了清理，編制了會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。 (2)23日，會計科在例行審核有關單據時，發現一張采購的發票，其“金額欄”的數字有更改跡象。經查閱相關買賣合同、單據，確認更改后的金額數字是正確的。于是，會計科要求該發票的出具單位在發票“金額欄”更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業予以受理并據此登記入賬。要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：(1)

18、該企業在銷毀會計檔案中是否有違反會計法律制度規定之處?說明理由。【參考答案】不符合會計法的規定。理由為：根據法律的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷；但是，保管期滿但未結清債權債務的原始憑證以及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。在本案中，該企業銷毀了一些保管期滿但未結清債權債務的原始憑證。屬于違法行為。(2)該企業對計算機發票的處理是否符合法律規定?說明理由。【參考答案】該企業對采購發票的處理不符合法律的規定。會計法規定，原始憑證金額出現錯誤的不

19、得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。2甲公司原是一家國有企業，2005年內，發生了如下事項： (1)法院因工作需要暫時借用成蔭公司上一年的會計檔案，對有關原始憑證做了摘錄或復制。工作過程中，得到了公司的大力支持，經檔案管理員李某簽字，辦理了詳細的外借登記手續。 (2)8月18日，甲公司開出一張面額為20000元整的轉賬支票向某運輸公司支付運費。次日，運輸公司向銀行提示付款，銀行發現該支票為空頭支票，遂予以退票，并對該公司處以2000元的罰款。某運輸公司要求成蔭公司除支付其20000元的運費之外，還應當另外支付其4000元的賠償金。 (3)為了提高會計信息的披露效率，經公司管理層研究決定，公

20、司以后凡是對外報送的財務會計報告均由財務科科長趙某簽字、蓋章后正式報送，以利于會計信息的及時披露。請分析并簡要說明理由：(1)該公司向某法院提供外借、查閱、復制會計資料是否合法?【參考答案】該公司向法院提供外借、查閱、復制會計資料不合法。因為根據會計法規定，單位會計檔案經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制原件。檔案管理員沒有批準的權力。(2)銀行對甲公司簽發空頭支票處以2000元罰款是否合法?某運輸公司是否能夠以成蔭公司簽發20000元空頭支票為由而要求取得4000元賠償金?【參考答案】銀行對甲公司簽發空頭支票處以2000元罰款是合法的。因為根據法律規定，出票人簽發空頭支票的，銀行應當予

21、以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款。某運輸公司只能要求甲公司賠償4200元。因為根據法律規定，出票人簽發空頭支票的，持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。(3)公司管理層關于“公司以后凡是對外報送的財務會計報告均由趙某簽字、蓋章后正式報送”的決定是否合法?【參考答案】公司管理層關于“公司以后凡是對外報送的財務會計報告均由吳某簽字、蓋章后正式報送”的決定不合法。因為根據會計法規定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人，會計機構負責人或者會計主管人員簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還必須有總會計師簽名并蓋章。因此，只由財務科科長簽名是不合法的。a公司2007年發

22、生以下經濟業務和事項： (1)1月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科長李某辦理了會計工作交換手續，公司辦公室主任負責監交。2月，新任會計科長李某發現原會計科長張某2006年曾經辦支付的一筆貨款與發票金額不符，遂找張某詢問。張某認為，自己已經辦理了會計交接手續，會計上的任何事情與本人再沒有關系。 (2)5月，b企業人員到a公司要求調閱a公司有關會計檔案資料。會計科長李某考慮到b企業是a公司的長期供貨單位，有良好的合作關系，遂讓會計科人員予以配合，并經會計科長李某簽字同意后，將a公司部分會計檔案資料借出。 (3)7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關單據時，發現收到的購貨發票“

23、金額”欄中數字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發票單位財務專用印章。會計科經查閱相關購貨合同，確認更改后的數字是正確的，之后，據此登記入賬。 (4)11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經公司總會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結清債權債務的原始憑證。 (5)12月，因經營管理和市場等原因，公司當年經營業績滑坡已成定局。公司董事長要求會計科“動動腦筋，確保完成全年利潤目標”。之后，會計科長李某通過虛增營業收入、隱瞞費用和成本開支等手段調整了公司財務報告，“完成”了當年利潤目標，并按法定要求將公司財務

24、報告對外報出。要求：根據會計法律制度的有關規定，回答下列問題：(1)公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接是否符合規定?簡要說明理由。【參考答案】不符合規定。根據會計法的規定，會計機構負責人辦理交接手續，由單位負責人監交，必要的時候，由上級單位派人會同監交。(2)公司原會計科長張某認為“自己已經辦理了會計交接手續，會計上的任何事情與本人再沒有關系”的觀點是否正確?簡要說明理由。【參考答案】不正確。根據會計法的規定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責。原移交人員不應以會計資

25、料已經移交而推托責任。(3)公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規定?簡要說明理由。【參考答案】不符合規定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后可以提供查閱或復制原件。(4)公司對收到的“金額”欄中數字有更改跡象的購貨發票的自理是否符合規定?簡要說明理由。【參考答案】不符合規定。記賬憑證的編制依據必須是經過審核無誤的原始憑證和有關資料。原始憑證的金額出現錯誤的，只能重開，不得更正。(5)公司銷毀會計檔案的做法是否符合規定?簡要說明理由。【參考答案】不符合規定。根據會計檔案管理辦法的規定，保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，

26、報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷。保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。(6)公司董事長對公司提供虛假財務報告的行為是否承擔法律責任?簡要說明理由。【參考答案】承擔責任。根據會計法律制度的規定，單位負責人應當保證財務會計報告的真實、完整。單位負責人是單位對外提供的財務會計報告的責任主體。(7)從會計職業道德角度，公司會計科長李某違反了哪些會計職業道德要求?【參考答案】會計科長李某違反了誠實守信、客觀公正、堅持準則等會計職業道德規范的要求。某食品公司2006年發生以下事項： (1)3月，公司

27、財會科長張某脫產學習12個月。公司經理辦公會認為張某脫產學習時間較長，決定由會計王某主持財會科工作。隨后在出納趙某的配合下，張某與王某辦理了會計交接手續。 (2)6月，某供貨商多次到公司催要貨款。合同約定交貨時付款。貨物早已驗收入庫，但貨款一直未付。為了解決當時的“困境”，王某簽發一張金額為20萬元的轉賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，發現該支票時空頭支票。遂要求該公司給予經濟賠償。 (3)9月，公司購買一批原料，原料驗收入庫后并以支付貨款。在審核對法開具的發票、單據時，發現發票金額填寫有誤，遂與開具單位聯系。開具單位在原發票有誤金額處進行更改后，加蓋了單位印章。王某據此入賬。 (4

28、)11月，公司收到鋪面租金收入6萬元，王某根據公司經理的意見，讓出納單獨記賬保管，未納入單位統一會計核算。 (5)12月，公司財會科搬入新辦公室，王某要求財會科人員清理會計檔案，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但未結清債權債務的原始憑證。要求：根據會計法律制度、支付結算法律制度的規定，回答下列問題：(1)張某與王某辦理會計交接手續是否符合規定?簡要說明理由。【參考答案】不符合。會計機構負責人辦理交接手續，應當由單位負責人監交，必要的時候，上級單位可以派人會同監交。(2)供貨商要求該公司因簽發空頭支票而承擔經濟賠償責任是否符合規定?銀行對該公司簽發空頭支票應如何處理?

29、【參考答案】符合規定。持票人簽發空頭支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。(3)王某根據金額更改的發票入賬是否符合規定?對金額有誤的發票應如何處理?【參考答案】不符合規定。對金額有誤的發票只能重開，不得更正。(4)將租金收入6萬元單獨記賬保管，未納入單位統一會計核算屬于什么行為?【參考答案】私設會計賬簿的行為。(5)財會科銷毀會計檔案是否符合規定?會計檔案管理辦法對銷毀會計檔案是如何規定的?【參考答案】不符合。銷毀會計檔案應當按照規定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意見，會同會計機構共同鑒定，報單

30、位負責人批準后，由單位檔案管理機構和會計機構共同派員監銷；保管期滿但未結清的債權債務原始憑證以及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。天紅公司發生以下情況： (1)2004年5月，公司會計科負責收入，費用賬目登記工作的會計休假。財會經理指定出納員兼管會計的工作，并讓出納與會計自行辦理會計工作交接手續。 (2)2004年9月，會計科長讓出納員開出一張70萬元的轉賬支票給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以公司的銀行存款余額不足70萬元為由予以退票。 (3)2004年12月，公司董事長指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利目標

31、。會計科遵照辦理。 (4)2005年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的副經理，總會計師，會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長未在財務會計報告上簽章。根據會計法及相關法律規定，回答下列問題：(1)該公司指定出納員兼管會計的工作并讓出納員與會計自行辦理會計工作交接是否符合法律規定?分別簡要說明理由。【參考答案】不合法律規定。根據會計基礎工作規范的規定，出納員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。一般會計人員辦理工作交接，應由單位會計機構負責人監交。(2)該公司簽發70萬元轉賬支票的行為屬于何種違法行為?應承擔哪些法律責任?【參考答案】該公司簽發70萬元轉賬支票的行為屬于簽發空頭支票的行為。該公司

32、應承擔的法律責任有：供貨商有權要求該公司給予支票票面金額2的賠償金。銀行可以對該公司處以支票票面金額5但不低于1000元的罰款。(3)該公司董事長指使會計科在會計報表上做一些“技術處理”，致使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為?應承擔哪些法律責任?【參考答案】屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。根據會計法的規定，授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5000元以上50000元以下的罰款。屬于國家工作人員的，還應當給予行政

33、處分。(4)該公司董事長是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章?簡要說明理由。【參考答案】應當簽名并蓋章。根據會計法的規定，單位負責人應當保證本單位財務會計報告真實、完整，單位負責人應當在財務會計報告上簽名并蓋章。12006年6月，甲公司出納員在審查原始憑證時，發現購貨發票存在問題：一張發票大小寫金額不一致；另一張發票經審查是偽造的發票，出納應如何處理?【參考答案】在本案中，發票大小寫不一致，如果屬于不合法的原始憑證，應不予接受，同時應向單位負責人報告；若為發票填寫錯誤，則應退回，要求開票單位重開發票，予以更正。對于偽造的發票，出納有權不予受理，并應向單位負責人報告，請求查明原因，追究有

34、關當事人的責任。2天紅公司和天宇公司簽訂一項購銷合同，天紅公司作為購買方向天宇公司開出一張銀行匯票。b公司將匯票背書后向藍天公司轉讓，藍天公司又背書后向美蘭公司轉讓。請根據現行法規，回答下列問題：(1)如果天宇公司未履行供貨義務，天紅公司有無權利要求銀行停止支付該匯票?【參考答案】若天宇公司未履行義務，天紅公司無權利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當事人之間的糾紛不承擔責任，而票據債務人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對抗持票人。(2)如果銀行拒絕支付，美蘭公司作為持票人能否直接向天紅公司要求賠償?天宇公司和藍天公司對票據債務應否負責?【參考

35、答案】如果銀行拒絕支付，美蘭公司作為持票人可以直接向天紅公司要求賠償，藍天和天宇公司對票據債務承擔連帶責任。 資料：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家國有大型控股企業。2007年4月，甲公司所在地財政局在對其進行會計檢查時，發現甲公司發生下列事項： 2006年3月，公司董事長程某主持召開董事會會議，因為總會計師與董事長在會計工作上意見不合，會議決定由總經理主管財會工作，總會計師配合其工作。 2006年5月，公司會計科負責存貨明細賬登記工作的會計張某因病請長假。因會計科長出差在外，主管財會工作的總經理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會計工作交接手續。 2006年6月，公司

36、出納員王某通過同學關系，收回乙公司欠款4萬元。該欠款屬于已被注銷的壞賬，董事長程某指示王某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管，以備業務招待用。 2006年8月，會計科長退休。經總經理提議，公司董事會決定聘任自參加工作以來一直從事文秘工作的公司辦公室副主任李某為會計科科長。 2006年12月，針對公司產品滯銷、年度經營虧損已成定局的情況，董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術處理”，確保“實現”年初定下的盈利目標。李某與孫某遵照辦理。 2006年12月，公司采購員吳某出差借款2000元，填寫借條時誤寫為3000元，所以采用了劃線更正法更正并由會計科長李某簽字后入賬，

37、并將此借條單獨保管。 2007年2月，公司財務會計報告經主管財會工作的總經理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，董事長程某因出差在外，未在財務會計報告上簽章。 會計人員謝某的會計從業資格證書是通過偽造學歷證書騙取了免試資格而取得的。要求：根據上述情況和現行會計法律、法規及規章的有關規定，回答下列問題：(1)公司董事會決定由總經理主管財會工作是否符合規定，簡要說明理由。【參考答案】不符合。 會計法規定，國有大中型企業及國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師；總會計師是單位行政領導成員，協助單位負責人工作，直接對單位負責人負責，設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不能再

38、設置與總會計師職責重疊的行政副職。總會計師是單位會計工作的負責人，甲公司應由總會計師主管會計工作，不應再設主管財會工作的總經理。(2)公司總經理指定出納員王某兼管張某的會計工作是否符合規定，簡要說明理由。【參考答案】符合。 會計法和會計內部控制規范基本規范均規定，出納人員不得兼任稽核會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。該公司指定出納員王某兼任存貨明細賬登記工作的會計張某的工作，不違背內部控制制度不相容職務(崗位)相互分離的要求。(3)公司董事長程某指示出納王某將已被注銷的壞賬收入4萬元，在公司會計賬冊之外另行登記保管，是否符合規定，為什么?如不符合規定，財政部門應如何處理?

39、【參考答案】不符合。 會計法規定，各單位發生的經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反會計法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。 根據會計法規定，私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以2000元以上20000以下的罰款；對會計人員，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。(4)公司董事會決定聘任辦公室副主任李某為會計科科長是否符合規定?簡要說明理由。 【參考答案】不符合。 有關會計法律制度規定，擔任會計機構負責人的，必須取

40、得會計從業資格證書，具備會計師以上專業技術職務資格或者有從事會計工作3年以上的經歷。(5)公司董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術處理”，使公司由虧損變為盈利的行為屬于何種違法行為?應承擔哪些法律責任?【參考答案】屬于授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿、編制虛假財務會計報告的行為。 根據會計法規定，對于授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或編制虛假財務會計報告的董事長程某，構成犯罪的依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當給予行政處分。(6)公司對采購

41、員吳某出差借條的處理是否正確?為什么?【參考答案】不正確。 原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開。職工開出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。(7)公司董事長程某是否應當在對外報出的財務會計報告上簽名并蓋章?簡要說明理由。【參考答案】應在財務會計報告上簽名并蓋章。會計法規定，財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。董事長程某是公司的法定代表人(單位負責人)，負責單位全面工作，應在公司財務會計報告上簽名、蓋章，并保證其真實、完整。(8)所在地財政局對于謝某騙取的會計從業資格證書應如何處理?會計從業資格考試免試條件是什么?

42、【參考答案】用假學歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業資格證書的，根據會計從業資格管理辦法的規定，由會計從業資格管理部門撤銷其會計從業資格。符合基本條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上(含中專)會計類專業學歷(或學位)的，自畢業之日起2年內(含2年)，免試會計基礎和初級會計電算化科目。某外商投資企業在2007年發生下列事項： (1)新投產的一部設備在生產產品的同時又產生可利用的廢料，經理授意銷售科科長將廢料售給一個體戶，每次收入的現金由經理另立銀行賬戶統一保管，作為獎金定期取出發給管理人員，財務科科長認為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項收入納入會計核算。 (2)作為子

43、公司，采用了由母公司統一配置的以英語為文字界面的會計審核軟件，于是，該企業以母公司的規定為由，以英語作為會計記錄的唯一文字，并且向我國政府部門報送的會計報表也采用英語。 (3)在財務科擔任出納的小李因被另一外商投資企業招聘而向本企業提交辭職報告，財務科科長從銷售科調的持有會計從業資格證書的小張接替小李的工作，并要求小李辦理交接手續，于是，小李同小張兩個人就在出納辦公室辦理了交接手續。 (4)有一批會計檔案已到了規定的保管期限，該企業檔案科的工作人員向科長提出銷毀報告后，科長對照了有關規定，認為這批檔案確已到了規定的保管年限，就簽字同意，并同科內人員在第二天銷毀了這批檔案。要求：請指出上述事項中

44、，有哪些是違反會計法規的?并分別按不同的事項，具體說明違反了會計法規的哪些規定?【參考答案】(1)另立銀行賬戶保管出售廢料的收入不合法。會計法第13條規定：“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定”；會計基礎工作規范第42條規定：“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設置賬外賬，不得報送虛假會計報表。”該公司的行為屬于設置賬外賬的行為。 (2)以英語作為會計記錄的唯一文字，并向我國政府部門報送的會計報表也采用英語不合法。會計法第22條規定：“會計記錄的文字應當使用中文；

45、在中國境內設立的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字。”該公司以英文作為唯一的會計記錄文字不符合上述規定。 會計法第11條和會計基礎工作規范第39條都規定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。”該公司向我國政府部門報送報表采用英文不符合上述規定。 (3)小李同小張兩個人在出納辦公室辦理交接手續不合法。會計法第41條規定：“會計人員調動或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人(會計主管人員)監交。”會計基礎工作

46、規范第28條規定：“會計人員交接，必須有監交人員負責監交。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人員負責監交。”小李和小張辦理交接沒人監交，違反了上述規定。 (4)科長簽字同意銷毀會計檔案不合法。會計檔案管理辦法第10條規定：“單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。”該公司會計檔案銷毀未經單住負責人同意，違反了上述規定。 萬民公司是一家國有大型企業。2008年12月，公司總經理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務會計報告做得漂亮一些，總經理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦。總會計師按公司領導意圖，對當年度的財務會計報告進

47、行了技術處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經誠信會計師事務所審計后，公司財務會計報告對外報出。2009年3月，在會計法執行情況檢查中，當地財政部門發現該公司存在重大會計作假行為，依據會計法及相關法律、法規、制度，擬對該公司董事長、總經理、總會計師等相關人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬民公司相關人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關當事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經理予以說明。” 公司總經理稱：“我

48、是搞技術出身的，主要抓公司的生產經營，對會計我是門外漢，我雖在財務會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應承擔責任。有關財務會計報告情況應由公司總會計師解釋。” 公司總會計師稱：“公司對外報出的財務會計報告是經過誠信會計師事務所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務所應對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任。”要求：根據我國會計法律、法規、制度規定，分析公司董事長、總經理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由。【參考答案】(1)董事長的陳述不正確。會計法第四條規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性

49、、完整性負責。”明確規定了單位會計行為的責任主體是單位負責人。這一規定不因單位負責人當時是否在場而改變，因此董事長作為單位負責人應承擔責任。同時，會計法第二十八條規定：“單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”事實上，該公司的會計造假行為實際上是由董事長授意的，因而他要承擔責任。(2)總經理的陳述不正確。總經理和單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)一樣，都是財務會計報告的責任人，應承擔相應的法律責任，不能以不懂會計專業相推脫。同時，會計法第五條規定：“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會

50、計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。”總經理參與了會計造假，因而應承擔責任。(3)總會計師的陳述不正確。會計法第十三條規定：“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。”按照會計制度組織會計核算和提供財務會計報告是每個單位應盡的義務，這種義務不因財務會計報告經過會計師事務所的審計而免除。當然，作為會計工作社會監督主要主體的會計師事務所應對其審計報告的真實性和合法性負責，應承擔相應的審計責任。 曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業務，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。趙麗的丈夫在一家私

51、有電子企業任總經理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認為趙麗不宜繼續擔任會計工作。試分析回答下列問題：(1)趙麗違反了哪些會計職業道德要求?(2分)(2)哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業道德行為進行處理?并說明理由。(8分)【參考答案】(1)趙麗違反了誠實守信、廉潔自律的會計職業道德要求。(2)財政部門、會計職業團體、本單位對趙麗違反會計職業道德行為，均可以在各自的職權范圍內進行處理。會計法規定，會計人員應當遵守會計職業道德。會計從業資格管理辦法、會計專業技術資格考試暫行辦法等均把遵守會計職業道德作為

52、取得會計從業資格、參加會計資格考試的前提條件。所以，財政部門可以對會計職業道德進行監督檢查，對違反職業道德行為可以在其會計從業資格證書上進行記載，情節嚴重的，將依法吊銷其會計從業資格證書。其次，如果會計職業組織會員違反了會計職業道德要求，會計職業組織可以根據行業自律性監管的有關規定，對其會員采取公開譴責，直至取消其會員資格等懲戒措施。此外，根據會計法規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人有責任建立和完善內部控制制度，開展會計職業道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業道德遵守情況，對違反會計職業道德行為，可以按照單位內部有關制度進行直至除名的處理。 華健

53、肉食品加工廠是一家國有企業，2008年內發生了以下事項： (1)調整新的領導班子上任，決定精簡內設機構，中層干部輪崗，將會計部撤并到廠部辦公室，同時任命辦公室主任吳某兼任會計負責人。撤并以后，會計主要工作重新分工如下：原會計部主辦會計繼續留任會計工作，原設備處工作人員、吳某的女兒吳蓮調任出納工作，兼任會計檔案的保管。 吳某畢業于某名牌師范大學，自從參加工作以來一直從事辦公室文秘，恪守職責，兢兢業業，深受廠領導和同事們的好評。為了使其盡快勝任會計負責人崗位，領導要求吳某半脫產參加會計知識培訓班，并參加當年全省會計從業資格的統一考試。 (2)撤并工作完成，辦理會計交接手續，由廠部紀檢、監察部門嚴格

54、監交。 (3)某司法單位因工作需要暫時借用華健肉食品加工廠上一年的會計檔案，對有關原始憑證做了摘錄或復制。工作過程中，得到廠方的大力支持：吳蓮積極配合，并辦理了詳細的外借登記手續。 (4)某月某日，華健肉食品加工廠開出一張面額為10000元整的轉賬支票向某運輸公司支付運費。次日，運輸公司向銀行提示付款，銀行發現該支票為空頭支票，遂予以退票，并對華健肉食品加工廠處以1000元的罰款。某運輸公司要求華健肉食品加工廠除支付其10000元的運費之外，還應當另外支付其2000元的賠償金。 (5)在上級有關部門的關心、支持下，引進外資，華健肉食品加工廠與外商合作，成立了中外合資的華洋公司。公司管理層研究決

55、定，公司以后凡是對外報送的財務會計報告均由吳某簽字、蓋章后正式報送，以利于會計信息的及時披露。請分析并簡要說明理由：(1)該企業撤并會計機構、任命會計主管人員、會計工作的崗位分工等是否合法?【參考答案】撤并會計機構不合法。會計法第三十六條規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構。”任命辦公室主任吳某兼任會計負責人不合法。會計法第三十八條規定：“擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務或者從事會計工作三年以上經歷。”會計工作崗位分工不合法。一是會計機構負責人或會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作，吳某的女兒

56、擔任出納工作違背了這一要求；二是會計基礎工作規范規定：“出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。”吳某的女兒擔任出納又兼管會計檔案不符合要求；三是會計法第三十八條規定：從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。”吳某的女兒沒經過會計專業培訓，更沒有會計從業資格證書。(2)該企業在辦理會計工作交接時，是否有違法之處?【參考答案】會計工作交接不合法。會計法第四十一條規定：“會計人員調動或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人(會計主管人員)監交，會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可

57、以派人會同監交。”會計基礎工作規范第二十八條規定：“會計人員辦理交接手續，必須有監交人員負責監交。一般會計人員交接，由會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。”該廠會計交接手續由紀檢部門和監察部門監交不符合規定。(3)該企業向某司法單位提供外借、查閱、復制會計資料是否合法? 【參考答案】向某司法單位提供外借、查閱、復制會計資料不合法。會計檔案管理辦法規定：“各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。”該公司讓某司法單位外借會計資料不符合這一規定。(4)銀行對華健廠